王念   中铁二十四局集团财务共享服务中心

摘要：近年来，云计算、移动互联网、大数据处理已成为新一轮的信息技术，使财务共享中心能够对众多比较零碎的数据进行科学化、规范化处理，适时进行整理、收集、分析、报告，及时为管理层提供决策信息。建筑企业核算单位多，项目部分散，但是共享中心模式下解决了流程、核算等不统一情况，平台中数据更加真实、可靠，提取、分析这些数据用于绩效考核、预算分析、税负分析等更具有现实意义。

关键词：共享中心；数据分析；分析指标

中铁二十四局财务共享服务中心上线近两年来，上线模块已有核算系统、报账系统、支付管理平台、税务管理、合同预算成本管理、资金计划等模块，每一模块过程中通过表单等均积累了大量沉淀数据，审核过程中预警通报事项、退单原因、审核日志、发票批等信息的积累，这些内容提供了不仅仅是传统的会计核算信息，还包括其他口径、业务部门等信息，为我们做好数据分析提供了大量数据资源。

各级信息使用者需要更多准确、相关、及时信息为管理决策，共享平台拥有大量数据信息，如何挖掘更实用数据信息提供给信息使用者，解决信息不对称问题，迫在眉睫。

一、构建新型财务管理模式

（一）构建集团公司战略财务、业务财务、共享财务管理模式

战略财务，能及时把公司的战略转化为政策，把公司的意志转化为行动方案，通过各个体系落实下去。战略财务要专精，比如能对国家税务总局一个政策进行讨论，能钻研出自己的成本管理体系来，集团公司财务、工程公司财务领导层、共享财务领导层更多承担了战略财务职能。

业务财务，像毛细血管一样，深入到企业的各个层级，能把财务数据转化为信息，并以业务语言传递给各级领导者，辅助后者决策，而且可以把业务部门遇到的困难及时反馈到财务部门。业务财务则必须充当通才，拥有最广泛的视野和知识面，项目部财务、工程公司部分财务、集团公司部分财务承担这业务财务的职能。

财务共享服务中心（SSC），共享服务作为基础，配合以业务财务、战略财务，三者相互支撑，共同形成了新型财务管理模式。共享服务的财务人员需要标准化、专业化，共享中心财务更多承担着共享财务职能。

随着共享财务出现势必要打破原有的集团公司财务、工程公司财务格局，共享财务作为集团财务的组成部分，应当承担原集团财务、工程财务部分职责，新财务管理模式下划分为战略财务、业务财务、共享财务三部分，更有利用明确各自职责范围，明晰共享财务定位方向，发挥共享财务作用。

（二）发挥共享财务纽带作用

共享财务职责应当包括①对上线各单位入池单据的判断、审核、付款等，承担审核责任。②向战略财务层及时提供中心运营报告，搜集日常问题向文件制度制定者提供建议。③探索数据分析，及时向各级数据使用者提供分析数据等。

共享财务承担着对线上各单位入池单据审核，同时对日常存在问题进行归集对文件修订提供建议，起到承上启下纽带作用，利用数据分析进行横纵向的比较，并向各级使用者提供分析报告，及时发现问题并反馈给各单位有利于过程管控。

二、建立财务共享数据分析小组

（一）计算机编程人员

目前我们从久其系统中提取数据过于依赖久其研发和现场实施人员，而久其人员通常面向股份公司统一安排，对各集团公司个性化要求往往难以满足。大数据分析前提是提取数据，如何编程从计算中取得所需的数据面临着技术难题，培养掌握计算机语言的的财务人员显得格外必要。

（二）业务人员

共享业务人员需要定期了解战略财务、业务财务需求，制定分析内容、分析指标、建立分析模型，对所需的数据及时向久其、编程人员提出需求，分析过程中的对存在的影响因素应及时修正分析指标，调整分析模型。

（三）久其人员

分析小组成员应当包含外单位久其老师，因为分析工作依赖于该系统。

三、分析内容、分析方法

（一）分析内容

在制定分析内容时，可以以战略财务及业务财务管理需要、问题作为导向，确定分析的内容，包括对绝对量的分析以及相对比率分析等。

1.财务共享审核人员工作效率

要了解财务共享中心各审核人员工作效率及工作质量，作为岗位调整、绩效考核等依据，我们需要制定分析内容、分析指标、分析模型。

比如在对2017年度初审科人员工作效率和工作质量进行分析时，选择了“日均审核单据量”、“复审退单率”、“初审退单率”三个指标。①日均退单量：考虑到轮岗、休假等因素需要根据实际工作天数对全年审核单据量进行分配，反映至每天的单据审单量，从而更好的进行数据比较。②复审退单率：反映复审退单量与初审审核通过单据量的比率值。根据初审人员统计，可以反映每位初审人员被退单相对比率情况，表示初审人员工作质量。③初审退单率：反映初审退单量与初审审核单据量的比率值。根据初审人员统计，可以反映每位初审人员退单相对比率情况，表示初审人员发现问题能力。

在对初审审核人员单据处理情况进行分析时，使用横向比较分析法对各审核人员日均单据量、复审退单率、初审退单率做出比较，可以分别按照三列数据进行排序，如果对三个指标排名分别赋予权重比例（权重比例可根据工作侧重点进行调整），即得到一个简单的分析模型，该模型结果可以反映每位审核人员工作效率和工作质量综合排名情况。

除上述指标在审核人员之间横向比较外，指标也可以与平均值、标杆兄弟局审核指标进行横向比较，反映差距；在与上期指标进行纵向比较时，可以规律变化情况。

在对共享退单率进行分析时，使用因素分析法可以分析出初审人员退单率、复审人员退单率对退单率的贡献及影响。

2.对入池单据量的变化

共享中心审核人员通常是固定的，而入池单据量每天是变化的，通常年末、春节前会出现入池单据的高峰期，我们需要对历史入池单据量进行分析，了解入池单据变化规律，从而提前完成工作安排，有利于做好审核工作。

通过折线图趋势变化情况，单据高峰期出现时点为季度末前一周，在工作安排时：①高峰期审核人员不允许请假调休；②需要审核人员晚上、周末值班；③应考虑从系统上对入池单据进行优化，比如高峰期对非紧急的报销类单据进行限制，避开单据审核高峰期，提高单据审批效率等。

3.费用报销数据分析

利用共享报账系统中表单关键字段信息归集费用发生金额、次数等，比如系统后台将记录每一笔单据（表单）、每一张发票（发票批）的内容，如果系统后台可以设定既定程序，对表单、发票批关键信息进行提取。汇总统计费用生成每位员工、每个核算单位、法人单位等数据费用结构清单，与历史数据、横向数据进行分析比较，即可以反映排名情况及变化趋势，通过分析制定下一步措施，哪些费用可以进一步缩减优化等。

4.资金支付方式分析

在制定共享中心业务操作指导书时，限制库存现金、备用金、大额垫付报销、现金支票等支付方式，其目的为倡导转账支付方式，规避资金支付风险。需要制定相关指标，比如①备用金营业收入比：反映创造1万元营业收入需要支付备用金的金额，表示备用金使用效率。上述指标考虑到各核算单位规模不同，单纯比较备用金累计支付数大小无意义，需要剔除规模影响，使其指标具有横向可比性。②累计报销金额除以营业收入或者累计付款数，从而进行横向比较。考虑日常零星报销存在，统计累计超过一定金额的报销，进一步需要剔除规模影响使其指标具有横向可比性等。

5.其他分析

除了以上可以分析内容外，还要大量需要分析的指标和内容，分析内容也需要根据日常发现的问题及各级需求进行调整，以下对其他分析内容进行统计：

①退单量、退单率（反映各单位退单情况）；②挂账6个月以上的预付设备款（组资及时性）；③单个供应商应付账款账龄超过一年且余额超过1000万元（应付账款真实性）；④固定资产超过3个月未组资，实际组资时间和发票时间（组资及时性）；⑤应收客户合同工程款大于2000万元、垫资大于500万元（潜亏分析）；⑥备用金借支超过3个月（备用金使用）；⑦年末关账，损益类科目未结转（会计核算、列报质量）等。

（二）分析方法

分析方法主要使用比较分析法和因素分析法，比较分析法分为横向、纵向的比较。因素分析法主要为依次替代各种影响因素，确定各种因素对结果的影响程度。

四、结束语

未来企业的竞争其实是数据的竞争，而所有信息都聚集在财务部门，可以经由财务人员转化成建议，为战略决策提供最好的根基。必须发挥出财务的作用，让财务真正能成为管理者的参谋人员，成为管理者信息的通道，建立起一个无所不在的信息网。