王琦    沈阳大学

摘要：企业财务稽核工作是其财务管理工作中重点关注对象。然而ERP系统的使用之后企业在对财务进行管理的时候就不能够再使用传统的方法，而必须要对其进行转型。同时，随着ERP系统应用过程的逐渐加深，企业财务稽核工作同样要作出转变和提升，使得稽核的难度有所增加。操作人员按照流程和系统规范处理业务，系统将会为企业提供强大的管理功能。相反，如果业务及流程运作不规范，基本的会计工作将会呈削弱状态，财务控制的效率将会降低，企业将会面临财务风险。本研究首先对企业财务稽核工作的概念、特征等展开阐述，然后探讨企业在运用财务稽核机制的时候如何避免财务风险的爆发，采取切实可行的措施，有利于防止不测事件的发生，提高工作效率，使工作得以顺利进行，因而具有重要的理论和现实意义。     

关键词：ERP；财务管理；财务稽核；问题

一、引言

近年来我国国民经济发展水平得到了显著提升，各个市场经营主体的内部管理体制也越来越完备，同时我国学术界以及业界都意识到了财务稽核对于企业的重要意义所在，纷纷在内部建立财务稽核机制，以确保企业在生产经营过程中能够提升安全性。

财务稽核工作最早兴起于西方发达资本主义国家，发展时间比较长，学者们的研究以及业界实践的成熟度都比较高。由于我国市场经济确立的时间比较短，因此财务稽核兴起和发展的时间也非常短，目前还存在很多不足的地方。在上世纪九十年代末期的时候，我国政府对国有企业的财务监督强度逐渐提升，正是借此为契机，许多企业都在内部搭建了财务稽核制度。然而在实践的过程中，稽核工作暴露出了诸多不足之处，制约了企业的发展。如果能够找到这些问题所在以及背后的影响因素，那么将会有力的推动我国企业的财务安全，促进企业以及整个市场经济得到更为健康的发展。

随着ERP系统的落实，企业财务稽核的内涵也得到了丰富，其不仅仅是确保财务账务情况是真实的，以及账证，账表，表表相符，而是应参与各种决策，在整个过程中为企业提供指导，同时在企业战略的制定、具体计划的实施等多个环节中有重要的参与作用。也就是说在企业生产经营管理的每一个环节中，都要有财务稽核工作的开展和参与。

二、ERP的实施对财务稽核的影响

EPR系统的实施，对于企业财务稽核工作的落实和开展起到了非常重要且不容忽视的作用和影响，其改变了企业财务稽核的具体内容、稽核范围、稽核对象以及稽核手段等，具体阐述如下：

（一）稽核管理的范围与内容发生了变化

1.拓宽了稽核管理的工作范围。首先，ERP系统的落实和开展，使得企业在生产经营以及管理的过程中，都将市场的需求以及消费者的需求情况作为其重点考核对象，通过实现需求来促使企业对其生产以及经营管理进行调整。企业的多种财会模块的具体范围也因此而获得了比较大的拓展，逐步在业务流程中有所体现。企业大部分业务内容都是通过ERP系统自动形成会计凭证，同时，原本有财务部门统一管理的成本、销售收入等业务内容也逐渐发生了转移，由各个环节的具体部门执行，延伸了企业的财会核算工作链。其次，ERP系统的实施还将企业的财务会计工作同管理会计进行了分离处理，企业的会计以及业务信息会实时自动录入到ERP系统中的财务管理模块当中，形成不同的凭证内容。与此同时，还将这些信息自动录入到企业的利润中心、成本中心等部门中，以确保企业的资金流、物流等内容能够实现有机结合。稽核工作作为财务工作的一部分，使得其工作的范围也得到极大的拓展。财务稽核工作不仅要审核企业各个部门的财务行为，同时还要对业务流程展开细致的稽核。

2.丰富了稽核管理的内容对象。ERP系统的实施使得企业财务稽核工作不仅要对财会工作中存在的错误进行预防和纠正，而且还要通过对信息网络技术和信息系统的使用来管理企业内部的整体会计处置流程，要确保企业财务报告的全面性以及真实性，确保财务收支状况的合理性。在ERP业务流程重组过程中，需要重新分配企业内部各个部门的具体职责以及工作的内容，提升企业的整体信息化程度，确保24小时不间断对信息数据进行处理，加快处理的效率以及速度，确保审计效率的显著提升。

（二）稽核工作的方式方法发生了变化

1.转变了稽核工作的方式方法。在ERP系统当中，企业的会计核算的具体结构发生了比较大的变动，在传统会计管理模式当中，企业的财务报表形态同会计组织结构、会计账簿、凭证类型等均有实质上的不同。除此之外，大部分业务经营者获取的各种数据往往散落在企业产品的供应过程、生产过程和销售过程当中，以及在模块之间自动生成大量集成凭证，取代了大量原本以财务会计人员为重点的繁琐工作，如文件审查、记录、汇总、分析、保存等。企业财务部门内部的核算型岗位（报账、算账等等）的数量有所下降，同时管理型岗位（决策、考核等等）的数量有所上升。岗位的拆分以及合并的调整、岗位职责的重新描述、以及人员配置的条件和原则都发生了相应的变化，会计人员的作用和任务也发生了新的变化。所以企业为了同ERP系统的要求相适应就要对其内部财务审计工作的流程以及方法进行转变。

2.增强了稽核工作的方式方法。在ERP系统实施的过程中，企业的财务监控至关重要，其存在于生产经营管理的每一个具体环节当中。假如财务控制手段没有落实到位，那么企业的部分业务将会面临比较高的风险，运营难度有所增加。企业的财务监督工作在ERP的影响下，实现了由以往使用的人为手段向传统手段和信息手段的转变。同时更加注重事前预测、事中把控以及事后调整这三者相结合。财务部门不仅参与其中一个环节，或者在经济业务发生后被动地简单记账，而且在整个过程中参与并指导企业的各种决策，并参与多种管理策略的实施、制定以及评估。

三、ERP环境下财务稽核工作中存在的问题

ERP环境下的财务稽核管理在实施的过程中并不是完美无缺的，同样存在各种各样的问题和不足，这些问题主要表现在以下几个方面：

（一）对财务稽核工作的重要性缺乏认识

现阶段，大部分企业对于财务稽核工作都没有形成全面的认知，认知水平比较低，仅从狭义的角度对其有一定的认可度，因此重视程度也不够高，这样就对财务稽核工作的开展产生了一定程度的限制，不利于稽核工作功效的充分发挥。具体表现为：企业通常更加重视审核原始单据，但是却忽视了审核财务报表以及账簿；更加重视审核各种凭证，并强调账簿的完整程度，却忽视了对企业经济活动真实性的审核；更加偏重审核会计相关工作以及经济业务，而忽视了对成本以及企业内部管控机制的核查，等等。与此同时，尽管部分公司都意识到制定统一的财务稽核机制和制定财经规律的重要意义，不过认知的程度却各有不同。部分企业管理者没有给予财务稽核工作以及充分的重视，对该工作的认识程度还比较低，因此并没有在企业内部建立健全的财务稽核机制。而部分企业虽然建立了稽核机制，但是却往往流于形式，导致该机制同企业本身的发展状况没有较高的匹配程度，同时并没有关注机制是否合理、稽核人员的专业能力是否到位、稽核工作的功效是否得到充分发挥等等。对于这些问题，有些领导则漠不关心、不闻不问；甚至于有的企业管理者完全忽视财务稽核工作的开展。出现这些问题的主要原因就在于人们没有对财务稽核工作的重要意义产生全面的认知。财务稽核工作者大多是从企业财会部门中进行抽调而来的，由于他们多年来一直从事企业会计事务的核算，因此往往在工作中会受到原有思维框架以及工作方式的束缚。目前企业在实施财务稽核的时候最主要运用的手段就是现场稽核，而非现场稽核等其他手段的应用频率较低。对各种财务凭证、账簿以及财务报表等文件的审核同样非常重要。从企业稽核工作的定位来看，它仅对财务部门里面的业务内容进行重点关注，并没有深入讨论产生的影响因素以及合理性，其同业务部门的沟通也比较匮乏，进而使得财务稽核工作比较片面，同ERP系统的具体要求不适应。比方说，在稽核的过程中并没有对ERP系统展开充分利用，在稽核财会信息的时候过于重视审核线下资料，没有给予线上审核以同样的重视程度，同时未搭建稽核结果实时反馈机制，对于错误和问题的整改和解决没有给予重点关注，监督效果比较差。

（二）没有形成规范的财务稽核工作机制

现阶段，我国市场上的大部分企业内部都没有建立一个健全的完备的财务稽核机制，制度在运行的过程中存在非常多的缺陷，规范程度不够高，使得稽核的具体方法不够科学，岗位分工也存在权责不清的状况，对于企业的经营有着诸多的影响，使得企业的稽核工作人员难以起到良好的效果，难以达到既定的工作目标。与此同时，由于稽核工作的具体程序不够完备，导致稽核工作者在开展稽核工作的时候，具有非常大的随意性，仅以自己以往工作的经验开展相关工作，主观偏见常常被代入到工作当中，稽核的标准也常常存在不一致的现象。财务工作机制的发展和调整，需要企业的相关负责人进行合理的分析与统筹安排，企业的稽核工作机制的形成和落实也不是短时间之内能够完成的，这需要相关部门的合理规划。与此同时，稽核工作人员对待业务的要求也有所差别，态度也常常比较恶劣，久而久之，导致人们形成了一种错误的认知，即以为稽核工作实际上就是“挑刺”，就是从鸡蛋里挑骨头，特别容易得罪人。再加上稽核工作往往没有明显的业绩，同其绩效没有挂钩，导致大部分企业内部的稽核工作人员都没有工作的激情和积极性，甚至不愿意从事稽核工作。除此之外，由于稽核人员的稽核经验比较少，稽核机制不够健全，导致稽核标准不一致，企业内部其他部门往往不配合稽核人员的相关工作。企业内部领导者还存在不重视财务稽核的现象，认为设立稽核部门、稽核机制，是对企业资源的浪费，进而进一步削弱了财务稽核工作效用的充分发挥，工作机制不健全不仅会直接影响相应的稽核效果，而且还会影响企业的管理水平的提升，使得企业的经营与管理难以跟上时代的发展，并最终影响企业的市场竞争力，企业的稽核工作机制的落实直接关系到企业的规范化经营。

（三）财务稽核人员培训力度不够

在企业当中，财务稽核工作开展的最重要的职责内容是预防、避免企业内部出现贪污腐败现象，对于财务方面发生的负面问题进行及时的解决，避免负面影响的进一步扩大，最终目的是提升企业财务的安全性，进而促进企业实现健康的发展。而在稽核工作开展的过程中，稽核工作者的主要任务就是对各种数据内容进行监察和评估，并将评估的结果汇报给上级主管部门和领导，其并没有处置的权利。然而加入企业内部的领导层人员出现贪腐现象，那么稽核的难度将会大大增强，同时一旦稽核工作者发现了管理者的不法行为，容易遭受管理者利用手中的职权对其进行报复，轻则开除，重则容易导致稽核工作人员的生命财产安全受到侵害。也正是因为这点原因，导致稽核工作人员往往对领导层人员的不法行为选择视而不见。尽管部分企业在内部建立了稽核的统一标准，但     在具体的程序方面却并没有把稽核工作同企业的会计把控机制进行有机联结，没有搭建一个全面的监督网络机制，这样一来对企业各种生产经营活动以及财务状况就没有办法充分发挥监督作用。另外，在稽核方式的选择方面，稽核人员往往倾向于使用事后稽核方法，而忽视了稽核在事前以及事中的作用。总的来说，出现上述种种问题的主要原因一共有三点。首先，企业没有对稽核工作者展开定期的专业培训，导致稽核工作人员的专业知识水平、在稽核方面的专业能力以及综合素质不够高，其本身对稽核工作就缺乏全面而科学的认知，导致工作的过程中出现很多纰漏。其次，稽核工作人员常常会因为受到金钱、权利的诱惑而导致其在开展稽核工作的过程中出现故意放水的行为，没有坚持客观、公正的基本原则，有的时候甚至还会做出一些违背法律规定的事情。最后，现阶段市场竞争愈演愈烈，为不法商家不法行为的实施提供了便捷，例如部分酒店为了增加效益，往往会将消费者在住宿期间所产生的各种消费项目直接纳入到酒店工作方面的费用支出中，或者帮助消费者套现，由酒店承担消费者的费用，以此来提升酒店的生意量。因此稽核工作者必须要提升自身的警惕程度，增加其专业水平和能力，全面而仔细地审核企业的各种会计报表、会计档案、会计账簿等等。要想充分提升其稽核能力，公司就必须要对专业稽核人员展开定期专业培训，促使其同ERP环境相适应，充分发挥财务稽核工作的效用。

四、完善财务稽核问题的相应对策

所谓“会计凭证”，指的是对市场经营主体各种经济活动所产生的财会数据进行书面记录的证明材料，它是账簿登记所需要的重要凭证。具体来说，会计凭证可以被划分为两种类型。首先是“原始凭证”，也就是人们俗称的“单据”，它指的是在经济业务往来的过程中所填写的资料，用以明确双方的经济责任，有利于后期财会核算工作的开展。其次是“记账凭证”，指的是经过对原始凭证的真实性进行审核之后，会计工作者要根据经济活动的具体特征、内容以及性质等标准对这些资料进行重新归类，然后再对会计分录情况进行合计，进而将其用作会计账簿等级的重要依据。在会计核算的所有环节当中，占据首要地位的就是会计凭证，其在会计核算中必不可少。但是假如会计凭证存在虚假、片面、非法违规等情况，那么依据此类会计凭证而得出的会计核算就必然是不科学的，会对财务工作的进展以及质量产生负面影响，不利于企业经济效益的提升。所以必须要对财务稽核工作给予重视。

（一）财务稽核工作提升的措施

尽管近些年我国国民经济发展水平有了非常显著的提升，GDP总量也处于持续增长的趋势，但当前我国依旧是发展中国家，同发达国家相比经济社会以及文化的整体水平还有待提升，社会主义制度也有待进一步完善。虽然现在我们国家已经颁布了大大小小的许多法律法规，但是还是存在不完善的地方，很多地方还是有漏洞，而且随着经济全球化的发展，国家间的经济往来越来越多，我们在面对比我们强大的西方国家时，我们的法律制度并没有人家的完善，也没有人家的执行力强，在面对西方国家时我们还是有很大的差距。而且我们国家在任何地方还有一个通病，就是有时候权利会高于法律，造成这一原因的就是因为某些官员它们位高权重，不把法律放在心上，而且在当地他觉得他就是最高法律，其他人都无法管制他，任由他为非作歹，更加造成他有法不依的情况出现。这样一来不利于发挥企业财务稽核的效用，不利于企业的发展。所以，我们国家首先应该做的就是完善我们国家的法律体系，尽量减少法律法规的空白和漏洞之处，努力创造一个公平公正的竞争环境，我们要努力杜绝虚假的财务信息，为财务稽核在企业中的应用扫除法律障碍，让每个人真实做到爱法、守法，让我们生活在一个公平的社会里，让财务稽核能够在这种环境下茁壮成长。

（二）正确对待财务稽核工作

财务稽核对于相应人员的工作能力要求非常高，而且对于人员的能力与素质也有非常高的要求。作为一个财务稽核人员，在稽核工作中，要对稽核工作有正确的认识，就要树立非常端正的工作态度，坚持应有的原则，认真履行自己的职责，做到敢说实话，凭制度办事，不向恶势力轻易低头。

五、结论

财务稽核在企业的多年发展中具有重要的意义和价值，财务管理的重要组成部分就是财务稽核，需要得到各级领导干部的重视。特别是财务管理制度。随着时代的发展，各项基础企业制度都已经得到了完善，在企业的发展中，需要合理的考察企业的实际经营环境，通过对系统的使用，更好的进行一定的企业环境优化，财务稽核工作中出现了相应的问题，使得整个财务稽核工作需要得到合理的改进，更好的提升相应的管理水平，更好的为市场经济的发展提供良好的财务管理保障。

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