李军虎  中国电信股份有限公司陕西分公司

摘要：当前，面临“光网中国”的不断落实，通信工程在我国基础投资建设中有着举足轻重的重要地位，工程投资成本较大， 工程建设中更加注重工程财务管理的作用，特别是开展了工程现场财务检查工作，能够有效提升项目管理质量，降低投资成本，有效控制工程投资浪费以及价值损毁现象的发生，为工程财务管理打下坚实的基础。本文联系实际，阐释了工程现场财务检查工作的具体开展方式以及工程现场财务检查工作发挥的重要作用。

关键词：现场财务检查；通信工程建设；财务管理

一、引言

通信工程项目具有个性化特点：第一，项目管理涵盖较多主体，任何一个项目从项目设立直至项目完成包含了项目建设方、项目设计方、工程监理方、工程施工方以及审计机构，项目的圆满完成离不开各个主体的互相协调配合；第二，通信工程项目专业归类较为复杂，通常专业分类无线网工程以及有线接入工程等；第三，工程建设管理流程涉及的环节较多，全流程设置包括立项可研、工程设计、工程支出、、工程付款核算、工程竣工验收以及工程审计决算转固等管理环节。

调查结论指出一些通信工程在建设时，工程的设计深度不深，不能完全指导施工，导致施工过程中出现窝工，同时出现了在使用材料的过程中存在材料浪费的状况，工程完工后工余料管理不规范，存在工余料的随意处置的情况，一些隐蔽性工程，监理不到位，容易出现不按设计要求施工的现象，虚增工作量、材料使用不真实，工程成本虚增以及验收把关不严，决算阶段转固延迟，账实不一致性等问题，这些问题会对企业财务信息产生严重的负面影响，使企业财务信息严重失真，并且进一步加大了工程价值管理方面的风险，这些问题都属于工程过程管理质量不高结果，对此应采取有效措施改进工程管理质量。当前看来，工程财务管理只应用财务核算审核作为财务管理的唯一方式并不能明显发现上述问题，从而使上述问题依然存在于工程中难以得到解决，为工程带来隐患，应实施严格的财务管理来改进上述问题，财务审核管理工作的前置以及财务审核管理工作渗透到工程建设环节的具体措施是当前工程财务管理研究领域刻不容缓需要解决的问题。本文参照实际工作情况，针对于工程现场财务检查的具体措施，阐释了工程财务管理的实际应用方式和应用工程财务管理的重要意义。

二、工程现场财务检查采用的具体方式以及检查项目

工程现场财务检查属于企业自身对于内部财务管理活动进行检查、监督、评价等一系列活动，检查内容主要包括工程项目设计、施工、监理，物资使用、决算转固、基础管理等，发现工程过程管理中存在的问题，从而将对工程财务管理职能贯穿于建设的全过程。因此，实施工程现场财务检查应注重以下各方面：工程设计预算编制是否符合现场实际情况，是否能否能够准确的指导施工，工程量计算、定额的套取是否正确，工程费的计取依据是否充分等；工程施工环节随工资料、验收资料、变更资料是否齐全，监理履职是否到位，是否按照设计文件施工，工程存在报废、毁损及投资浪费以及工余料管理不规范，工程物材料消耗与工程建设实际是否相符；工程费用支付是否合理，工程项目转固是否完整及时等全流程进行检查。

（一）工程现场财务检查具体方式

通信工程现场财务检查单项项目作为颗粒度，采取抽样检查的方法，抽查样本结合企业近年重点投资方向，对已竣工各类工程和正在施工的工程项目进行科学性梳理，对于重点项目类型以及重大工程项目样本开展现场财务检查活动。工程现场财务检查的具体方式通常由文本检查以及现场检查两方面组成。文本检查重点是检查项目设计文件以及竣工技术文件及验收资料全套归档资料是否完整、真实、建设程序是否合规、监理资料，随工资料及变更资料是否完备；现场检查针对工程现场和设计文件、竣工资料中内容是否符合现场实际状况及工程物资领缴、余料具体管理情况开展检查，决算转固是否符合内控要求卡实是否一致等进行全流程进行检查。

（二）工程现场财务检查的具体检查项目

1.工程设计质量方面。在现场检查过程中对比设计内容和工程实际建设情况，发现查勘不到位原因造成的设计和施工不符，设计质量不高差导致决算发生较大偏离，设计不合理工程工程物资浪费以及费用计取过程中高套定额与实际明显偏离的现象等，因此对工程设计质量检查是工程现场检查重点内容。

2.工程物资管理方面。对工程物资施工现场管理给予高度重视，详细查看工程材料出入库程序，具体对易拆卸工程设备进行检查，对高回收价值物资出库记录以及实际出库使用情况二者之间是否存在差异。同时，对工余料处理进行核查，主要核查审批流程的完整性和业务的真实性。

3.工程项目支出方面。此环节在工程现场财务检查所有内容中属于核心内容。施工成本具体涵盖人工费以及材料费，检查过程中注重和设计方、监理方、施工方的交流，开展对工程设计的核对、工程施工记录的检查、竣工决算以及审计报告等文本资料的检查，采取现场查验的方式，检查工程项目人工费以及材料费的计取与实际工作是否一致以及设备材料使用是否真实。常见的问题有施工方为了多算工程款往往高估冒算工程造价，其表现形式是多计工作量、从高套取费用项目、材料使用不合理形成的投资浪费等等。

检查材料费时应注重现场盘点，核对设备采购合同、现场设备盘点记录本、会计凭证以及竣工决算，使设备状态保持良好状况，各项材料呈现出正确的分类放置，金额与记录保持一致。

4.工程决算转固方面。检查工程项目决算文本验收时间以及该项目固定资产卡片启用时间点是否匹配，对此来检验转固时间点与企业会计准则的规定是否一致；除此以外，还应对竣工决算清单资产分类准确性方面进行检查，检验价值分摊是否达到合理性标准，以此来验证固定资产账、固定资产卡片和现实情况是否一致。

三、工程现场财务检查成果使其有效应用应采取具体管理措施

（一）对检查记录进行实时跟踪，保障全过程有效控制

检查记录提供了所有问题收集，每次检查后应对检查内容出具工程项目检查报告，报告中应具体记录发现的问题，并且以跨部门协调机制的方式对相关单位、部门进行告之，要求限期整改。同时，财务部门属于工程项目的监管部门，在源头上应做好工程项目建设的各个环节有效控制，通过明确内控关键控制点，确立岗位责任制，对内部管理流程逐步优化给予科学性的完善意见。

（二）健全风险导向机制，使现场检查风险得到逐步降低

通信工程项目通常涉及到多个建设专业，每年投资都有不同的侧重点，所以应与业务发展方向相结合，将工程现场财务检查样本的内容按照实际情况进行改变，建立健全风险导向机制，使工程现场财务检查方法得到持续性的完善，注重检查质量的提升，避免工程建设过程中出现浪费和毁损及投资效益低下的风险。

（三）保障检查独立性，提升内部人员水平

工程现场财务检查和工程随工管理有明显的区别，最大区别是工程现场财务检查过程中检查人员具备独立性。财务部门独立开展工程财务现场检查活动，也可以通过聘请外部专家的方式，这些措施都使现场检查人员相对独立，以此来提升企业工程管理质量，使企业工程管理风险防范能力得到增强。为了保障检查的独立性，企业应就此开展内部培训活动，要求财务人员统一学习项目管理、招投标以及工程概预算等方面知识，使财务人员能够适应开展工程现场财务检查工作。

归纳以上，电信工程现场财务检查的目的在于工程建设的价值管理，开展现场检查工作对工程物料的实际消耗情况进行审核，检查各项工程指出结算的是否准确、合理，使工程管理流程得到进一步规范，降低价值损失，及时完善管理工作出现的各种缺陷方面，与此同时，工程现场财务检查使财务监督范围得到不断拓展，呈现出新型工程财务管理模式，能够更有效地起到风险防范的作用，提升企业经济效益。

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