马岁宏   中国电信股份有限公司陕西分公司

摘要：2016年5月1日起，我国电信行业正式开始实施全面“营改增”，全面“营改增”的实施将会对电信企业税负状况和财务管理带来很大影响。本文将针对“营改增”的实施对电信企业税负和财务管理带来的影响进行分析，并针对这一问题提出相应的改进措施，提高电信企业财务风险防控能力。

关键词：营改增；电信行业；财税

“营改增”的实施则是我国不断深化税收体制改革的重要举措，有助于我国实施产业升级个转型。“营改增”的实施也必将会引导电信企业财务管理的变革。

一、“营改增”对电信业的财税影响与面临的问题

（一）“营改增”对电信业财务影响及面临的问题

1.收入结构产生变化

计算机技术和网络技术的革新和应用，也使得人们对信息技术的使用发生改变，传统语音通话逐渐降低，人们对互联网产生更高需求，必然会导致电信行业基础业务不断降低，增值业务逐渐增高。

电信行业这种业务结构的变化，也必然导致其收入结构产生一定变化。“营改增”实施后，电信企业增值业务的不断增加，使得电信企业将享受到更低的税率，进而使电信企业获得更高利润。

2.增加企业财务管理工作量

“营改增”在电信行业中的实施将会改变电信企业财务管理和会计核算方式，包括企业纳税办法、会计核算模式、科目设置等，进而增加了企业财务管理工作量。在“营改增”实施之前，财务部门在计算其营业收入时，只需要将企业经营单据和通讯数据进行核对，若单据被确认准确无误后，便实施登记入账，之后根据入账金额来计算企业应缴纳营业税税额。但是“营改增”政策的实施，要求财务部分必须和税务部分进行沟通，并以增值税专项发票来进行税收管理，导致企业财务工作量加大。

（二）“营改增”对电信企业税负影响及面临的问题

1.进项抵扣不足加重电信企业税负

在电信企业日常经营成本中，人力资源成本所占比重较大，但是折旧摊销成本和劳动成本都无法被认定为进行税额，因此也不能进行抵扣，因此导致企业税负加重。尽管“营改增”实施之后，企业可以通过专项发票将固定资产进项税额抵扣，然而“营改增”实施之前，电信企业已经完成部分固定资产，且这些固定资产不能进行进项税额抵扣，但是由于固定资产在实际经营过程中具有较多销项税额，因此短期时间内会导致企业税负增加。此外，电信企业在经营过程，需要在各个地区建立营业厅，因此租赁大量房屋，但是租赁费用也无法进行进项税务抵扣，一定程度上造成电信企业税负增加。

以征税角度进行分析，增值税和营业税两者的征税时间具有一定差异，对于电信企业来说，营业税征税时间是完成货物交付后，且收到款项时间，但是收到款项时间一般都会在实际业务发生之后。增值税纳税时间则是实际业务发生时间，因此增值税纳税时间要提前与营业税纳税时间，因此就导致企业受益降低，降低企业资金周转速率，一定情况下增加企业税负。

2.购销模式增加电信企业税负

实施“营改增”之前，电信企业以营业税进行纳税，因此不具有进项抵扣，也不用计算进项税额。这种情况下，企业为了降低采购成本，因此主要选择小规模纳税人作为供应商。但是，“营改增”实施后，电信企业必须要确定增值税专项发票，进而来实现进项税额抵扣，因此企业更加倾向于能够开具专项增值税发票纳税人作为供应商。然而，企业与之前供应商已经签订合同，因此仍然要与之前小规模纳税人进行合作，使得部分进项税额不能被抵扣，加大企业税负。以营销策略来说，“营改增”实施之前，电信企业为了提高自身产品销量，会向客户提供相应的赠送服务或产品，这种产品或服务不存在纳税问题；“营改增”实施后，这些产品或服务则与其他产品一样，需要按照增值税税率进行纳税，因此也增加电信企业税负。以销售角度来说，增值税专项发票的管理和审核加大企业财务工作了，导致企业经营成本增加。

二、电信业“营改增”后的税收筹划建议

（一）做好充分抵扣进项税额的工作

1.优化发票管理

进行税额抵扣必须要具备相应的增值税专项发票，因此企业重视针对发票的管理，要制定完善的发票管理工作方案，避免由于发票丢失导致企业成本增加。对于一些具有进行税额抵扣相关业务，必须在特定时间内取得专项发票，且在发票中显示出特定的增值税税率，尽可能的降低企业税负。

2.合理选择纳税人身份

根据增值税相关规定，电信企业增值税税率为普通税率，可以实施进行税额抵扣，小规模纳税人税率为3%，且以简易征收模式来进行税务征收。电信企业要根据自身经营现状和资产状况，科学选择自身纳税人身份，例如电信企业以小规模纳税人身份实施纳税能够减低税负，那么企业可以利用分拆、分立等方法以单个门店进行纳税，进而降低自身税负。

3.优化供应商选择

实施“营改增”之后，电信企业的税负不仅没有减少反而增多，究其主要原因在于拥有较少的可抵扣进项税额。要想改善这一局面，可从供应商方面入手。比如，当需要进行大宗交易时，企业选择的供应商应当具备纳税人资质，可为企业提供有助于实现进项税额抵扣的增值税发票。即使在交易金额不大的状况下，企业也应当选择具有纳税资格的小规模供应商，可使供应价格降低从而节省管理成本。另外，电信企业还应当要求供应商提供由税务机关开具的专用发票，这种发票可使企业按照3%的标准实现进项税额的抵扣。总的来说，电信企业应当从维护自身利益的角度来选择可靠的供应商。

（二）加强相关人员的培训学习

“营改增”实施后，导致电信企业财务管理和核算工作量增加，而且之前营业税业务模式和税收办法也相继失效。因此，在新的税收模式下，企业要根据增值税税务征收政策来制定科学的税收方案，尽可能降低企业税负，就必须要加大对财务部分工作人员进行培训，提高其业务经办能力和专业技能。

为了更高的适应“营改增”政策中，企业要针对“营改增”要求对相关人员进行培训，进而及时了解和掌握政策具体内容，并根据实际要求对企业财务管理进行相应的完善和调整。要制定科学的会计人员考核体系，提高财务工作人员的从业水平。此外，企业管理人员要针对“应改增”实施对企业造成的影响进行分析，并对企业未来经营状况进行预测，要抓住这一机遇，优化资源配置、完善经营模式。此外，企业要加大人才的培训和引进，制定科学、合理的纳税方案。

（三）精确划分应税服务，改变企业营销策略

1.精确划分应税服务

在增值电信业务和基础电信业务中，具有不同的税率，因此企业要将所有业务划分上述两种服务领域，并分别有专门部门进行管理，避免出现业务交叉、冲突。还有就是，电信运用商会实施多元化经营手段和组合销售策略来提高产品销售量，在这种组合套餐中就可能包含增值电信业务和基础电信业务，若不能将业务进行准确划分，那么税务机关将按照高税率进行税务征收。因此，电信企业要尽量科学的制定销售套餐，而且电信企业要将经营中心尽可能的放在增值电信业务，来降低自身税负。

2.改变企业营销策略

在“营改增”实施之前，一些运营商为了吸引更多客户，一般会在产品销售过程中赠送一些实物或服务等附加产品，而且所赠产品或服务不需要加纳税务，但是“营改增”实施后，这种促销模式将增加额外增值税税额，因此企业可以将促销模式改为充话费提供相应免费电信服务；将赠送手机改为使用实际，也就是顾客对于赠送产品仅仅有使用权不具有所有权，在电信企业将产品回收后，就可以不缴纳增值税。还有，电信企业要与相应供应商进行协商，尽可能将货物整体打包改为分离，来获得更多的进行税额。此外，电信企业要针对进货产品进行合理的整合和分类，结合税率来制定最佳的采购方案，以获得最高进行税额抵扣。

（四）向政府申请政策补贴

“营改增”实施后，政府为了顺利实施这一政策，因此制定相应的优惠政策和补贴政策，来降低“营改增”政策下企业的税负。例如，上海市政府规定，在“营改增”政策下，某些行业企业税负增加后，可以根据相应的鉴定报告，向政府申请补贴。若电信企业符合这种条件，也可以申请补贴。

三、结语

在实施“营改增”过程中，将对电信企业经营到来很大的影响，主要表现为：降低企业经营利润、加重企业财务部分工作量、改变企业收入结构、购销模式不科学和进项税额不足造成企业税负增加。此外，“营改增”的实施使得企业之前的核算方式、会计科目和财务管理产生变化，造成企业经营成本增加。因此电信企业要革新自身经营模式，加大人才培养和引进，优化营销模式，提高进行税额抵扣金额，来降低企业税负、增加企业利润。“营改增”全面实施以后，增值税抵扣链也会不断完善，因此长期来说对企业具有积极作用。

参考文献：

[1]魏曌琪，刘婧.营改增对电信业的影响探究[J].北方经贸，2017（9）：58-59.