杨志在  厦门国贸集团股份有限公司

摘要：随着汽车产业的不断发展,汽车4S店越来越多，为了加强和规范企业内部控制，五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，本文就自身在汽车4S店的工作经历，对汽车4S店的财务监管重点及其方法提出一些感悟，以供参考。

关键词：汽车4S店   财务监管   建店   整车销售  售后服务

引言：2004年12月8日商务部第17次部务会议审议通过《汽车品牌销售管理实施办法》，该办法自2005年4月1日起施行，到如今近10年，中国的汽车经销产业也蓬勃发展了近10年，也出现了一批汽车经销服务商上市公司，诸如在沪深上市的庞大集团(601258)、亚夏汽车(002607)、申华控股(600653)，在香港上市的永达汽车、中升集团、正通汽车。汽车经销4S店的管理也日趋规范，为了加强和规范企业内部控制，五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，本文就对汽车4S店的财务监管重点及其方法与大家进行探讨。

正文：一家汽车4S店，从公司注册开始，到正常运营，首先要进行建店，公司开业后，正常运营又可大致分为整车销售及售后服务。财务人员作为公司运营管理中的重要角色，需对各业务环节全面系统监督管理，包括：评估业务流程风险、制定风险防范制度，收支监督，评价经营质量，进行财务预测、决策、控制和分析，提高经济效益，堵塞管理漏洞等。以下就按建店、整车销售、售后服务分三方面分别进行探析财务监管的重点及其方法。

一、建店

在开始建设4S店之前，投资方会向汽车生产商提交建店申请，并制作相应的商业计划书，经过与厂商的洽谈后，之后形成的商业计划书是双方认可的计划，在商业计划书上所体现的4S店的投资规模、各项设备的投资金额及可以作为建店的初始预算额度进行控制。在实务操作中，投资方会根据商业计划书的要求，对工程项目进行公开招投标，选择中标施工单位，进行4S店的建设。

在此，财务的监管重点就在于参与工程项目的招投标过程，避免招投标的舞弊。在施工过程中，根据现场施工进度和监理单位提供的意见在预算额度内进行工程进度款的支付。施工过程中，还有一个需要注意的监管点是，现场的工程签证（按承发包合同约定，一般由承发包双方代表就施工过程中涉及合同价款之外的责任事件所作的签认证明，通俗的解释工程签证是指在施工合同履行过程中，承发包双方根据合同的约定，就费用补偿、工期顺延以及因各种原因造成的损失赔偿达成的补充协议。）要注意签证人的权限，避免签证人越权、超权签证，导致后续结算出现问题。监管方法：在施工过程中，财务人员要定期与施工方、监理方交流，查看签证单，及时发现问题，避免问题的堆积，发现问题及时报告解决。

二、整车销售

（一）售价

销售人员在与客户进行销售谈判，最终确定成交价，其中会包含车辆的销售价，加装精品的销售，或者赠送的精品的。在此，监管重点就是订单签订成交价是否就是真实的成交价，精品的销售额和车辆的销售额区分，销售人员是否与客户有进行私下的交易。监管方法：1、公司内部确定各层级人员销售价格权限、赠品的审批权限，低于权限价格的需找相应层级人员签字，由收银人员在收取款项时控制。2、分析每个销售人员的销售毛利率情况，重点检查销售毛利率低于公司整体毛利率水平的销售单，如有多种车型的，需分车型进行分析，避免综合毛利率的误导。

（二）车辆出库

由于车辆的特殊属性，车辆上路需上牌，上牌除了实物车辆外，还需车辆所对应的合格证（进口车为报关单和商检单）。同时，由于车辆一经上牌，再退货、过户处理十分麻烦，车辆也会瞬时跌价。监管重点为避免公司出现收款风险及跌价风险，需等收足款项之后才可进行车辆的放行。监管方法：1、车辆合格证平常由财务保管，在核实销售款项收足才可交付车辆合格证。2、对于代办车辆上牌的，除了需核实销售款项收足，还需落实客户对实物车辆的检查签收，及代办费用收足，才可交付车辆合格证。

（三）库存车辆

     库存车辆是汽车4S店的一项重要资产，为了及时发现库存车辆的丢失、损毁，是否账实相符。财务人员需定期或不定期对库存车辆进行盘点，将实物与自己手中的合格证进行核对，在此，也可发现之前的出库是否出现串单（即发出的合格证和发出的实物车辆不一致）的情况。盘点过程中，不可只清点数量，需做到根据车架号逐一核对。

三、售后服务

随着汽车保有量的不断提升，汽车的售后维修服务所提供的利润水平在汽车4S店的总体利润比重也来越大，在一些成熟的4S店中，由于整车销售价格的透明及竞争压力的影响，售后维修的利润可能达到整体利润的80%以上，故财务对售后服务的监管，也是很重要的。

（一）配件

在维修过程中，经常需要更换配件，而更换下来的配件很多客户都不会带走，如何避免维修工人以次更换公司的配件（偷件）是一个监管重点。这个主要可以从配件的日常盘点入手。平时可以对周转快进行抽盘，定期进行全盘。对于盘点结果进行分析，找出原因。同时，财务人员也应关注仓库实物管理系统，避免只看单据。同时对于配件进行毛利率分析，对异常情况及时调查反馈。对于出仓单，要与服务顾问的维修单、维修工的工单进行核对，落实出库签字手续，避免虚假出库单的产生。

（二）喷漆

车辆运行过程中，难免碰撞、刮擦，故钣金喷漆也是售后维修的一个重要内容。在现实案例中，由油漆工偷取公司漆料的案例发生。此为财务的一个监管重点。监管方法：设立漆料的领用存报表，对漆料进行精细化管理。同时分析消耗比率，在漆料购买时，漆料的供应商也会给予其耗材的建议使用比率。财务人员要分析实际消耗率与供应商的建议消耗率进行比较，多了，应注意分析是喷漆工操作不熟练导致返工，或是调色调多了浪费，还是喷漆工有偷取行为。同时应关注车辆出厂的质检结果及客户的反馈情况。避免喷漆工故意少喷以节约实际应使用量用于中饱私囊。因为这从财务数据的消耗率分析是看不出来的。但这将严重影响公司的声誉。

（三）机油、清洗剂等液体类配件。

对于液体类产品，出库通常是按桶、瓶来进行销售、出库，而在实际业务过程中，使用通常会略有结余，对此，客户也不会带走。对于这块结余，相当于是公司的营业外收入，如何保证公司能够实现这块利润是财务监管的一个重点。现实中，我的监管方式是计算实际耗用量与理论耗用量的比率，定期根据理论出库量计算出实际耗用量，由此得出应结余数量，据此对液体类产品进行盘库，针对盘盈，及时做入仓管理，以使账实相符，避免资产游离账外。对于盘盈数低于计算的应结余数量，分析具体原因，具体处理。

（四）工时

在4S店中，工时打折是一种常态，为了保证公司应收的收入能够全收，公司对工时打折应设定分权限的打折签字程序，由收银人员在收款时进行检查核对。以上是讲对客户应收的工时收入，下面讲下维修的实际维修工时耗费数量，实际维修工时耗费数量也是车间生产效率相关，为了保证公司应有的生产效率，发挥维修工人的主观能动性。财务平常要关注实际工时消耗数量，与厂家的理论工时耗费数量对比，也可收集相同竞争对手的实际工时耗费数量进行对比，避免磨洋工现象。对于异常的，及时处理，如果是主管能动性，进行警告、批评，对于操作熟练度的，及时进行指导或者调岗等。

（五）废品收入

汽车4S店废品收入主要是废机油、废料、废旧件、纸箱等变卖的收入，在公司总体收入中占用一定比重，一般4S店售后车间的舞弊行为主要是通过少交、不交等方式进行收入截留，形成账外小金库。这就是财务的一个监管重点。对此的监管方法有：公司制定废品处理监管制度，指定专人负责制处理废品，定期进行轮岗，财务人员参与废品销售的监督，禁止业务人员直接收取废品收入款，收入款项及时缴入公司账户。还可以将废品销售收入纳入售后车间责任人的奖金考核指标中，财务人员定期进行分析，掌握公司正常废品收入水平范围，发现异常及时上报处理。

以上是我在4S店工作中的一点心得，其实在现实工作中，财务要参与监管的方面还很多，如各项费用的发生监管、代理保险的佣金、公司加油卡的管理、二手车业务的监管等，每个事项都财务人员要在实际操作中不断的学习业务知识和业务流程，不断的提升监管水平。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，财务人员应不断学习理论知识和政策法规，针对自己所在公司的实际情况，参与公司内控制度的建设和落地执行，承担财务人员应有监管责任，为公司的发展提供财务人员应有的贡献。以上是我在工作中的一些感悟，不当之处，请大家指正。

参考资料：

[1]《企业内部控制基本规范》  财会[2008]7号

[2]《企业内部控制配套指引》  财会[2010]11号

[3]赵冀《4S店财务监管的重点、难点及应对方法》.百度文库，2012-04-30