——以山东钢铁集团内部审计为例

刘德华   山东钢铁集团有限公司

摘要：内部审计是完善企业自我约束机制和自我监督体系的重要环节，在新的经济形势下，企业内外部环境不断变换，主动的适应新常态，构建多层次多维度审计监督体系，实现企业内部审计工作全覆盖，这不仅是落实中央两办《框架意见》及其配套文件的创新实践，还拓宽了企业内审工作的深度和广度，有助于加快企业和治理能力现代化建设，有助于促进企业依法审计工作的转型升级。

关键词：内外部环境；内部审计；拓宽；促进

党的十八大以来，审计机关为加快国家现代化的治理，先后出台和完善审计制度及相关配套文件，将审计监督与党内监督、法律监督等并列为党和国家八大监督主体之一。2017年1月《中共中央关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》对完善审计制度、保障依法独立行使审计监督权作出新的部署和安排。这是在经济发展新常态下，推进落实“四个全面”战略布局中，加强审计工作已被提升到国家战略的高度。内部审计作为单位内部控制体系的重要组成部分，在监督经济活动、评价内控制度有效性以及规范管理等方面发挥着重要作用。笔者结合工作实践，就内部审计工作在山东钢铁集团有效发挥“免疫系统”功能作用进行一点研究。

一、新形势下，内部审计职能进一步拓展

“十三五”时期，山东省将大力推进公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。一般来说，内部审计的价值，体现在审计工作对提高企业的效益的作用和效果，提高企业增值性的审计业务，高度匹配企业的经济战略，实现企业价值提升的及时性和高效性，是当前企业单位对实现内部审计价值提出的新要求。主要在于以下两个方式：

（一）内部审计的直接价值提升

主要体现在建立有效的内部监督机制，建立完善的监督体制，能有效的促进企业减低企业损失。一般来说，在企业实施内部审计的过程中需要耗损大量的成本，而降低了审计成本，那么其价值也就相应增加。且内部审计需要不断的更新观念，尽可能的多做增值的业务，减少不增值的传统审计业务，减少审计的资源耗费和成本浪费，提高内部审计价值。

（二）内部审计的间接价值提升

在未发现问题的时候，内部审计单位都在客观上会对企业的经营管理造成一定的威慑作用，从某种意义上俩说，内部审计部门通常等同于一个监督管理部门，负责检查和监督其他部门的工作以及人员业务活动，在企业运用过程中，各部门都需要接受审计部门的监督管理，因而势必会保持较好的工作作风，通过强化管理秩序，来提升企业管理水准，提高企业工作效益，能够更好的实现企业间的信息沟通和管理，优化企业价值链，增加附加值。

二、内部审计工作的创新方法与改进对策

随着山钢集团改建国有资本投资运营公司，“1+N” (指国有资本投资公司+若干产业公司)的组织架构和产业布局将日益清晰并逐步实施到位，集团公司总部发挥战略管理、资本运营管理、人力资源管理、资金管理、风险管理、投资管理等职能，审计监督不仅是推进集团发展战略及改革措施尽快落实的一项基本工作，更是确保多个产业清晰、富有竞争力的产业公司规范健康运行的重要保障。面对异常激烈市场竞争的形势和现代企业发展方式的变化，企业内审围绕“反腐、改革、法治、发展”，依法履行审计监督职责，用全新思维把握审计发展规律，着力构建多维度多层次审计监督体系，应对不断变化的风险，用创新举措推动审计转型升级，实现企业内部审计工作全覆盖。

（一）顶层设计，构建企业多层级多维度审计监督体系

加强顶层设计，构建一个关注企业违规行为的“笼子”，需要企业各层级内审部门在体系中发挥主导作用，以资金管理为主线，充分发挥社会审计、内部审计的作用，实现对企业所有经营管理审计“全覆盖”。如在集团总部管理层级，由审计部“编织”最“粗”的“支柱”，坚持“谋全局、谋高端、谋效益”，着力搭建“1+N”（资金管理专项审计+年度绩效审计+其他审计项目）审计平台，在集团所属子公司及基层单位层级，由审计部各区域分部负责“编织”较为密集的“横梁”，按照“分类科学、层次分明、重点突出”的原则，着力搭建“四位一体”（即经营绩效审计、经济责任审计、投资审计、内控风险审计）审计平台，填充“笼子”的空白，使各项审计业务得到统筹兼顾、同步发展。

（二）强筋壮骨，做强审计监督体系“三大支柱”

支柱一：体制机制保障。山钢集团将内部审计始终放在企业整体战略的高度，内部审计机构的设置均较好地遵循了隶属于董事会、独立于管理层的要求，并为内部审计工作提供了充足的经费和办公条件支持，提升了内审机构在组织中的地位。自2014年以来，相继对企业的审计业务实施统管，在各区域各公司设立了审计分部，再审计项目的实施管理中，实现了内部审计人员统一管理、战略统一规划、业务统一部署、项目统一开展，整体资源和协同优势日益凸显，内部审计独立性和审计作用逐步提高。总部发挥引领作用，抓好统筹协调，科学安排项目，合理调配力量，使各项审计资源得到优化配置和集约利用。

支柱二：法治环境和制度保障。善于利用法治思维和审计思维开展工作，在审计过程把“法治国企”的要求落实到审计及审计整改工作中，做到依法审计、依法整改、依法问责，提高了审计结果的权威性和审计整改的有效性。着眼于长效机制建设，集中力量修订下发了山钢集团内部审计各项规章制度办法等多个文件，较好地保证了过渡期审计业务的有效衔接和规范运作。

支柱三：各级管理层重视支持。整合集团内部资源，构建审计“大格局”，在集团公司安排的资金管理专项审计、年度绩效审计、张钢经营绩效综合评价等大型审计项目中，成立审计工作领导小组，在审计部门统一调度和指挥下，深化审计资源“大融合”，实行“大兵团”作战，通过交叉审计、异地复审等，排除主客观因素干扰，不仅保证了审计项目的顺利进行，审计质量也得到大幅度的提升。

（三）创新实践，助推企业健康发展

近年来，集团内部审计始终密切关注那些与实现企业发展战略、完成中心工作目标密切相关的内容，在构建多层次多维度审计体系方面进行了有益的探索，实现了审计工作由查错纠弊向绩效型、风险型审计转变，发挥企业内部审计作用。

1、聚焦主业，经营绩效审计稳步推进

结合企业绩效考核要求和薪酬分配政策,每年对66家单位年度经营绩效进行了审计。绩效审计的范围既包括企业参股公司、控股子公司、直属单位，又包含钢铁主业生产单位；既包括21家销售子（分）公司，又涵盖13个关键团队，可以说企业的国有产权和生产经营管理的行为延伸到哪里，我们审计监督的触角就跟到哪里，为企业年度绩效考核、兑现薪酬提供了重要依据，促进了企业整体管理水平的提高。

2、监督用权，经济责任审计力度进一步加大

深入扎实地开展经济责任审计工作。认真贯彻落实经济责任审计规定，依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价。建立全面审计常态机制，每年实施离任审计项目20多项，离任审计率达到了100%。有计划地开展领导干部任中经济责任审计，确保对企业主要领导一个任期内至少审计1次的目标。通过开展经济责任审计，客观评价了领导人员经济责任履行情况，全面清查了被审计单位的资产和财务状况，既保证了离职者交得清楚，接任者接得明白，又规范了领导干部经济行为，强化了责任意识，加强了对领导干部行使权力的制约和监督。

3、全程把关、突出重点，积极开展内部控制审计

坚持系统思考，将企业各项工程项目全部纳入审计范围，未经审计部门审计，一律不得进入财务决算，实现了工程结算审计的全覆盖，取得了显著的经济效益。同时，在股权投资、权益投资方面，审计部门积极参与相关公司投资事项尽职调查和研讨论证，为企业决策提供了客观的审计评价意见和建议。关注经营转型过程中出现的新情况、新问题和新动态，重点向内部控制评审、风险管理审计和经济效益审计等领域拓展。

结束语

面对我国经济新常态的局面，内部审计在企业运行中迎来了前所未有的机遇与挑战。内部审计部门在日常工作中应正确面对企业运行所面临的内外环境，及时创新理念并完善内部审计管理体系，加强内部审计研究理论和务实工作的紧密结合，总结交流内部审计先进理念和实践经验，进一步提高内审人员的业务素养，促进内审工作的转型发展，为适应经济新常态并实现可持续发展奠定良好的基础。

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