黄芳  中国电信安徽分公司

摘要：百货企业受电商和综合体商业的冲击，经营不良情况比较普遍，百货企业的清算工作就不得不引起重视，百货企业因其行业特点的影响，清算工作与制造型及服务型企业存在差异。

关键词：清算；债权债务；合并；

财务人员在做好百货企业清算工作时，必须成立临时的清算小组，并且在会计师事务所进驻前应理清企业的账务情况，对于账务账实应在相应的监督情况下给予封存，不得私自进行修改或处理。百货企业既然是清算，那业绩情况肯定不理想，对于后续工作应尽量节省，防止过度开支，造成债权人或税务损失等。

一、货币资金处置

货币资金主要分为现金、银行存款、信用卡、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证保证金等，主要处理对象应根据账面实际情况及财务保管实物：

1、现金应进行盘点，由出纳和会计负责人进行签字确认，缴存银行，不得继续持有现金；如果存在差额应做好调节表，找出差额部分，如有责任人，应及时追缴。另外对于百货企业还有一种情况，如实行的统一收银，就还需要对统一收银柜台的现金进行现场盘点移交工作，另外统一收银还有银行刷卡POSS机，应及时收缴小票和POSS机；

2、银行存款应准备银行对账单，核对期末余额，并调整差额，做好余额调节表。同时对特殊情况（是否系质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项）应及时做好调查准备；对于百货企业的银行刷卡POSS机的回款，银行存在到账时间差异，应保留银行POSS机小票，以便于核对金额；

3、对于信用卡应及时与银行核对卡片数量及正副卡办理情况，收回各种卡片，核对清与银行刷卡金额，并且获取银行信用卡账单，在未清算结束前应妥善保管，不再发生相关业务；

4、外埠存款和在途货币必须与业务部门进行核对，做好统计金额，并索要对应的证明资料；

5、银行汇票存款和银行本票存款在查找账面资料的基础上，应查找银行记录，并及时获取银行的单据；

6、在会计师事务所来清算审计之前，应对该货币资金类的进行合理调整，差额追究等处理，务必清楚账实情况，不造成人员离职后企业资产损失情况。

    二、往来款项处理

1、往来账务中可能一个单位或个人，因业务的不同阶段或性质会在多个往来科目挂账，应在清算中合并调整往来，保证往来单位款项清晰，收欠款情况明了。该工作可以在帐外核对，并制作明细表，记录清楚调整过程。

2、可能部分往来金额较小为0.1之类的小数差额，另外会有发票多开，实际交易金额较小，造成账面长期挂账，但实际不需要支付的款项；包括实际交易已支付，但对方单位未开据发票的情况，均应在制作明细表时予以备注。

3、对于往来账务中可能还存在未做处理的会计工作，例如应作为处罚计入营业外收入的，工资扣除的等应及时处理账务，制作凭证记录等。

4、对应往来账务应统计合同台帐，对应发生情况，保证查询真实有效。

5、进货单位可能存在数量较多，为保证能及时联系进货单位，应让业务部门协助登记往来进货单位联系方式，保证后续对账工作。

三、存货管理工作

百货企业的存货库存量较大，应在百货销售人员未离职前，进行存货盘点和柜台清点，并要求清单签字。

1、百货库存应盘点分类，柜台货和库存货物，并且应分品牌分类盘点。

2、根据进销存系统确定账面数量和金额，逐一进行盘点核对，发现盘多和盘亏应及时了解原因，并做好记录签字手续，对于账面及时处理盘多和盘亏情况，如能追究责任人应退款或索赔。

3、盘点某一类结束，应即刻封存存货，并在封存条记录封存的品牌，贴上盘点明细数量金额，以便于后期退货或销售处理。

4、百货企业的一类存货为食品或饮料等无法长期保存的产品，应提前与业务部门沟通，根据存货量大小进行协商处理，一般量大的可以退货，量小的可在全部资产冻结前进行快消。对于临期产品更应做销售说明，请业务部门妥善处理。不可以与其他商品同样对待，不能不考虑保质期直接封存。

四、固定资产管理工作

百货公司固定资产一般包括房屋、车辆、办公电器、办公家居和货柜等，除应对实物按账面进行盘点外，还应考虑以下几点：

1、百货公司的房屋如属于本公司，应及时核对产权证，并了解保存人和保存地点；

2、车辆情况除了解车辆行驶证外，还应了解机动车登记证书的保管情况；

3、办公电器和办公家居除盘点实物外，必须查看是否能正常使用，对于不能正常使用的应进行备注。

4、百货公司的货柜数量比较庞大，并且多为定制，会有对应的品牌标识和形状，对于该类固定资产，应备注相应的尺寸和材质，对于后期处理有帮助。

五、其他资产管理工作

无形资产及在建工程等科目进行列账依据的查实，除了盘点外，也应考虑几点：

1、无形资产对应的使用软件或者信息系统对应的交易合同应及时索要，系统的维护时间和资料的存档期限应了解清楚。

2、在建工程如尚未完工，应了解建设合同，对于建设程度确定百分比，并针对是否能完成进行了解。如建设涉及相应的证件资料，也应及时收集。

3、对于开办费等资产应及时做账务处理，费用化处置。

六、负债管理工作

负债应除往来款项外，对短期借款、长期借款和应付债券弄清楚各项指标，例如银行贷款的本金、贷款期限、利率，对外的财产担保及依据。

1、银行贷款应取得银行的对账单，并且确定担保方式，对于抵押物、担保物、担保人等情况应查清楚目前情况。另外对于贷款期限应核对放贷凭证，对于预期的还息和还本情况进行预估。

2、对于基金、信托、典当等形式的融资，应确定合同内容，对于合同内约定的清算条款进行梳理，并做好记录重要条款。另外对于存在的股权质押或抵押情况，也应及时按合同约定通知债权人，参与财务清算工作。

3、对于债券类的，应取得债券证明资料，并了解其重要的条款，对于相关清算触及条款应做好记录。

七、总结

    根据我国法律，破产清算必须要会计师事务所参与，但是企业财务应在会计事务所来之前，做好各项准备工作，对于人员在未离职的前提下，应尽可能的多收集相关资料。在会计师事务所进场后，再对相关问题进行资料收集，会加大财务人员的工作量，并且可能造成财务人员的被动，甚至赔偿工作。而企业一旦进入破产清算，其会计目标尽管仍为会计信息使用者提供有用的会计信息，但与持续经营下的会计目标相比发生了显著的变化，破产清算会计提供的会计信息，无论在提供信息的内容上，还是提供的对象、用途上均与财务会计存在差异。百货企业因经营关闭时点差异，可能财务数据还处在变动中，应注意跨期现象出现，所以百货企业清算工作对于财务人员的工作要求比较高。

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