王念东 河南省注册会计师协会

摘要：随着时代以及社会主义市场经济的飞速发展，企业的发展面临着更多的发展机遇和更大的挑战，只有不断地进行各项管理改革与完善，才能在激烈的市场中占据更坚实的地位。税务筹划作为企业财务管理中的重要内容，在促进企业财务活动正常运行乃至实现企业价值最大化等方面发挥着不可替代的重要作用，但不可忽视的是，风险无处不在，因此，在最新的历史形势下，如何在分析税务筹划风险的前提下，探索合理的途径对其进行良好的控制，成为摆在企业发展面前的一道重要课题。

关键词：税务筹划风险 成因 政策学习 防范体系 执业水平

一、税务筹划风险的特点和成因分析：

税务筹划风险是企业进行相关税务筹划活动之时，由于各种不确定的条件和因素的存在，使得筹划的收益与预期的结果存在着偏离性的不同，税务筹划风险有着客观存在性、不确定性、效益性以及可度量性的特点。

从税务风险的成因来看，主要表现在以下几个方面：

（一）税务筹划的主体性，一般来说，在方案的设计、选择以及具体实施等阶段，纳税人的主观判断起到了很大的影响作用，因此，纳税人的业务素养以及工作技能强一点，可能税务筹划工作就能够更加接近预期的效果；

（二）税务筹划的条件限制性。收税政策的不断变化及其优惠条件的不断调整以及企业的具体经济活动等条件都对税务筹划有着不同的影响；

（三）对于税务筹划的认定，征纳双方的认定差异性。从目前的发展现状分析来看，征纳双方在对税务筹划的认定中，税收法规和法律的不健全、执法人员素质的层次不齐以及具体税收事件的弹性空间大等原因，使得征纳双方的认定存在着差异性，在一定程度上增加了税务筹划的风险。

二、税务筹划风险的良好控制措施

（一）强化税收政策的学习，提升筹划风险意识。企业相关负责人要借助于专题会议宣传、网络、交流大会、聘请业界专家演讲等手段，强化对税收政策的学习，既然税务筹划方案主要来自税收法律政策中对纳税人、税率以及计税依据等方面的不同规定，那么对税收政策进行全面、具体的了解，在税务筹划的工作中就占据了比较基础的地位，通过税收政策的学习，能够在基础牢靠的前提下对不同的纳税方案进行选择、比较和优化，最终抉择出对纳税人最有益的税收决策。还有，要在不断地强化税务政策的基础上，提升筹划风险意识，一个成功的税务筹划要充分考虑到企业内部和外部环境的变化、国家政策在不同时期的变动、税率与税法的改变趋势以及未来经济环境的走向等原因，都有可能对税务筹划工作带来不小的影响。从目前的发展现状分析来看，我国的税收制度还不是很完善，而且很多税收的优惠政策等都有时效性或者随时都有可能变化，这就要求纳税人在深入性的学习税收政策以提升筹划风险意识的同时，应当对财税政策变化的规律等情况进行分析与总结，对于有可能出现的风险进行预测，并且采取科学合理的应对策略，从而减少以及规避税务筹划风险。

（二）建立健全税务筹划风险防范体系。科学合理的风险防范体系不仅能够有效地促使税务筹划工作朝着更加科学、高效的方向迈进，而且为企业的长足发展奠定了扎实的基础。我们可以考虑从以下几个方面出发：首先，要根据实际情况建立税务风险的评估机制，税务筹划方案都是在特定的条件和环境下制定的，而这些条件和环境都是随时都有可能变化的，所以在对方案进行选择时，要对当前所处的环境以及未来可能变化的条件进行深入性的分析，具体涉及到行业的发展总趋势、客户的要求是否合法合理、现今企业的经营状况怎样、企业纳税情况如何、事务所对筹划熟练程度如何等内容，在综合考虑各种影响因素的基础上促使风险控制能够保持在可以接受的水平范围内；其次，在接受相关委托工作之时，要告知委托人税务筹划必须合情合法合理，只能够在一定的范围内、政策条件下起作用，让他们不要寄予过高的期望；要将可能面对的风险详细的介绍给委托人，并且在委托合同中就风险协议签署相关条款，以避免不必要的纠纷。

（三）提高税务筹划执业水平。税务筹划从某个角度讲，就是运用经济发展实际与税收政策适应程度的不断变化，将利益增长点寻找出来，实现纳税人的利益最大化，因此，要建立完善的税务筹划系统，该系统要包含信息收集传递数据库以及税务筹划数据库等内容，并且将最新的税务市场发展动态以及政策性的变化等信息及时曝晒到企业的内网上，让相关工作人员能够在正确处理好长期利益与短期利益、整体利益与局部利益的前提下，为企业争取到最大的效益；还有，人力资源在执业水平提升方面占据着不可取代的重要地位，因此，要注重提升筹划人员的整体素质，通过日常工作流程培训、轮岗、推荐优秀员工出国深造以及聘请专家指导等多种有效的手段，全方位的促使税务筹划人员有更扎实的业务素质与工作技能，不仅要具有丰富的理论知识与实践经验，而且能够在政策变化和面临筹划风险等情况下临危不惧，选用最合理的提高工作成效的方法。

（四）搞好税企关系，加强税企联系。企业应加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，进行税务筹划。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，税务筹划人员对此很难准确把握。比如税务筹划行为与偷税行为在理论上的界定是比较清晰的，但在实际操作中，纳税人的“税务筹划”行为极易被税务机关认定为偷税或逃税。这就要求一方面，税务筹划者正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使税务筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使税务筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免税务筹划风险，取得应有的收益。

三、结束语

从目前的发展走势分析来看，税务筹划已然被越来越多的企业所接受和重视，各种各样的税务筹划活动被开展起来，良好的税务筹划能够为企业带来不少的益处，但存在着风险的税务筹划显然不利于企业的可持续发展。我们要不断地总结实践经验和借鉴精华，探索更多的利于规避税务筹划风险的良好对策，让税务筹划在企业的发展和进步中发挥出更大的作用和价值。

参考文献：

[1]尹建荣.税务筹划风险及控制初探.中国乡镇企业会计,2008（10）

[2]严复海,党星.企业税务筹划风险分析及控制.财会通讯,2007（8）