陆才平   杭州钢铁集团公司

摘要：企业集团财务集中管理模式，通过人、财、制度等的统一，可以从集团层面上协调、控制企业资源，以实现规模效益。同时，集中管理模式对于实现企业集团整体战略目标也有着重要意义，特别是对全球性战略目标的大型跨国公司更是如此。 文章作者从事多年财务管理工作，通过实际业务的总结，结合相关理论，试图对企业集团财务集中管理模式进行有益的探讨。

关键词：企业集团；财务；集中管理

作为企业集团的每一个成员，都可能是一个独立的法人机构，具独立法人资格及相应的民事权利，以自身的名义行使对内对外法人权。作为企业集团的管理总部的母公司，如何以企业集团整体的名义对内行使管理权，聚合内部资源、重整组织结构、并协同内部管理；对外，以企业集团的身份，行使权利，防范风险，进而实现规模效益，是每一个企业集团努力的方向。实际工作中，随着企业集团多元化发展和经营规模的扩大，下属子公司数量增加，地域分布越来越广，企业集团管理的难度随之增加，财务管理上暴露出一些问题，急需认真思考和解决。

一、企业集团财务管理存在的问题。

（一）资金统一调度机制不完善，资金利用率降低。资金是企业生产经营不可或缺的关键资源，也是一个企业赖以生存的“血液”，保证资金快速顺畅周转，提高资金使用效率，对企业而言至关重要。但随着子公司的增加，随之出现了资金分散问题，一边是部分子公司资金闲置、沉淀，另一边是部分子公司为筹集急需的资金而增加贷款，财务费用增加，资金利用率降低。

（二）风险防范难度加大。由于企业集团母公司往往是控股公司，大量的资产和经营活动都集中在子公司，子公司经营的好坏会直接对企业集团产生巨大的影响，稍有不慎就会给企业集团造成重大、甚至是致命的损失，风险防范难度大大增加。虽然各子公司也都具有一定的风险防范举措，但由于受风险辨别能力、本位主义及企业领导个人意志的影响，经营过程中各种风险还是防不胜防。

（三）财务信息反馈不够及时。财务管理是企业管理的中心环节，财务管理如果不到位将严重制约企业的发展。但在具体实践中，由于财务人员尤其是财务负责人都隶属所在单位，其任免、考核及收入水平确定等都由本单位领导决定，极易发生内部监督不力或不敢监督等问题，一些重要的财务信息不能及时客观得到反映，从而影响企业集团的决策。

以上企业集团财务管理方面存在的问题，首先要企业集团领导以及有关责任人员对财务管理工作在企业中的重要作用有更深刻的认识，充分发挥他们的领导作用，这是做好财务管理工作的基础和关键。其次从集团及下属单位开始，实现财务管理集中。

二、如何实现财务集中管理

企业集团财务集中管理主要包括财务人员集中管理、资金集中管理、全面预算管理、统一会计制度、财务信息化水平和强化集团内部审计等，具体如下：

（一）财务人员集中管理

企业集团根据下属子公司实际出发，按不同层次不同模式实施财务人员集中管理。

1、全资、绝对控股子公司实行财务负责人集中管理。集中管理后，全资、绝对控股子公司财务负责人的人事关系、党群关系、劳动合同、社会保险等由企业集团财务部集中统一办理，其工资、奖金、福利等由财务部考核发放。

2、其他子公司实行财务负责人委派制。该等子公司财务负责人由企业集团财务部聘任并签定委派责任书，明确权利、义务与责任，人事、工资关系等仍保留在原单位。

（二）资金集中管理

企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为核心。资金管理目标是实现资金均衡、有效地流动，保证企业集团财务战略的顺利完成。

1、成立资金结算中心。结算中心的职能是组织对资金的统一筹集、统一调度和综合平衡，实施资金的余缺调剂、内部借贷等融资调度工作，确保各单位正常生产经营所需要的资金。

2、统一调拨资金。企业集团对子公司的资金实行集中统一调度和管理，企业集团与各子公司之间的资金调拨实行有偿使用，通过对集团内部资金的统一调配，减少了资金沉淀，提高资金利用效率，节约资金成本。

3、统一对外融资管理。由企业集团母公司负责协调管理整个集团资金筹措，通过信贷融资的集中管理，加强银企合作，争取优惠利率，降低资金成本；通过引入竞争机制，扩大银行综合授信，规模效益凸显，融资成本大幅下降。

4、控制资金风险。加强采购环节的资金风险防范，采购是企业日常生产经营过程中动用资金最多的环节，为防止采购风险，企业集团应建立资金支付审批制度，严格审批程序，确保资金支付安全。

5、实施“银企互联”。企业集团企业财务系统或ERP系统与各银行企业网上银行相联接，直接通过财务系统或ERP系统的界面就可以享受账户查询、信息下载、转账支付等服务。实现资金集中管理、提高资金使用效率、降低经营成本的财务管理。

（三）全面预算管理

全面预算管理是企业集团对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价，对提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。

1、全面预算编制。企业集团往往产业跨度很大，预算编制方法各不相同。对此，企业集团在编制预算时对子公司按产业板块进行细分，统一各个产业板块的预算表格格式，预算编制可以采用“两上两下“的编制方法，由企业集团财务部审核、协商、汇总、平衡后，编制年度总预算方案。

2、预算动态管理。加强预算进度分析，各子公司每月上报财务分析报告。财务分析要反映实际与预算、上年度的对比情况，着重分析发生偏差的原因，并提出整改意见，落实具体措施。严格预算调整，在预算执行过程中一般不得调整，因特殊情况必须调整预算的，由子公司编制调整方案，详细说明理由，提交企业集团批准。

3、预算考核。企业集团要建立严格的考核制度，将预算指标的执行结果与职工的收入直接挂钩，与领导干部的业绩考核挂钩。对未经批准，擅自变更预算，致使成本费用上升、支出增加、收入减少的，追究该单位主要领导和直接责任人的责任。

（四）强化集团内部审计

内部审计是企业集团实施内部监督、事后控制的重要手段，是实施财务集中管理的有效保障。一是财务审计，审计财务状况、经营成果、经济活动的真实性、合法性、内部控制制度等，保证公司财产的安全、完整及合理使用。二是对执行国家财经法规和公司规章制度的审计，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。三是管理审计，采用独立的、客观的分析方法，针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，提高经营管理水平，合理使用资源，提高经济效益。

（五）统一会计制度

企业集团要对下属各级子公司采用统一的会计科目、会计处理政策，在统一会计制度的基础上，还要规范各级子公司上报报表格式、时间。通过统一会计政策和报表格式，提高合并会计报表的准确性，有利于企业集团进行财务对比分析。

（六）提高财务信息化水平

财务集中管理如果没有准确及时的信息作基础，实现高效、科学的管理是不可实现的，利用现代互联网和通信技术是企业集团财务集中管理取得良好效果的保证。企业集团要注重财务信息化建设，统筹考虑子公司财务信息化建设，力争实现财务与业务同步管理，为财务决策和控制提供信息保证。

三、财务集中管理成效

实行财务集中管理，逐步建立起符合实际、管理规范、协调一致和运转有序的财务运行机制，增强了企业集团对下属子公司的财务监控力度，降低了企业集团的财务风险和经营风险，实现以财务管理为核心的现代企业管理，为企业集团做大做强提供了可靠保证。主要体现在以下几点：

（一）会计信息反馈及时、内容真实可靠

子公司财务人员的任免、考核都由企业集团财务部负责，从根本上解决了财务人员的后顾之忧，从体制上保证了财务人员在会计核算和财务管理中的独立性。财务人员在积极参与所在单位生产经营、内部管理的同时，都能较好地履行财务监督和控制职能，能从企业集团的整体利益出发，及时客观反映所在单位的经营与财务状况，使会计信息更加真实可靠。在处理日常事务等方面都能依照财经法规和企业集团要求办事，能及时就单位发展过程中的财务管理问题与企业集团财务部沟通，减少了所在单位管理层对财务工作的制约，执行财务管理规定的底气更足，对资金支出的审核把关更加严格到位。

（二）统一资金调度，提高资金使用效率，降低融资成本

企业集团有效使用各子公司存量资金，集小钱办大事；由企业集团统一与各家银行签订授信协议，争取融资优惠政策，降低融资成本；企业集团对担保行为集中审批，避免出现无序对外担保造成的信用能力下降，有效防范信用风险；企业集团对子公司资金结算、资金流向、资金存量实现全方位控制，有效控制资金风险。

（三）建立财务监管体系，降低经营风险

企业集团建立自上而下的财务监督体系，将财务监管与企业投资管理、担保管理、重大物资购销管理、成本费用控制管理、经营风险管理等相结合，提升了企业集团对重大事项的管控能力，有效降低经营风险。

（四）明确经营目标，提升经营业绩

通过实行全面预算管理，企业集团生产经营的目标更加具体化，将预算指标层层分解，使各子公司、各部门的任务与责任更加明确，做到人人肩上有担子,个个身上有责任，从而促进了整体效益与局部效益的相互统一，确保企业集团总目标的顺利实现。

四、实施财务集中管理应关注的问题

以上是企业集团在实施财务集中管理中的简单论述，由于企业管理现状的千差万别，对于本企业具体采用何种方式进行财务管理以实现效益最大化，还需进行广泛细致的调研。在企业推行财务集中管理过程中，根据企业自身管理现状，摸索出适应本企业的管理方法、流程。要充分发挥财务集中管理的优势，需注意以下方面：

（一）要做好权利集中与下放。进行财务集中控制，是对重要财务事项集权管理，财务集中管理不排斥权利下放，强调的是在一定监管规则下的适度的权利下放，达到重要财务信息的共享和业务过程的可控，保留下级企业所有的自主经营和决策权。

（二）建立健全基础规范。首先必须保证所有下属子公司财务标准化工作执行到位，只有建立起一套完整、统一的会计制度，才能在企业集团内部上下之间进行有效的信息沟通，以进一步实现企业集团对下属子公司的财务集中控制。

（三）充分调动各级管理层的积极性。企业集团实行财务集中管理，人员管理是其中的关键因素，在进行财务集中推进时，必须注意保护和发挥子公司管理层的积极性，采取薪酬与财务集中控制结果挂钩等各种措施，调动其积极性。

（四）科学规划、再造流程。财务集中管理工作，在整个业务流程上是与传统业务处理的较大的不同，更多的借助于网络系统和电子设备，在整个流程上必须结合公司管理现状、财务制度要求对集中管理业务处理流程进行一个全新规划。

五、结语

企业集团实行财务集中管理，是一项复杂而艰巨的工程，具体在实施的过程中一定要从实际情况出发，不能千篇一律。同时要将先进的管理思想、管理方法、管理模式与管理软件有机的结合，全面提升企业集团的财务管理水平。