郑敏 山东潍坊烟草有限公司

摘要：在具体的审计工作实践中，由于行业制定的各项规章制度繁杂，涉及面广，需要查询时费时费力，从而影响审计效率和审计质量。本文结合审计工作实践，探索审计依据电子资料信息查询的标准化操作流程方法，具有很强的针对性、实用性、指导性和效率性，极大的促进了审计项目的精益化管理水平。

关键词：审计依据；查询系统；信息化；操作流程

一、审计依据电子资料动态查询系统的需求分析

（一）审计依据是电子资料动态查询系统是信息化审计实现的需要。

企业内部审计日益受到重视，审计工作逐步规范，审计领域不断扩大，审计方式向信息化审计转变。审计信息化是指审计工作中对信息技术和设施的运用及处理过程,包括审计手段、审计理念、审计对象、审计成果、审计过程管理等全方位、立体化的监督解决方案,其最终目的是促进企业战略目标的实现。

企业信息化给内部审计组织方式、技术方法以及审计资源的配置等方面带来了巨大变化，对内部审计信息化提出了更高的要求。信息化审计的前提是对企业内外部相关信息"全生命周期"的管理与应用；信息化审计的基础是搭建具备"大数据"处理能力的信息平台；信息化审计的核心是要形成一套"智能化"的审计方法体系；信息化审计的研究基础是审计依据。

（二）审计依据电子资料动态查询系统，是现行审计依据的高度概括，是内部审计监督的重要抓手。

审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以做出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。审计依据是审计工作的指导纲领和行动指南。严格依法审计监督，强化制度的执行与落实，是适应经济发展新常态，切实履行监督职责的有力保障。审计依据可按不同的标准进行分类,不同种类的审计依据有着不同的用途。对审计依据进行适当的分类，有利于审计人员根据需要选用恰当的审计依据。在具体的审计工作实践中，由于本行业制定的各项规章制度繁杂，涉及面广，需要查询时费时费力，给审计工作带来了很多不便。在烟草系统审计工作中，创新工作理念，促进制度落实，寻找新的审计突破口，建立审计依据电子资料动态查询系统，探索审计依据信息查询的标准化操作，具有很强的针对性、实用性、指导性和效率性，真正体现审计工作的系统化、全局化、微观化。

     二、审计依据电子资料动态查询系统实施过程

（一）加强调研分析和理论研讨，确立“763”总体架构。按照近几年国家烟草专卖局和省局（公司）审计要求，紧密结合审计工作实际，本系统在总体定位上确立“763”总体架构，将审计依据围绕烟叶类、卷烟类、专卖类、管理类、人劳类、财务类、审计类七大模块分类整理，对应同级审计、经济责任审计、工程项目审计、科技经费审计、专卖经费审计、两烟资金审计六条主线，分国家局、省局、市局“三个层级”，建立审计依据电子资料动态查询系统，该查询系统通过超链接，根据审计项目需要，点击制度文号迅速实时查看制度，提高工作效率。该系统既能快速提供信息和服务于审计工作，又能多点突破，整体推进，加速审计工作信息化新跨越。查询系统的建立进一步推动实施审计监督全覆盖，使全覆盖的实施有法可依、有章可循，从而为整合审计资源，推动审计监督全覆盖工作的具体落实提供有力保障。

（二）注重实用性和可行性，不断提高审计依据的层次水平。充分考虑烟草审计依据电子资料动态查询系统的具体特点，满足目前审计项目需要，注重实用性和可行性，以审计需求为基础，规划系统建设，做到经济、高效。考虑后续发展，性能可维护性、可扩展性，我们采用先进、稳定及成熟的超链接系统技术，做好数据备份工作，保障整个系统的稳定可靠。每个审计项目的实施方案针对具体审计内容都有不同的审计依据及方法要求，审计人员根据审计分工不同，可利用审计依据电子资料动态查询系统迅速快捷的找到需要的审计依据，节省时间，提高工作效率，做到理论指导实践。课题研究与审计项目有机结合，从而加强审计过程控制，努力保持审计依据在动态发展中不断实现提升。

（三）加强创新成果推广应用，深化审计项目研究领域。创新的目的是指导实践，促进审计工作的开展。选定经济责任审计和审计整改作为创新成果进行实践和探索，将创新成果运用到具体审计项目中，实现审计全覆盖，并进一步将创新项目融入审计整改中，及时发现问题，及时整改，有效提高了审计时效性、审计效率和质量，确保审计整改目标的实现，真正实践了审计目标与管理目标一致的审计理念，并通过跟踪审计发现以往事后审计中难以发现的管理短板，通过举一反三，深入分析整改，全面促进了企业管理水平的提升，创新成果的初步运用成效显著，适宜在全系统内推广应用。

（四）依托审计成果，提升成果整合水平、开发利用水平和审计信息资源共享水平。审计部门采取多项措施、多种途径，促进审计成果的运用，科学、全面地提升审计监督职能和“免疫系统”功能。坚持开展审计课题研究与审计项目有机结合的工作方针，以审计依据电子资料查询系统为依托，确定审计重点和审计程序，努力把审计项目做精做细，审深审透，提高审计效率，保证审计质量，从内审的管理和效益方面拓展思路，筛选延伸审计线索，节约审计成本，提高审计成果利用率，加快审计问题整改，促进审计工作上水平。随着审计依据电子资料动态查询系统的建立和完善，将使审计工作走向规范化、信息化轨道，将会对审计工作的管理思想、管理模式产生重大而深远的影响。

     三、审计依据电子资料查询系统的主要成效及推广应用

（一）审计依据电子资料动态查询系统的使用，实现了审计项目的精益化管理。

一是制度体系进一步完善。依法履行审计职责、提高审计效率的首要条件是要建立完善的制度体系。牢固树立科学审计理念与研究性审计理念，依法加大审计力度，创新审计方式。通过对国家局、省局、市局三个层面的制度进行梳理，整理出国家局层面的制度，省局层面的制度86个，市局层面的制度113个，共计252个。审计依据电子资料动态查询系统是一个可以随时变化的动态系统，可根据国家局、省局、市局（公司）的相关时限，增加或废止制度。通过及时增加或减少查询系统中的制度，对废止的制度进行备案处理，进行系统更新和升级，保持查询系统的延续性、及时性、同步性，为审计工作的精细化建设提供保障。

二是审计项目精益化。针对不同的审计项目，依据审计电子资料动态查询系统，通过创新思想、转变观念，探索和建立“事前参与、事中监控、事后评价”的全程审计监督格局，加强内部审计的“制度化、程序化、规范化”建设，实现“审计一控制一管理”的协调统一，增强审计项目精益化、程序化、标准化，进一步促进内部审计监督职责的有效履行，促进企业经济效益的提高。

    三是审计工作流程标准化。根据具体审计项目，自觉树立按政策办事、按制度办事、按标准办事的理念，将经营管理各项工作都纳入内部审计之中。第一步，依据审计依据电子资料动态查询系统中各相关制度，根据审计对象特点编制审计实施方案，找准审计重点和范围；第二步，审计人员针对审计过程中遇到的问题展开讨论，总结审计经验，检验审计方案可操作性，理顺操作步骤，完善审计方案；第三步，实施审计中，通过利用动态查询系统，审计人员对审计问题对比、归纳、分析，敏锐捕捉疑点信息，从细节中挖掘问题；第四步，审计人员抓住关键问题，查深查透，根据动态查询系统，做出准确审计定性。

（二）审计依据电子资料动态查询系统的建立，为审计工作的发展提供了坚实支撑。

    一是审计人员审计技术和工作效率不断提高。特别是对于新进审计人员，为其提供了审计的切入点与重要参考学习资料。动态查询系统的应用，使审计人员不断拓展审计的广度和深度，极大提高了审计人员的工作效率和整体水平，提高了审计质量和效率，创造了审计工作新的增长点，为推动审计创新发展提供了保障。

二是在具体审计项目中发挥实效。审计依据电子资料动态查询系统的建立，在今年开展的审计项目中发挥了重要作用，在实践中获得了成效。如在今年上半年开展的昌乐分公司任期经济责任审计中，从制定实施方案到实施审计，全体审计人员运用了审计依据电子资料动态查询系统，并注重在实践中完善查询系统，使其应用更加便利。审计项目结束后，审计人员反应审计效率得到较大提高，并为审计发现问题提供了重要依据，应用效果良好。另外，利用动态查询系统及时更新审计依据，可以为随后的审计工作开展提供重要保障。

三是增强审计整改工作实效，审计整改依据查询快速实现。审计整改涉及面广，不同的审计项目涉及的审计整改内容不同，相关部门可按照各自的业务内容，根据审计依据电子动态查询系统中的相关制度和要求，找到相应的审计整改依据，依法依规审计整改，确保审计整改执行到位。该系统的建立，既有利于审计人员快速了解和掌握审计整改依据，便于更好更快的指导审计项目整改工作；又为全面加强审计质量建设，夯实审计整改工作基础，完善审计整改机制，提高审计成果利用率发挥了积极的作用；同时增强了审计整改的实效性，实现了纠正问题、改进工作、改善管理、规避风险、增加效益的目的，促进了企业持续健康发展。

总而言之，创新审计方式，提高审计效率，实现审计全覆盖，要适应新形势、新常态，坚守严格规范，突出同级审计，持续审计整改。结合实际工作，遵循“763”工作总体架构，继续完善审计依据电子资料动态查询系统。系统建设应充分考虑动态管理，持续优化，兼顾时效性、科学性和实用性，同时对审计制度进行动态管理，对系统进行持续完善，将效益管理、精益管理有机结合起来，全面梳理优化审计业务流程，积极向企业管理要效益，把“求真务实，做细做精”的工作要求落实到审计工作实践，全面提升审计工作水平，审计结果多提机制、体制、宏观性、整体性、效益性、建设性方面的建议，进一步提高审计成果转化的层次，发挥审计“免疫系统”功能的重要作用，保障全系统持续健康发展。