胡薇  长沙环境保护职业技术学院

摘要：随着我国社会经济的逐渐成型与不断完善的发展，我国正以极其迅速的发展趋势向着国际市场迈进，以此同时，国家的发展也变向的带动了企业的进步，我国的各大企业到目前为止，已经完全将“走出去”当做了企业发展所始终坚持也必须坚持的发展战略核心目标，并将这一目标为指导，引导着我国的众多企业纷纷向着国际化的舞台市场席卷而去，与此同时，我国的各企业也加快了对外市场的投资进程，并在这个过程中承受着税务风险以及大量有待我们进行解决的国际税务问题；本文将专门针对“走出去”企业现今所面临的税收方面问题进行分析，并对税收政策及相关管理方案提出了具有实际意义的改进措施与意见。

关键词：“走出去”企业、税务管理、战略

    伴随着我国市场经济总体的不断飞速发展以及国家对外开放脚步的逐渐加快，当前我国的各大企业正在大力的开展着国外领域市场，到迄今为止，我国已经有越来越多的企业实行了“走出去”的原则，通过进行大量的海外投资手段来获取国外市场；这些海外投资手段一般包括有：海外投资办厂、建设国外子公司等，更有一些企业直接在海外承包了大量的工程项目；总而言之，这些秉承着“走出去”原则的企业已经在当前的国际市场当中立稳了脚跟，同时它们也在密切的关注着国际市场与税收等问题。

一、我国“走出去”企业对外投资的税务管理问题

自改革开放以来，我国内部坚持“走出去”原则的企业数量如同雨后春笋一般不断的处于增加趋势当中，国内的大中型企业通过了解与实现“走出去”这一重要原则，在国际市场的浪潮当中站稳了脚跟，获得了大量新的机遇；然而，海外市场除了为我国这些“走出去”企业带来了机遇与发展外，也为企业带来了大量的新问题；在实际运作过程中，“走出去”企业正面临着现行的税制所带来的风险，接下来本文将专门针对当前我国“走出去”企业所存在的税务管理问题当中的不足之处进行分析。

    （一）我国对外投资税收政策规划不完善：当前我国在对外投资税收政策上严重缺乏总体性与系统性的规划，很多对外投资企业在投资计划上，还存在着很多的不足有待于进行完善；此外，这些对外投资企业，对于海外市场的实际情况的了解还不够详细，因此导致企业进行投资的政策与规划工作一直处于滞后状态当中，大多数的“走出去”企业都普遍的存在着过于重视本国内部的经营而忽视海外市场经营的思想，更多的企业在进行经营的过程中，往往更加倾向于“引进来”的经营模式，以便于本国内部的企业能够得以发展，而却忽略了对“走出去”原则的坚持，在这方面上，多数的海外投资企业到现今为止，仍然没有制定出较为完整的制度策略；由于制度的不完善，因而也就使得这些企业在海外进行经营的子公司与国内的总公司之间，各级部门难以完成协调统一；除此之外，我国的国际税收管理规定大都还以规范性的文件的形式而存在，不但法律层次较低，而且企业在进行管理经营与税收的相互仍存在着大量不统一的情况还没有得到解决。

    （二）企业的对外投资缺乏风险预防措施：在国际上的绝大多数发达国家中，为了鼓励本国企业能够实现“走出去”这一目标，因此这些国家都实行了海外投资亏损准备金制度，例如在法国，其国内的税收法典中有着明文规定，一切进行海外投资的企业，都有权利按照企业所进行投资金额的一定比例来提取亏损预备金，其金额数量不会超过企业在此期间对外所进行投资的总额，在企业期满后，政府将会把准备金所剩的余额按比例归纳到每年的利润中充当企业的纳税；而日本方面则规定：凡是本国内部具备相对能够对外实行投资条件的企业，将在一定年限之内享受免税待遇，剩下来的税费将被用于作为企业的亏损准备金，以便于企业能够在发生损失时，不至于被击垮；由此可见，制定合理的投资亏损准备金制度，可以帮助实行“走出去”政策的企业在极大程度上降低损失，减小企业所可能承受的风险，从而鼓励企业发展，带动国家建设；而在我国，大多数的企业在进行国外投资方面上，都不具备较为完善的投资风险预防机制，在面临投资出现亏损的情况发生时，这些企业往往因为没有成熟的投资亏损预备资金，因而十分容易遭受重创。

    （三）企业的税务信息管理较为滞后：我们国家的税务登记与日常申报等环节的建设还不够完善，国家的税务机关到目前为止，仍然还没有全面的掌握我国进行海外投资的各大中型企业的相关信息，这样的迟钝僵化的税务机关环节，直接导致我国对境外投资的企业信息以及情况缺乏足够的了解，尽管这些在外进行投资的企业在工商部门、商务主管部门以及外汇管理局等部门有具有着完善详细的备案，但我国的税务机关却并没有与这些部门之间达成联系往来，没有实现全面的信息共享制度，因而也就失去了对那些海外进行投资的企业信息的实时掌控，这同时也体现出了我国税务机关环节在监管上所存在的明显不足。 

二、“走出去”企业税务管理问题的有效解决措施

    我国当前的发展已经逐渐的占据了世界领先的地位上了，截止到目前，我国已经成为了世界上第三大对外施行“走出去”原则进行直接投资的大国了；对于当前国际市场上的主流投资形式，我国过去所施行的传统税务管理制度已经明显无法在继续适应国际市场变化的新模式；国家想要得到发展，就需要企业大量的进行海外市场投资，与国际接轨；而企业想要实现“走出去”原则，真正的与世界接轨，共同实现进步与发展，就需要我们的税务管理机构，采取新的政策，只有税务机构的制度不断与时俱进，我国“走出去”企业与国家才能从根本上得到发展。

（一）优化当前的税收服务体系：海外投资企业想要得到有效的发展，就需要当前我国的税务机构建立起较为全面且完善的税收服务体系，只有这样完善的税收服务体系，才能够为这些“走出去”企业提供可靠完善的市场信息；此外国家的各级税务部门还应该加大对税收新政策的宣传力度，并在各城市地方的税务网站上建立起专门独立的境外投资税收宣传专栏，全面的为我国这些坚持“走出去”原则的企业尽量的作好税收政策宣传与服务工作；另外，国家的税务机关还应该尽量的对有关工作流程实行精简化制度，进而为这些“走出去”企业提供更为优质便捷的经营环境。

（二）加强对外投资的税收管理工作，完善海外投资税务登记制度：我国的各大中型企业想要在进行海外市场投资的过程中尽可能的降低所需要承担的税收风险，就需要我们的税务管理机构加强自身对“走出去”企业都税收管理工作，真正的与相关部门实现海外企业信息共享，从而建立起完善的海外投资企业税务登记制度，从而有效的掌握我国各企业在外投资经营利益的获取与相应的纳税情况，并为海外投资企业建设起企业境外投资税收户籍管理制度，同时将“走出去”企业的相应信息进行涉税归档管理；与此同时，税务管理机构，还有义务协助企业进行风险识别，通过与国际税收交流平台的合作，尽可能的帮助企业渡过危险难关，从而使企业在一定程度上避开因税收所带来的冲击。

    （三）完善具体税收优惠政策：随着改革发展的深入，我国已经有越来越多的企业在逐渐的向外进行投资扩张了，而伴随着“走出去”企业在海外投资建设的增多，境外所得税收抵免也应逐渐被提到议事日程之中去了；当前我国的税收机构，应该充分的借鉴国外一些发达国家为海外投资企业所施行的优惠政策以及准备金制度，并在此基础上进行更加深入的完善，只有这样，才能够真正使我国“走出去”企业能够有效的避免因海外投资危机与税收政策不合理导致的损失，甚至是破产；此外，我们还应该尽量的加税收饶让、延迟纳税、境内外盈亏互补等政策的出台与实施，为我国“走出去”企业在国际市场当中的发展提供更为便利的条件。

    （五）寻求专业中介机构的支持：我国的“走出去”企业，在税务上经常会碰到很多问题，因此我们的企业在面对一些不确定方案以及关系到企业全局具体的涉税事项等问题无法解决时，企业可以寻求较为专业的中介机构来提供支持，通过专业中介机构的协助规划与调整，企业可有有效的控制自身在纳税时所可能承担的风险，并进行更为细致的规划方案制定，使企业在遵守国家法律法规的前提下，对税务所可能承担的风险进行合理的规避，使企业在海外所进行的投资建设能够创建更大的市场。

结束语：

    综上所诉，完善“走出去”企业的税务管理工作，可以有效的帮助企业减低税收成本控制，避开纳税可能承担的较大风险，以便于企业能够有效发挥自身价值；企业应该时时刻刻的把握好税收制度改革动态，并对政策变化所可能带来的影响进行充分的预计，再以此为基础，对企业所进行的投资经营策略进行宏观的调整，使企业的风险降至最低"

参考文献：

[1]陈延明. 浅谈“走出去”企业海外EPC总包项目的税务管理[J]. 财会学习,2013,08:49-52.