冯爽 冠群驰骋投资管理（北京）有限公司青羊分公司

摘要：对于所得税而言，其征收的对象主要是是企业生产经营，实质上，征收所有税的目的是为了促使企业可支配收入的减少。当前，我国经济的第一支柱是信息产业，对于IT行业而言，国家已经制定了合理的税收优惠政策，为此，怎样科学筹划所得税，怎样促使IT企业收入的增加，怎样促使企业利润最大化实现以及怎样促使IT企业的不断进步具有不容忽视的作用。

关键词：所得税；财务战略；税收筹划

前言

紧跟着我国经济的不断进步，IT企业的地位变得越来越重要，而且企业的最终目标是为了促使企业利益的最大化以及市场竞争力的不断提高。对于IT企业而言，依法纳税是必须要履行的义务，同时，IT企业不需要交纳多于税收标准的税收。在IT企业的生产经营活动中，税收一直围绕企业的财务战略，通过合理的筹划所得税税收，能够有效实现企业的财务战略目标。

1. 企业财务战略的涵义

财务战略是为了促使企业战略实现、企业资金合理流动以及资金平衡，同时也是为了促使企业财务竞争力的不断提高，合理的对企业的资金流动实行创造性、长期性以及全局性的筹划。因此，财务战略不单单体现出其财务个性，同时也突显出其战略共性。

2. 企业财务战略管理中所得税税收筹划的重要性

对于IT企业财务管理而言，所得税税收筹划是围绕企业管理的整个流程，并伴随企业的人力资源战略、市场营销战略、投资战略管理以及筹资战略管理等。就企业战略而言，在其制定、实施以及评价中，所得税税收筹划是不可或缺的因素。合理的运用所得税税收筹划，能够促使企业资源的优化配置。

对于IT企业战略管理而言，竞争力是关键点，通过所得税税收筹划，能够促使企业竞争力的提高。企业的竞争力会直接影响企业的发展和生存，促使企业竞争力的提高也是企业经营管理的重要环节。对于我国很多的企业而言，促使竞争力提高的关键点主要在于技术的创新、投资规模以及市场营销等环节，虽然这些环节是十分重要的，但不能促使企业核心竞争力的形成。通过所得税税收筹划，能够直接对企业核心竞争力产生直接的影响，同时由于所得税税收筹划围绕企业经营活动的整个过程，为此，能够促使企业整体竞争力的提高。

3. IT企业财务战略下的所得税税收筹划

3.1  IT企业筹资战略中的所得税税收筹划

3.1.1 财务战略及筹资方式的分析

IT企业要筹集一定的资本，才能进行经营、投资等活动。当前，企业能够通过多种渠道获得资本，然而，不一样的渠道以及筹资的手段，会产生一定的成本，从而会促使企业所承担的税收不一样，同时也促使企业的收益产生变化。同时，对于IT企业筹资财务战略而言，企业筹资规模也是重要的环节之一，筹资的规模将会直接影响筹资的多少，当IT企业筹集资金比较多时，能够确保生产经营活动具备一定的资金，进而能够推动企业的不断发展，然而，筹集过多的资金将会导致资金的浪费或是闲置，并会为企业带来一定的财务风险，为此，对于IT企业而言，一定要根据事情的情况以及财务战略的实际要求，有效的预算所需资金的数量，进而更好的保障企业战略的有效进行。

3.1.2  IT企业财务战略管理以及资本结构

所谓的资本结构是企业不同的长期资金筹集来源的比例，一般情况下是指企业的权益资本和长期债务的比例。对于IT企业经营而言，筹资能够直接影响其成果，其中主要是依靠资本结构的变动来影响企业经营活动的。在进行筹资的时候，一定要研究所得税税收筹划，并要全面考虑资本结构的变动对于企业税负水平的作用，同时，IT企业要优化资本结构，从而能够推动企业财务战略的有效进行。

在进行IT企业资本结构调整的时候，会导致一定的风险出现，对于经营者而言，企业的风险主要是财务和经营风险。财务风险是IT企业举债而导致的风险，而经营风险是贯穿企业经营活动整个过程的风险，主要是IT企业预期收益不明确。通常情况下，风险和收益是成正比的，IT企业在优化资本结构的时候，一定要合理权衡收益和风险。

3.1.3 资本结构战略

对于资本结构而言，不单单对IT企业的税后及税负的收益产生直接的影响，同时也会对IT企业的成本和风险产生一定的影响。因为负债利息具有抵税的功能，为此，在息税前的投资收益率不应低于负债成本率。当负债比率比较高的时候，额度也会随之加大，而节税的作用也会越来越明显，这种效应就是负债融资杠杆效应。然而该效应也会存在负效应，为此，在进行筹资决策的时候，要运用多种的筹资方案，逐一筛选，选择能够促使企业效益最大化的方案。

3.2 IT企业投资战略中的所得税税收筹划

3.2.1 投资行业所得税税收筹划

对于新税法而言，税收优惠逐渐转变为以产业政策为主。一般而言，产业政策是由一般产业逐渐转变为重点产业的，第一，农林牧渔业。在税法中，这一类的产品均在免税项目中，而香料作物、饮料等产品，其所得税是减半征收的。第二，基础产业。对于重点扶持的公共基础设施项目而言，在第一到第三年是不用征收所得税的，而在第四到第六年所征收的所得税是减半的。第三，资源再利用、对于从事该类项目的企业而言，第一到第三年是不用征收所得税的，而在第四到第六年的所得税是减半的。

3.2.2  IT企业投资区域

    在选择投资区域的时候，IT企业不单单要考虑环境的影响，同时也要考虑每一个区域中税收的不同待遇。例如我国对设在中西部地区的国家鼓励的外商投资企业，在“两免三减半”5年的减免税期满后，还可延长3年减半征收所得税，对外商投资设立的先进技术型企业，可享受3年免税、6年减半征收企业所得税待遇。当前为此，在进行投资前，一定要清楚了解国家的税收政策，从而能够进行正确的投资。

3.3.1 存货计价

对于大部分IT企业而言，存货是不可或缺的，不单单影响IT企业的所得税以及利润，同时在IT企业投资总额中占据一定的比重。为此，科学选择存货的计价方法，将有利于企业所得税的降低。对于不一样的存货价格、时间、购买点，其存货的成本也是不一样的，为此，一定要对被销售或被耗用的存货采用有效的方式进行计价。就我国的税法而言，纳税人存货领用或是发出的时候，能够通过实际的情况采用不同的计价方法，比如个别计价法、加权平均法、先进先出法等，有效的计算企业存货的成本。

例1  IT企业在08年5月A商品的发出和收入情况如表一所示。该企业在5月一共卖出商品2500件，销售收入是125万，该月的经营费用和发生费用是10万元。A企业的所得税税率是25%。现在运用不同的计价方法计算所得税税负。

表一 该IT企业08年5月A商品发出和收入情况

先进先出法：存货发出成本=1000*250+200*200+200*500=55万元

加权平均法：存货发出成本=2500*[（8500000+100000）]/（3500+500）]=59.38万元。

这样不同的成本核算方法，导致最后的企业所得税差异为

（125-10-55）*0.25-(125-10-59.38)*0.25=1.09(万元)。

为企业减少了所得税税负。

3.3.2 折旧核算

对于固定资产折旧核算而言，实质上是促使固定资产在一定期限内进行摊销，通过运用不用的折旧方法， 摊销额也会不一样，进而对企业的纳税额产生直接的影响，最终影响企业所得税税收的负担。通常情况下，折旧费用占据成本费用的一部分，怎样合理安排和筹划折旧费用，是IT企业进行所得税筹划的重点。此外，税法对于固定资产折旧的期限以及方法都给出选择，同时也提供一定的所得税税收筹划。

4. 结语

综上所述，本文主要介绍了IT企业的所得税税收统筹在筹资、投资以及经营环节中的有效运用。对于所得税而言，其目的是为了促使企业可支配财富的减少，同时科学的所得税税收筹划将会促使企业利益的最大化，为此，在进行企业财务战略管理的时候，一定要重视所得税税收筹划，从而能够促使IT企业稳健发展。

参考文献

[1]杨柳艳.基于企业价值最大化的财务决策中税收筹划问题[J].现代商业.2007(20)：69-72．

[2]崔茹秋.论财务管理中的税收筹划与企业价值提升[J].现代商业.2007(14)：69-70．