中外企业财务分析的新发展及功能演进比较

财会研究

中外企业财务分析的新发展及功能演进比较

2014-01-24 01:06 来源：xdsyzzs.com 发布：郭跃霞阅读：次

郭跃霞长治市道路运输管理处

摘要：随着信息技术的发展，企业管理信息化已经成为国内外企业关注的焦点，财务分析工作也必将更多的运用到信息技术。我国的财务分析工作还不够成熟，与西方发达国家也存在着一定的差距。本文首先对财务分析的概念进行阐述，通过国内外财务分析功能演进的比较，对我国财务的发展进行展望。
关键词：财务分析；中外企业；功能演进
一、财务分析的概念
财务分析是指利用分析工具及经验从企业的财务报表、财务报告、企业其他的相关资料中得出有用的信息，并对信息进行判断、解释、分析，以便对企业的财务活动、经营活动等作出科学的评价和预测，帮助经济决策的制定。
财务分析实际上就是一种评价与判断的过程，能够识别主流趋势、数量、数据关系等方面的主要变化，并了解这些变化产生的原因是财务分析的一个基本目标。有时一个财务数据的转折点就可能是企业走向失败或成功的前期警报。评价和判断需要有一个科学合理的比较标准，比较标准是否恰当也直接关系到财务分析结果的可靠性，应该谨慎对待。
二、中外财务分析功能演进的比较
1.     财务分析功能定位不同
我国企业的财务分析功能多以内部控制和内部分析为主，而西方发达国家的财务分析则是内部分析与外部分析相结合，对财务分析的决策支持功能更为注重，这也是由于我国与西方发达国家所处的发展阶段不同而造成的。
相关调查发现，数百名以上财务负责人的观点与立场都会因他们所在的国家及客观环境的不同而不同。美国大部分的财务负责人把自己定位成企业战略设计和执行的主要参与者，因为企业成本已经控制到一定的极限，所以工作的压力变成了为企业寻找更好的发展机会；西欧的财务负责人则更关注成本的控制与削减；德国的财务负责人大多将自己定位成企业的审计官员；而亚洲的一些发展中国家由于收入的自发性增长，企业的财务负责人的工作中心则更多的倾向于内部控制、业务报告处理等基础财务职能。财务分析是财务职能体现的一种重要手段，其功能的演变也由此而具有了明显的地域特征。
随着我国经济发展与国际的接轨，国内的企业也面临着越来越大的市场竞争，加之外部的全球化竞争也越演越烈，财务分析需要向不同的股东报告预测结果、企业财务表现及一些更细致的财务信息,例如：企业什么样的部门、什么样的产品在为公司创造更多的价值，什么部门和产品不能为企业创造效益等。企业只有充分的利用了这些详细信息来进行经营上的改进、流程上的优化，以求达到增加股东价值的目的，只有这样的财务分析才是真正有意义的。
2.     财务分析技术手段不同
相对于国外的企业，我国企业的财务分析人员把更多的时间和精力都花费在了数据的收集与数据的核实上，而对数据的分析及决策则较少。在国外, 企业的数据仓库和决策支持系统的运用相结合，能够帮助企业从现有的流程系统中抽取数据及进行数据升级从而扩展数据基础。数据仓库是一个重大的技术突破点, 此项技术在国外企业已经可以相当成熟的被应用, 数据仓库可以帮助财务分析人员快速的检索到需要应用的数据。数据仓库整合并丰富了数据，它可将各种来源的数据转换为同一的格式, 并且能够以对管理者及相关使用者最有用的格式处理呈现数据, 产生出从任意某个单独来源都不可获得的信息, 这样得到的信息超过了各种来源的数据简单的汇总,企业财务分析人员可以随时对其获得的重要情报及信息加工利用。在我国企业实际工作中，财务分析人员可能面临无奈选择是,有了较为先进的财务处理软件,但因为分析模块的功能不能满足企业的管理需求, 最后不得不用手工的方式在财务报表中取数放进自己编制设计的分析性报表中去，大大降低了工作效率，财务人员把时间精力都放在了大量的数据提炼和数据整理过程中，也就无法对企业的运营进行更深刻的思考。
3.     财务分析运作环境不同
通常来说，在企业所处的行业范围内，以行业的标准为依据，对同行业企业进行财务分析比较式是目前财务分析较为常用的手段。这种方法可以增加财务分析的数据可比性，分析的准确度也大大提高，被分析的目标企业在行业中的位置和未来发展的前景，能够更真实、更客观的显现出来。
行业分类方法、行业标准的计算方法是获取行业标准的两个关键内容。行业分类是进行行业标准计算的基础，合理的行业分类方法下得出的行业标准才更具有可靠性。企业在运用行业标准进行财务分析时，必须准确的确定其所属的行业，这样才能得到可靠的行业标准，才能对照行业标准进行分析和比较。以发达国家代表美国为例，无论是咨询公司还是联邦政府, 财务分析中对行业进行分类通常都将美国《标准行业分类》作为最基本的分类依据。与我国企业相同的是, 美国越来越多的企业由于开展多元化的经营, 其经营范围涉及的行业也就越来越多, 这种现象给行业分类带来了不小的困难。为了更好的解决这个问题,美国证券交易委员会已要求那些必须向证券交易委员会送交报表的公司提供企业经营项目方面的专项报告, 这些报告也都是向美国民众公开的。我国的财务分析工作相对于欧美发达国家起步较晚,也一直没有较权威性的行业标准,应用行业分类方法也较为主观随意, 目前对公司所属行业的分类仅限于上市公司,但即使是上市公司，在行业分类方法上也还没有一个公认的标准。为了能够进一步规范我国企业的行业分类方法, 我国企业可以遵循国家统计局96 年颁布的《国民经济行业分类与代码》进行行业分类, 它是按企业经济活动性质的趋同性进行分类的，可以作为我国企业进行行业分类的依据。与此同时，国家相关部门应该完善行业分类，尽快出台更具有权威性、国际性的行业分类细化标准，这样才可以使企业进行科学的行业分类, 提高企业财务分析结果的准确度及可比性。在我国企业处于全球化市场的今天, 也有利于同国际财务分析信息进行比较, 促进我国企业的国际化发展。
对于前面提到的多元化经营企业的行业分类, 我们应该当本着科学细致的原则, 深入调查企业的营业收入主要来源,准确的确定企业的行业归属,。对于占据市场份额较大的企业，且企业主营业务涉及到多个行业, 应当考虑把企业按业务不同分别归入到不同的行业中去;如果企业没有明显的主营业务,且所占市场份额较小，对这样的企业可以将其归入综合类行业。
行业标准的计算办法通常有三种，即综合报表法、算术平均法和中位数法。在西方发达国家，行业标准的计算一般采用算术平均法来进行，通过算术平均法的运算将所得的出的平均值作为行业的行业标准。以美国为例，美国的行业标准覆盖了特别多的企业，为了计算行业标准，有可能要调查获取几千甚至几万家企业，而且还要求以企业资产、市场占有量等因素来对行业内企业进行划分，保证得出行业标准的客观性和准确性。
无论行业标准的计算采用什么方法，全面完成的行业普查数据都是其基础保障。我国的财务分析工作还处在发展和改进中，虽然也有一些行业普查数据，但其中一部分都是延用计划经济下陈旧的指标数据，这点已经成为企业财务分析工作中的一个障碍。行业分类和行业标准对企业的财务分析结果影响极大，是财务分析的关键性参考基准，建立行业标准是财务分析的出发点，有了有说服力的行业标准，财务分析才能够更具可信性及说服力。
三、财务分析功能演进的未来展望
建立社会主义市场经济体制是我国经济体制改革基本目标，市场经济体制则要求市场必须能够在资源配置中发挥作用，其作用主要是通过在市场上的各种经济资源等价交换来得以实现。企业经营目标之一就是追求利润,企业不但要在市场交换中实现等价的交换, 而且能够通过市场交换最终实现利润获取，这就要求企业务必确立好投资方向,资产结构设计合理,最大限度的降低生产成本、经营成本, 不断提高企业经济效益。而建立有效的财务状况与经营成果的评价和监控体系, 及时的对企业经营过程以及经营结果进行监控，是企业良性发展的保障。企业投资者、供应商、企业债权人等，自身也需要有一定的财务分析知识，才能更好的保障自身的利益。
随着我国市场经济逐步与国际经济接轨，企业的市场化改革进一步的深入，企业面对的内部环境与外部环境更加复杂多变，这种趋势也对财务分析功能提出了新的要求，具体体现在：在缩短产品进入市场的周期和降低各类经营成本之间寻求合理的平衡点、能够对全球市场信息做出快速反映、全面提高企业内部及外部组织财务管理水平、为企业提供更为丰富的战略性财务信息，为企业决策提供强有力的支持。在未来，财务分析功能对企业的发展将会起到更大的促进作用，企业的财务分析模型也会更为复杂，财务分析体系将更加庞大，在这种情况下，一个模型即使极为先进，分析思路清晰，分析指标环环相扣，也很难运用到实际的工作当中去。企业只有配备成熟的财务信息系统，才能充分发挥信息技术的作用，使计算机能够按照财务模型的分析思路去分析，从而实现财务分析的智能化。从长远来看，未来的知识产权保护会使财务分析软件获得更大的生存空间，软件的商业化与技术革新也会不断降低软件成本，这些也必将更有利于财务分析的发展。
参考文献
[1]张金昌.财务分析与决策[M].北京:经济科学出版社,2002.
[2]普华永道.首席财务官—公司未来的建筑师[M].北京:北京大学出版社,2002.
[3]刘薇.我国企业财务分析的功能演进[J].会计之友,2008,(9).

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