陈红萍 浙江环境监测工程有限公司杭州第一分公司

摘要：随着市场经济的不断发展，整个大环境的变化促使企业面临的市场竞争压力不断增加。经济的发展为企业发展提供了一个良好的外部环境，同时也带来了一定的挑战，尤其是增加了企业可能面临的税务风险。我国的税收方面的相关的政策也在不断完善，同时企业也应该充分了解当前相关的税收方面的政策，不断完善税务风险防范机制，从而降低企业经济损失。基于此背景，本文对税务风险相关的内容进行了详细的阐述，并通过结合案例分析的方式，深入阐述了当前企业可能面临的税务风险，并提供了相应的防范对策以供参考，旨在推动企业实现更好发展。

关键词：企业；税务风险；防范对策

随着社会的不断发展，我国市场经济体制也不断改革和优化，同时随着依法纳税工作的有序推进，企业税收管理中暴露出很多问题，并且给企业造成了很大的经济负担。因此，企业逐渐认识到税收风险管理的重要意义。税收风险管理有助于帮助企业有序开展纳税筹划工作，降低生产成本，提高经济效益，最终促进整体竞争力的提升。通过对企业发展过程中可能面临的风险类型以及原因进行详细分析，帮助企业准确识别涉税风险，从而制定科学的税收风险管理目标，帮助企业税收风险管理稳步推进。基于上述背景，本文首先分析了税收风险的相关概念，并阐述了企业强化税收风险管理的重要意义；其次，分析了企业可能面临的税收风险类型；再次，分析了税收风险产生的内外部原因；然后，基于诱发风险产生的原因，制定了详细的防范对策；最后，对本文论述的内容进行了总结，旨在推动企业实现更好发展。

一、税务风险相关概念分析

（一）税务风险概念分析

税务风险是指在征税过程中，由于制度不完善、管理不健全以及其他不可控制的因素导致的税收调节功能变弱、税收收入不能够满足政府要求的一种可能性。现阶段企业在发展的过程中主要面临两个方面的税务问题：一是企业对国家法律以及相关税法条例理解不够透彻导致出现的税务问题；二是企业没有按时纳税以及偷税漏税的问题。前者的主要原因是企业内部税务工作人员对国家税法方面的政策理解的准确性有偏差，导致企业在实际计算应缴纳多少税费、以及哪些税种是与本企业业务相关、按季或按年或按月纳税，等诸多细节上的一些操作出现偏差，使企业少缴税或者多缴税等方面存在一定的税务风险。后者主要是由于外部环境竞争压力不断增加，导致企业为相关税收法律上的空子，这不仅会导致企业面临严格的税务检查，同时可能还需要缴纳除了一些基本税费之外的滞纳金以及行政处罚，也会给企业声誉造成很大的不利影响。

通过总结分析，税务风险具有以下特征：一是客观性，企业在经营的过程中，税收贯彻始终，因此税务风险也是长期存在，是一种普遍且客观存在的现象。二是积累性。税务风险是一种长期存在并且累积发展的一个过程。在日常经营中，如果企业没有建立完善的预警机制，会使得企业遭受很大的经济损失。三是可控性。税务风险虽然是客观存在的，但是其可控性较强。通过建立科学的预警机制，能够严格控制税务风险给企业造成的经济损失。

（二）企业强化税务风险管理的重要性

1.降低企业经济负担

企业在经营的过程中一般会遇到各种各样的税务问题，税收的缴纳金额需要综合考虑多种内外部因素，并且根据国家税收方面的政策及时作出调整，以此降低企业的税务风险。因此，通过建立完善的税务风险管理机制，能够避免多缴或少缴税收的现象发生，在一定程度上降低企业因税务风险而产生的补缴税费及滞纳金，而给企业增加的经济负担，将节约下来的资金用于企业投资活动中，从而提升企业的经济效益。

2.提高企业财务管理水平

税务风险管理是企业财务管理工作中的一个重要分支。企业在实际的经营发展过程中应该按照国家相关政策规定缴纳相应的税收。税务风险管理给企业提出了更高的要求，通过税务风险管理，能够及时发现企业发展过程中存在的问题，从而采取有效的措施进行解决。因此，税务风险管理不仅有助于提升企业的税收管理能力，同时有助于推动企业整体财务管理水平的提升，最终有助于推动企业的长远发展。

3.提升企业竞争力

税务风险管理有助于帮助企业提升内部管理水平，改善经营，节约生产成本。企业将节约下来的资金用于扩大经济规模、研发新产品、提供新服务等的投资活动，从而有助于促进企业经济效益的提升，最终推动企业整体竞争力的提升。

二、企业面临的税务风险类型

税务风险根据不同的标准，可以分为不同的类型。从来源、内容以及性质等三个方面对企业可能面临的税务风险类型进行了深入描述。

（一）来源

依据来源，税务风险可以分为两类：一是企业少缴税或者晚缴税的风险，主要是来自于税务局；二是企业本身多缴税和早缴税的风险。很多企业最担心的就是被税务局稽查，从而需要补缴税款及滞纳金。这也是比较常见的来自税务局的因为少缴纳税额或者迟缴纳税额给企业造成的税务风险。与之相对应的就是企业没有合理进行税务筹划，导致企业多缴纳税额，给企业造成的税务风险，这会增加企业的经济负担，也是企业需要采取有效措施进行防控的。基于上述两个角度认识税务风险，能够帮助企业建立完善的税务风险防控体系，从而提升企业的风险防控水平。

（二）内容

根据税务风险的内容，可以将税务风险分为以下几种类型：

一是涉及到具体税种的风险，比如企业所得税、增值税等风险；二是日常管理不善导致的风险，例如违法税务登记、发票管理以及纳税申报等产生的风险。很多企业都存在发票管理不善的问题。如2019年，税务稽查部门审查山东A公司的电子账目，通过查看企业当年凭证时发现，A公司通过银行向V公司分别支付咨询服务费350万元和500万元。稽查人员要求A公司提供这两套凭证以及详细的附件材料。通过审查原始附件，850万元服务费由10张增值税发票构成，根据银行的转账存根，A公司于7月份将850万元汇入V公司账户。对于这项费用支出，A公司解释：V 公司为其策划了一个借款业务项目，依据市场行情价格支付这项服务费。通过对各项业务信息进行审查分析，A公司采用虚假发票入账等方式虚构和V公司的咨询服务业务。针对A公司的违法行为，税务机关对其作出了补缴税款、加收滞纳金和罚金共计870万元的规定。通过上述案例可以看出，很多的咨询费用支出，通常只有发票和转账记录，没有其他可以证实业务真实性的材料，而构成虚开或者没有按规定使用增值税发票。因此企业应该按照国家税法中的相关规定，规范业务合同，合同中对收费标准、规范使用增值税发票等，从而降低企业可能遭受的税务风险。

（三）性质

根据涉税行为的性质以及严重程度，可以将税务风险分为两种：一是偷税漏税等违法违规的风险；二是多缴税款等不违法违规的风险。部分企业为了降低税务负担在制定税收筹划方案的过程中由于对政策规定理解的偏差，导致税务风险的出现，形式上看似没有违反法律规定，但是实际上是一种违法的行为，会给企业造成较大的经济损失。因此企业在税收筹划工作中，应该对筹划方案进行全方面的分析，根据企业管理目标，制定合理的税收筹划方案，从而加强税收筹划风险的控制力度，提高企业的风险防范能力和水平，最终促进企业经济效益的提升。

三、企业税务风险产生的原因

通过以上分析，可以了解到企业面临的税务风险类型是多种多样的。税务风险产生的原因主要可以归结为以下几点：

（一）企业内部因素

1.企业内部管理者缺乏风险管理意识

在企业的发展过程中，随着资金链条的延伸以及自身发展能力的提高，管理者应将更多的注意力放在企业的长远发展以及经济效益的提升问题上，很少关注税收方面的问题。按照国家的相关法律法规进行纳税是企业应尽的义务，但是提高经济利润是企业发展的重要目标。因此，管理层的不够重视，导致企业内部财务工作人员也没有对其提高重视程度，一般就是根据国家规定缴纳税收，对于如何帮助企业减轻税负并没有深入思考和研究，导致企业承担着很大的税务负担。

2.企业内部缺乏专业性财务管理人员

税收筹划以及税务风险管理水平在一定程度上和企业内部财务人员的专业素质存在很大的联系。特别是中小企业综合发展水平受限，其内部的财务人员在纳税筹划及税务风险管理方面的专业能力不高，导致很多税务风险管理方面的相关工作没有做细做全。一方面，和很多大型企业相比，大多数中小企业财务管理人员在专业技能以及专业知识素养方面存在着较大差距，致使企业在纳税申报过程中存在的诸多复杂的涉税问题很难及时发现和处理。这不仅会导致企业可能存在偷税漏税的行为，甚至会存在多缴纳税款的行为，给企业增加不必要的成本支出。部分大型企业在税务风险管理方面一般都有高素质和专业性的部门和人员来负责，但是中小企业为降低人员成本，聘用的财务人员所具备的财务知识和工作经验不足，在税收政策的关注度上明显低于大企业所关注的程度，因此在信息沟通不畅的情况下，很难掌握税务风险管理的有效应对方案。另一方面，由于企业内部培训机制不健全，也影响了财务人员综合能力提升。部分企业内部并没有建立完善的财务人员培训机制，没有定期组织企业财务人员参加税务筹划、税收制度相关的培训学习，阻碍了财务人员综合素质的提升。最后，企业内部绩效考核和奖惩机制不完善，也是阻碍财务人员专业水平提升的一个重要原因。由于企业内部绩效考核以及奖励机制不完善，降低了税务人员的工作积极性和工作热情，导致企业内部税务风险管理工作难以顺利进行。

3.企业内部税务风险管理体系不完善

企业要想获得长久和可持续发展，需要有一个清晰的发展目标，以及完善的发展体系。完善的内部体系建设，是促进企业发展的重要动力。但是由于企业内部管理者对税务问题的认识存在偏差，导致企业内部税务风险管理不完善，无疑成为了限制企业发展的一个重要因素。同时随着外部环境的变化，应该及时优化和改革企业现有税务风险管理，但是通过实际调查发现，很多企业并没有做到这一点。企业需要聘请专业的税务师或专门的税务师事务所，给企业提供税收筹划或政策咨询以及帮助企业解决所面临的其他税务方面的问题，从而提高企业税务风险管理水平。

（二）企业外部因素

影响税务风险存在的主要外部因素就是国家税收政策的不断调整和完善。对经济发展日新月异所催生新的行业，原有的税收制度显得有些不够健全。税收管理体制是随着外部环境的变化以及社会经济的发展不断完善和推进的。首先，税收法律制度对新兴起的行业来说，政策存在着不完善，特别是互联网经济的兴起，税法中存在很多空白区域比如通过互联网平台达成的交易合同、交易金额以及交易票据，这些交易数据很难获取，很难了解企业的真实经营情况，同时也会增加企业偷税漏税行为的存在；其次，税收政策的不断完善，使企业在计算和缴纳税费方面需要更全面地考虑。税收政策的调整，需要企业依据最新的税收政策履行纳税义务，这需要企业有较强的洞察力，从而避免企业纳税行为不规范。

四、防范税务风险的有效对策

（一）提升税务风险管理意识

强化企业税务风险管理能力，管理层提高对其的重视是非常有必要的。首先，企业内部管理层应该转变传统对税收管理的认识，深入学习和了解税收方面的相关政策，了解强化税收风险管理对企业发展的重要意义，并对税收风险管理给予一定的资金和思想上的支持，从而推动税收风险管理工作的有序开展。其次，利用社交媒体软件等在企业内部宣传税务风险管理的相关知识以及重要意义。引导企业内部员工在开具报销发票的过程中，在合理税收筹划的前提下尽可能帮助企业降低税收负担。通过在企业内部营造一种税务风险管理氛围，从而更好地推进财务工作的开展。最后，在企业内部建立完善的风险预警机制。企业管理者应该将风险管理体系以及内部管理体系进行有效整合，从而在企业内部建立完善的风险预警机制，以此提升对风险的识别能力。

（二）提高财务人员专业素质

财务专业人才是财务管理工作有效推进的一个重要因素，因此，企业应该重视对人才的培养和教育。首先，在企业内部建立完善的培训和教育机制。通过定期组织财务相关工作人员参加学习培训，及时学习和了解国家税收方面的相关政策，充分利用好国家对行业政策的税收优惠、以及同一税种不同税率的适用、小微企业或高新技术企业所得税率上的优惠等等，从而更好地运用在实际工作中，为企业合理合法有效的进行税收筹划，降低企业税费支出。其次，财务管理工作和企业的生产经营以及融资活动等存在很大的联系，因此财务人员需要认真研究税法，从而了解融资活动、企业合同管理、发票管理等是否存在风险，并及时采取有效措施补救，从而降低企业经济损失。再次，建立完善的激励和考核制度。通过定期组织财务人员参加考核，激励其努力提高自身素质，从而更好地为企业提供服务。同时考核的结果还可以和员工奖金发放、岗位晋升等挂钩，从而激发其工作热情，不断提高工作积极性。

（三）建立完善的税务管理体系

为了有效应对税务风险，企业在不断提高重视程度的同时，还应该及时优化风险管理体系。一方面企业需要聘请专业的税务师或专门的税务师事务所，另一方面应该建立完善的风险管理体系，以此促进企业税务风险管理行为的规范性。首先，企业应该结合经营规模以及业务开展情况选择专业的财务管理人员，从而提高企业的风险控制水平。通过建立完善的财务风险预警机制，从风险的识别、风险评估以及风险应对等几方面着手，提高企业的税务风险应对能力。例如，企业相关业务和税收政策之间出现了偏差后，导致企业多缴或少缴纳税款，财务人员应该及时向税务咨询补缴或退税事项的相关操作程序，积极做好补缴或退税工作，为今后财务工作或相关业务处理上积累宝贵的经验和教训。其次，建立完善的监督机制，严控日常业务，流程中存在的风险，尽可能地建立规范化的管理制度，促进企业实现稳定发展，降低企业的经济损失。税务风险管理贯穿企业经营的整个过程，在企业经营的各个环节都需要对税务风险进行严格的把控和管理。此外，企业应该加强和税务机关、行业协会等的沟通和交流，及时从税务管理相关部门获取最新的税收政策，从而制定更为合理和科学的税务风险管理方案。当前信息技术发展迅速，很多企业借助搭建信息平台的方式进行税务信息方面的沟通和交流，以此降低风险管理成本。

五、结束语

综上所述，随着我国经济的不断发展，企业成为了我国经济领域的一个重要组成部分。在企业的经营发展过程中，税务风险管理成为一项重要的管理内容。通过完善税收风险管理制度，有利于促进企业经营成本的降低，经济效益的提高，最终促进企业整体竞争力的提升。但是由于多种因素存在，企业税务风险管理依然存在诸多问题，企业应该引起足够的重视。通过提升风险防范意识、提高财务人员综合素质以及建立完善的税收管理体系，从而提升企业的整体风险防范能力，最终促进企业整体竞争力和经济效益的全面提升。

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