陈典藩 中数通信息有限公司

摘要：当今社会科技、创新是发展主题，经济全球化发展，信息化技术、人工智能等技术为企业提供了良好的发展契机，越来越多的高新技术企业茁壮成长，不断扩大发展规模。在此以高新技术企业的研发项目财务规划及财务管理为主要探讨内容，结合实际情况进行深入分析探讨，以期为我国的高新技术企业发展提供些许助力。

关键词：高新技术企业；研发项目；财务规划；预算；财务管理

一、引言

随着国家对高新技术企业发展投入的关注度不断提高，各种优惠性政策不断鼓励其发展壮大，在此背景下，越来越多的企业申请高新技术企业资格，同时也顺应时代发展趋势，重视对科学技术的研究创新。对于企业而言，由于研发活动具备不确定性和风险性，难以保证100%的成功率，以及研发活动需要大量资金支持，所以企业需要合理分配资金配比，进而确保企业流动资金充盈，足以支撑企业稳定运营。基于此，加强研发项目规划及财务管理十分重要，企业通过预算提高对研发项目的财务规划，可有效开展财务管理，进而为企业研发项目利益达到最大化提供有力支持。

二、高新技术企业开展研发项目账目规划及管理的重要性

自从改革开放以来，科学技术的重要性逐渐被大众所熟知，国家不断加强对科学技术研发方面的投入，进入21世纪，科学成为经济发展的重要推力，在信息化时代背景下，加强科技创新、科学研究是保持生产活力的重要手段。政府为了促进研发积极性，通过政策倾斜等方式鼓励企业开研发活动，高新技术企业便是在此种背景下被提出的^[1]。对于高新技术企业而言，资金和财务管理是企业稳定运营的基础，如果一个公司的企业资金链出现断裂，对企业的打击是巨大的。财务管理工作可以有效地对企业账务往来、往来款项、资金流动等进行监督管理，同时也可以通过核算等帮助企业预先规避风险，所以提升财务管理质量有重要作用。同时随着市场经济高速发展，企业间的竞争日益激烈，高新技术企业也需要不断创新提升核心竞争力，高新技术企业大部分的成本支出是项目研发费用，因此在市场的竞争中，加强研发项目财务管理和账目规划对保持企业平稳运营有重要作用。另外，近些年国家为了提升我国创新研发实力，通过税收优惠政策扶持高新技术企业发展，在此种背景下，企业规范账目规划和财务管理工作流程，可以确保自身符合税收优惠政策标准，充分享受政策带来的福利，进而有效避免企业陷入资金困境。

三、高新技术企业的研发项目费用主要组成部分

（一）企业开展研发的直接投入

    高新技术企业为了确保学术研究活动可以有效实施，保证研究活动可以有序开展，从而购买添置的相关设备及原材料等不可或缺物资的支出都属于直接投入。例如：企业尝试研究生产过程中的饮用水及化石燃料及煤气和电等，这部分内容的使用费用；或者在学术研究过程中未达到固定资产总值技术使用收费标准，用于中间技术的使用试验和产品的试制使用的试制模具、样品等；一般的测试技术手段设备消耗和设备购置花费等，试制的产品检验费用等^[2]。

（二）折旧费用与长期待摊费用

    研发项目开展过程中，为了维持研发项目进展，购买添置的技术仪器和检测设备等会随着不断应用而产生折旧费用，同时开展研发项目的建筑物等也会产生此类费用。除此之外，项目研发人员结合实际情况及研发项目需求等对设备、设施进行改建、改装、在加工，以及开展维修维护工作等可能会产生长期待摊费用。

（三）委托外部研究开发的费用

部分研发项目由于过于复杂，依靠企业自身实力可能难以完成；或者企业自身设备不足；缺乏人手、时间等原因，企业会将这些研发项目委托给境内的其他企业、学校、研究机构、科研院所等进行研发，此时需要向合作方支付的技术性费用等。

四、高新技术企业研发项目账务规划

（一）高新技术企业账务规划的形式

高新技术企业的研发项目开展过程中，为了保证项目正常运转，会在财务上做好项目研究规划，项目研究规划主要可以分为三种形式，其一是政府援助，此种形式主要是依靠政府进行政策扶植或者提供资金支持等开展项目研究。从国家近些年的发展情况来看，科技力量的发展为综合国力提升做出了巨大的贡献。因此国家对高息技术企业的政策逐渐放开，例如当前的研发费用加计扣除政策等，且对于高新技术企业的政策扶持力度不断增加。其二是自主研发，此种形式对企业自身的综合实力要求较高，需要具备足够的基础设施和研发团队，只有在满足人员组成和基础设备较为齐全的要求下，企业才能有更为广阔的发展前景。其三是合同研发，很多企业自身实力不足，单纯依靠自己独立完成研发存在困难，所以通常情况下会选择合同研发方式，此种方式企业需要付出的资金成本和人力成本等大幅度较少，但如果划分不明确或者合同签订不够全面具体，容易出现知识产权纠纷问题。上述三种方式均各有利弊，需要企业依据自身实力和具体情况进行选择，如此才能更好的促进企业健康稳定运营。

（二）高新企业账务规划的具体内容

1.加强财务管理制度建设，设置标准化的会计科目

为了更好地扶持高新技术企业发展，为信息化时代做出更大的贡献，国家出台了多种税收优惠政策 ，例如加计扣除政策，研发费用没有形成无形资产，需要计入当期损益部分，此时纳税时，这部分费用按照规定据实扣除后，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除，如果形成无形资产的，这部分费用按照175%在税前摊销。国家推出的多种税收优惠政策为高新技术企业的发展提供了巨大的助力。

 针对这些优惠政策，企业应合理设置会计科目，使会计科目设置实现标准化。通常高新技术产业的研发费用分类设置二级科目，并构架符合实际情况的核算体系。其中研发过程中不能进行资本化的费用需要按照管理费用计入，形成资本的费用按照无形资产计入。如果研发过程跨度较长，研发费用的计算不能很快完成，需要根据实际进展，秉持准确核算的原则，按照研发项目周期的验收报告、市级验收数据信息等，精准核算、分摊各项目跨期验收费用。最后高新技术产业需要对研发费用做好归集，根据各项费用的种类判断研发费用是否形成无形资本，并判断研发费用是否予以资本化和费用化，然后分别进行核算。

2.做好研发项目规划，提升研发费用预算管理质量

高新技术企业主要以进行研究开发与技术成果转化为主要经营业务，由于研发过程存在不确定性，存在较大的风险，所以国家针对此种现象提出了多种优惠政策予以支持。在研发过程中，成本支出管控是重要环节，如果企业不能有效控制成本花费，会导致企业项目成本增加，相对的研发成果的实际应用价值和企业的经济效益会有所下降。基于此，企业在开展研发活动之前，需要对项目需要的费用进行预算和规划。

在项目研发之前进行预算编制，可以有效预估研发项目需要的成本费用，并将整个研发过程中可能出现的人工费用、材料消耗、设备添置等进行有效归集。同时研发项目执行过程中对于某些技术难点等可以需要寻求帮助，此过程中产生的差旅费、福利费等费用也需要做好预算。进行预算时，需要企业对研发项目进行细化，对每个小项目都要仔细进行预算管理，并确保信息数据正确、精细及合理。通过此项环节，企业的研发费用实现精细化管理，对成本花费进行管控，有效杜绝浪费及重复“无用功”现象出现，另外帮助企业优化资源配置，实现企业研发活动有序开展、资金利用率提升的目标。最后高新技术企业的研发项目预算过程应以大局为重，实现统筹规划，在进行预算编制时，应充分结合企业的战略发展目标、年度预算等内容，合理设置研发费用的比例，并细化研究过程中各项环节的资金占比，从而全面提升企业研发活动的开展效果。

3.多元化渠道招纳人才，组建专业化财务管理团队

    高新技术产业想要加强研发过程的财务管理质量，构建更为全面、精确地研发项目财务规划，专业化的财务管理团队的支持至关重要。高新技术企业与其他行业经营存在很大的区别，其以研究开发活动为主要经营业务，多数都是无形资产，因此，在开展财务管理时会面临更多的挑战和困难，同时财务管理质量的标准也相对较高。现阶段，如何有效构建科学、合理、高效、精确的专业化财务管理团队是所有高新技术企业思考的重点。专业化的财务管理团队可以帮助企业有效规划财务发展战略，发现财务活动中蕴含的风险及存在的问题，例如材料支出超出市场价格等。这些问题的存在严重阻碍了企业发展^[3]。

   基于此，企业应提高人才招聘门槛，采用多渠道财务管理人才，提高企业人才储备，并提高人才待遇，组建优秀的企业文化，增强员工的归属感和荣誉感，然后组织财务人员参与培训，提高财务人员的综合素质，选取经验丰富人员，采用“老带新”的方式，打造专业化财务管理团队。专业化的管理团队以专业视觉辅助企业对研发费用性质进行区分，并对企业行管费用需要进行资本化还是费用化进行判断，从而确保企业的研发活动可以有序、高效开展。另外优秀的研发费用财务规划可以作为成功经验，为其他研发活动的预算及财务规划提供参考。

五、强化高新技术企业研发项目财务管理质量的建议

（一）做好全局统筹规划工作，有效规避风险

企业的财务管理工作对发展状况有深远影响，高效落实的财务管理工作可以帮助企业规避很多风险，为企业扩大规模保驾护航。首先需要落实预算管理工作，缺乏规划的项目一定存在很多不确定隐患。对于高新技术企业而言，国家的资金扶持及合作企业之间的账目往来、自主研发过程中的资源配置等都需要进行完善的前期财务规划指引方向，同时依据财务规划内容，选择最合适的研发方案。其次在研发活动过程中根据预算可以有效避免浪费现象发生，同时也需要结合实际研发活动，对预算进行控制，对实际情况严重不符的部分进行调整，从而确保研发活动成本支出合情合理。最后，研发项目完成后，需要及时进行项目决算，为后续的其他工作提供基础数据，并总结经验，吸取本次研发过程中的教训，总结优秀部分，从而为下次研发活动的管理工作提供借鉴。

（二）规范财务核算工作，提升研发活动质量

一个高新技术企业可能同时进行多个研发项目，此时对各项目的资源配置和资金支持等都需要财务管理工作进行协调，如果财务管理工作效率低下，容易导致企业出现资金断裂问题，影响研发项目进展。其中正确的预算是分配资源的基础，准确的财务核算工作为研发活动的稳定有序开展提供了保障，并结合项目的发展前景，对项目的收益进行预估，从而合理平衡项目研发及企业经济效益之间的关系。另外以法律法规及企业的各项规章制度为依据，促进核算工作规范化发展，对提升研发活动质量重要作用。

为规范财务核算工作，对于财会人员来说，应合理设置会计科目，特别是对于研发费用较高的项目，要精准定位财务核算工作，对接好各个会计科目。一般来说，财会人员主要职责有归纳、核算等。结合高新企业长远发展来看，应将所花费的科研费用加以归纳和整理，使其符合相关标准，同时，创建三级会计科目，不断健全研发费用核算体系内容。对于研发项目实施初期，需要将研发费用看作是管理费用，逐渐实现从有形资产到无形资产的转化，如果涉及到季度或年度跨度情况，应处理好结转事项，创建台账目标，确保对研发费用的准确核算。

高新企业在合理设置会计科目的基础上，要高度重视对研发费用的核算。通常情况下，研发费用支出情况，会演变两个发展方向，分别是费用化和资本化，企业应区分两者概念、理论关系，尤其在账务处理过程中，应明确划分费用界线。比如，我国某所高新企业在发展战略规划上，同期设有多个研发项目，虽然这些项目共享同一资源，但坚持遵循配比原则下，实现了对公共费用的良好分摊，为企业发展注入了新的活力和生机。

（三）认真做好税务备案所需资料的整理工作

当前阶段，科学技术的就是生产力。基于此，国家采取多种措施鼓励科技创新发展，其中出台倾斜性政策便是其中一种有效的手段。高新技术企业是目前开展研发活动、推动科技创新的主力，国家为了提高企业进行科研活动的积极性，在税收方面出台了很多优惠政策。众所众知，符合相关规定的企业便可以享受优惠政策，但同时也需要保留好各种发票单据及数据信息等内容作为凭证，并做好材料备案工作。以加计扣除政策为例，在报税时，需要提供保存完好的资料，以备税收部门进行检查，然后按照流程进行抵扣，如果材料不完整，会影响企业进行抵扣，并为企业带来法律风险。一般情况下，企业的研发费用需要提供的资料包括项目立项报告、项目和人员预算、项目决议等和其他税务机关明确要求的资料，做好税务资料备案工作，以此规范企业研发活动的流程，促进研发活动向规范化、标准化方向发展^[4]。

（四）加强研发费用的预算管理

为促进各项研发项目的稳定运行，高新企业应重视研发费用的预算管理工作，着手于企业发展实际，健全财务管理制度，合理规划研发项目，控制财务预算。研发费用作为整体费用的重要部分，应在合理范围内支出各项费用，同时，做好对费用的审批划分、预算仲裁及资金管控。

关于研发费用审批划分，重视对法人结构的监管，尤其是现代化企业，发展过程中应以完善的治理机构为依托，一般治理机构分成董、监、高等框架组织形式，就是我们所说的“三权分立”。与此同时，对于研发费用的审批，企业内部应高度坚持层层负责原则，对资金做到严格把关，也就是说，上下级之间不能出现越权审批的情况，这就需要财务部门加强监管，对所有费用支出有整体把握。此外，在对预算调整控制上，要考虑多种因素，如市场行情的变化，需要相应地调整预算范围，当然应遵循实事求是、因地制宜原则，确保各项费用的合理使用。在对预算管理工作统筹规划后，要形成预算反馈机制，制定预算执行标准，及时总结预算现行问题，对不合理之处要提出相应的改进策略，最大化地提高预算的执行效果。最后，为推进研发项目掌握规划及财务管理，高新企业应在打造一支专业化、标准化财务管理团队的基础上，完善预算绩效考核制度，做到对财会人员奖罚分明，使其认真履行各项职责，发挥主观能动性，促进对研发项目的生命周期式管理，这对于控制研发费用支出、节约经济成本至关重要。

六、结语

综上所述，对于高新技术企业而言，加强研发项目账目规划和财务管理有重要作用，企业通过构建符合自身发展实际的财务管理制度及专业化财务管理队伍，可有效地提升研发活动的管控水平，帮助企业实现资源合理配置，从而有效提高企业的科研成功率，助力企业发展壮大。

参考文献

[1]袁月.对高新技术企业研发项目账务规划及管理的探讨[J].纳税,2020,14（15）:90-91.

[2]谢辉平.高新企业研发项目账务规划及财务管理[J].审计与理财,2020（07）:28-29.

[3]楼燕群.高新企业研发项目账务规划及财务管理探讨[J].企业改革与管理,2019（08）:180-181.

[4]罗有松.高新技术企业研发项目财务处理及影响分析[J].企业改革与管理, 2020（08）:141-142.