李娜 吉林市共益会计师事务所

摘要：财务控制制度是企业经营管理制度中的一种，良好的财务控制制度具有保护企业财产和物资的绝对安全、保护财务信息的妥善保存等重要作用。而在我国目前市场企业内部中依然还存在些许不足，这些缺失出现的原因在于企业经营活动中对各个环节把控不力造成的，而其中内部审计就是财务控制制度中的重要手段之一。因此文章以下就企业财务控制目的为开篇，结合企业内部审计的范围和内容，阐述内部审计在企业财务控制中的地位和作用，最后针对发挥内部审计改进财务控制的效果策略进行详细列举。

关键词：内部审计；财务控制；效果研究

财务控制即是指代保护企业财产安全性和财务活动合法性的相关控制。强化财务控制完善审计监督工作，提升财务信息质量，促进管理效率等具有关键作用，其也是可以衡量企业经营管理水平的重要尺度之一。为了使得企业可以一直保持良好发展态势，完成可持续稳定运行目标。行之有效的内部审计制度是维持企业日常稳定运转的保障之一。主要表现层面有，能够保护企业财产物资的完整，保证国家对于企业的宏观调控，保证企业严格遵守法律法规，杜绝和减缓经营风险的发生，完成企业计划目标和经营方针。面对企业内部控制出现的各种问题，强化内部审计都是内部控制中的重要手段，内部审计实际上就是为了强化企业内部经济监督和经营管理应时而生的，属于企业内部独立评核工作的一种，继而为管理层提供详实数据报告。

一、企业财务控制的目的

一般条件下，企业为了使得既定的经营管理目标可以如期完成，就以制定专业合理的财务计划为基础前提，由此可以保障企业在实际运行发展中整体的安全状态一直保持良好，并得到基础性的保障，财务管理中的会计信息也都可以在企业内部各个部门之间得以顺利传递，继而就达到了高效、顺畅的沟通协调[1]。同时还可以使得该信息在第一时间传输至最高领导层，使得整个管理层均能及时收到并掌握企业整体的财务经济状况和营运信息，这对于财务会计体系的发展具有极大的利处。

二、企业内部审计的范围和内容

外部审计和内部审计两方面构成了财务主要监督机制。前者外部审计即为对外聘请专业会计师所进行的审计工作；后者的内部审计即是企业内部审计部门进行的审计的工作。内部审计针对的范畴较为广泛，其中主要针对企业所属全资或者控股子公司执行的财经纪律、财务收支、经营管理等活动进行的内部审核监督，而内部审计也是执行企业财务内部监控的主要方式之一。内部审计立足于独立。权威性等的基础原则之上，在企业财务控制中发挥着至关重要的作用，以下针对其审计范围进行详细介绍：

（一）对财务内部控制制度进行评审

内审人员需要对企业内部财务控制制度进行专业审查，一方面可以明确其他审计项目的性质实践等，另一方面则可以就企业内部控制制度是否健全有效进行考核评价，以此可以提升和优化企业经营管理，在促进企业经济增收基础上给予切实合理的建议[2]。

（二）对企业财务收支、经济效益、经济责任等项目进行审计

以经济效益审计为核心，对企业财务流水的合法性和经济责任等方面进行合理合规性审计。其中的审计重点内容有：国家财政法律法规的执行情况；经过董事会研究绝对决定下发的企业重大经营计划和准则的落实情况；大批量资金流动的担保情况；固定资产的报损核销以及售卖情况；重大经济项目合同的坚定情况；所属全资和控股子公司财务运转和资金效益情况等。

（三）开展管理审计

从企业未来发展层面考量，内部审计要运用其优势，展开审计管理。对企业所有部门工作进行实时审计核查，即管理职能方面。继而针对所有部门旗下的计划、组织、统筹和执行等工作再度进行详细评价，对管理工作的绩效情况进行系统地总结。

三、内部审计在企业财务控制中的地位

（一）独立性和权威性地位

独立性不但是审计的主要特征，还是审计的意义所在，独立性是使得内部审计工作在企业中始终保持权威性的保障之一[3]。日前，大多数企业都具备该审计机构，对于一众有限责任公司和股份有限公司来说，审计委员会为董事会直属。相对于一些小型企业来说，审计部门也是受命于直接领导的，利用这种方式，能够高效的保障内部审计人员对待工作始终秉持一丝不苟和严肃客观的态度，而针对企业内部审计工作的处理决定也能进一步落实实行，彰显出内部审计在企业内部工作中的独立性和权威性。

（二）监督性和制约性

伴随社会的不断发展，经济的不断增速，企业之间的收购与联合成为市场常态，投资主体也不再局限于单一途径，而是向着更加多元化态势迈进。也就造成了混合型经济企业的不断增加，而为了切实保障投资方各自利益，企业经营者对投资者投入的资金进行保值或者增值时，需要一定自我约束，避免盲目进行。而这种约束手段中就需要内部审计的参与，进行监督和制约。内部审计工作时，其手段就是通过对财务管理控制和监督，达到内部审计的监督和服务，以此保障企业财务信息的真实性和精准性，再度保障经营目标的顺利实现。另外，内部审计在衡量和规范企业管理方面也具有举足轻重的作用，通过对企业行为进行精准规范，实现企业自我约束、自我执行、自我发展等[4]。在对财务收支状况以及所有与经济相关进行的活动进行审计，对其中的矛盾错误点和存在经济错账、以及上升至法律行为的经济概况进行指出和揭露，继而可以极大程度上减少企业经济活动中出现违法乱纪，霍乱企业的行为，强化企业秩序的健康发展，使得企业可以在竞争激烈的市场竞争中一直占据一席之地，并在原有基础上高歌猛进。

（三）制度化和法律化

从宏观角度出发，内部审计工作已经在面向制度化和法律化方面靠拢，开展工作时愈加有法可依，有迹可寻，使得一切保持在制度和法律原则上有条不紊地进行。例如大部分企业审计部门都会遵照的《审计法》等，或者部分企业会在企业发展过程中，立足于自身企业情况之上，相继设置一些制度准则，在以后企业内部不触及法律界限的问题上，都会遵照公司制度进行执行。

四、内部审计在企业财务管理中的作用

（一）强化企业的管理水平和经济防范风险能力

企业在开展各项以经济为前提的活动中，是否符合各项规章制度、是否执行落实到位、是否能够完成经营计划、财务核算是否符合标准、有无违反企业财务规章制度和国家经济等行为存在，这些都是内部审计部门对各项经济活动开展中需要进行审计的工作内容[5]。通过企业内部审计工作的开展，可以及时发现企业运营管理中存在的问题和漏洞，以免造成就巨大损失。并将实际情况直接汇报给直属领导，便于企业高层及时接收到企业真实运行信息，再行科学决策。因此企业要想达到可持续良性发展的目的，就要重视企业内部审计工作，以此为日后企业的科学管理与决策提供数据基础，提升风险意识和规避风险的能力。也只有在发展中不断自省，稳步前行，才能使得企业一直立于不败之地。

（二）提升企业决策的科学性

俗话说，没有规矩不成方圆，企业要想做大做强，就必须具备合理硬性的企业制度，使得企业自主经营权在原有基础上不断强化、扩大，切实避免企业因目光短浅，为了蝇头小利而放弃长远利益，或者避免因为企业的决策出现错误而造成某些项目无功而返的现象发生。这也就要求内部审计工作成为企业经济增收和重要决议的导向，对企业未来的得失情况以专业的角度和能力进行综合判定，为企业提供科学的建议和意见，以此确保企业能够持久的发展，且长远的发展。而如今企业内部的审计最新要求有，在进行内部审计工作过程中，应该注重结合自身企业的发展情况和特点，以减少损失为效益审计的最终目的。根据企业发展的不足之处和薄弱板块，以增收效益为内部审计的最终目的[6]。根据内部控制方面的实际问题，创建合理全面的企业制度，帮助企业实现目标最大化，财务经济上的最大增收。

（三）加强企业的内部控制

内部控制时企业在内部管理中的监控体系，也是企业用来处理和衡量相关利益者之间的重要标准。日常内部审计工作的主要工作方式有，运用测试对企业中人力资源、财力经济和生产经营、后勤等各个板块之间进行管理和控制，同时还要对企业损失方面进行核实稽查，具体到来龙去脉，从业务流程的管理和经济利益两个方面为切入点，对企业内部的大小事物进行评价，并以审计职业的能力做到独到、客观地判断，发现企业内部隐藏盲点和运行薄弱环节，并以实际情况对上层领导据实相告，最终达到加强企业内部控制的目的。

（四）帮助企业实现最终目标

内部审计工作人员要对企业的发展走向和脉络具有高度责任感和清晰的方向感，利用自身职业能力为企业管理人员提供更加科学合理的数据支持，以此帮助企业实现企业宏大的目标[7]。日常的内部审计工作是利用评价和审查财务经济活动为基点进行实施手段达到工作目标，内部审计所有的工作的出发点也都是以企业的目标为核心，为企业发展为宗旨，给企业管理层作出长远决策供给更好的服务，使得企业的各项财务活动工作都能有条不紊地有序实施，实现每一个规定的小目标，长此以往，实现远期目标，达到共赢的态势。

五、发挥内部审计改进财务控制的效果策略

（一）全面提升财务管理人员的综合能力

从国家层面来说，人才是国家发展的第一生产力和核心竞争力。而从企业的层面来说，人才自然也是构成企业核心竞争力和生产力的中坚部门，因此人力资源成为企业发展重要的资源之一[8]。要想切实改进财务控制效果，根源自然也就是人才的问题，企业必须注重人才综合能力的提升。财务管理人员综合能力的提升可以将其最大的水准在工作岗位上发挥出来。员工财务能力水平的提升可帮助企业精准定位理解企业内部的财务信息和市场发展前景，使得企业的财务资产可以达到最高效的配置。以此企业在对财务人员进行招聘时，必须配合内部审计部门制定出一套严格的人员审核标准，以此全面提升财务管理人员的综合能力。在进行就职期间，内部审计工作再度对其工作状态结果进行评测审核，可再度提升其工作专业度。

（二）实现企业内部财务控制的信息化和智能化

新时代中，互联网信息化、智能化技术蓬勃发展，并且在时间的作用下已经渗透进了人们生产生活的各行各业，同时企业的内部审计工作也是亦然。运用信息化、智能化的手段，是提升企业内部财务工作效率工作的关键，在内部财务实施方面，首先应该全面铺设财务数据采集机制，结合企业信息化建设的实际情况，再度配合财务审计工作，整合企业内部的管理系统、财务系统、成本管理等不同体系系统，建立内部财务审计数据采集机制，保障审计所需要的各项数据信息的及时准确性。其次应该再度加强企业内部审计方式的信息化，从单个项目的审计思维入手，立足于企业的整体分析把控上，从业务经济活动开始进行，始终坚持问题导向，强化企业内部各部门之间的数据往来，其中有财务数据、行业数据以及跨行业数据等[9]。延展数据的深度和广度。同时以审计技术的发展切实带动企业财务发展的形式，主动迎合社会中新兴技术产物，适应大数据、云计算等的应用，以此加强企业的内部控制、财务审核、绩效审计等方面的工作。进一步提升审计效率和财务审计的质量。

（三）完善财务管理制度

财务管理制度的合理性关乎企业内部控制制度的规范性，也可以说前者是后者的基础前提，为了强化对于员工的综合管理和监督工作，就必须要督促企业财务管理制度的落实执行，完善的财务管理制度可以以自身特点保障企业的财务信息在核算和处理之时始终保持精准性。并且对于企业就职的从业人员来说，也有利于具体的工作责任划分，充分调动企业员工对于工作的积极性以及主观能动性，进而在所有人合力的情况共同带动企业的整体工作效率。

（四）进一步细化企业内部财务控制工作的职能定位

为了保障企业内部财务控制的规范化开展，首先做到结合企业实际发展情况，进一步确定企业内部财务控制的主要职能定位[10]。在内部审计对财务控制方面，主要是要秉持企业发展规划、重要决策、战略措施为前提进行实施的。对企业的财务收支、投资、经济管理、内部控制等履行经济责任情况再度进行内部审计。其中内部财务审计的侧重点应该主要集中于企业的财务收支、内部控制等方面。另外，值得注意的是，为了保障企业内部财务审计的顺利进行，还是应该再度强化企业内部财务在审计方面的独立性和权威性，提升企业内部财务之于审计机构的层次设置，保障独立客观公正的促进企业财务控制。

（五）增强财务会计审计人员的综合素质

财务会计审计人员是审计企业经济中的第一要素，同时也是保持审计工作质量的主要因素之一，只有具备高素质高能力的财务会计审计，能够发现企业发展自身存在的不足，并能够针对这些经营漏洞，不断完善财务管理控制体系。因此为了能够强化财务会计审计人员的综合素质，直接的手段就是不断增加审计人员的综合素质。在具体的实施方法上，企业一方面可以利用招聘手段，提升招聘时的硬性标准，另外，建立培训体系，对于所有审计人员进行专业知识和技能培训，提升其综合素养，间接提升财务控制管理系统工作人员的工作素养，在彼此的对照下，共同实现提升，为企业发展贡献力量。

六、结束语

综上所述，伴随社会主义市场经济的不断发展壮大，企业制度的相应建立，内部审计作为企业管理中的自我约束体质，具有较高的客观性和权威性。对于在审计过程中发现的问题进行及时干预，提升财务控制的实效性。在企业发展管理中具有重要作用，促进企业的组织结构、财务经济活动进行得更加科学合理。

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