韩德艳 河南越华会计师事务所有限公司

摘要：面对新常态下的新挑战、新形势下的新任务，国家财税体制改革不断深化，企业税务管理工作难度持续增大。如何更好地规避企业税务风险，如何降低纳税成本，对于企业经营发展意义重大。为此，本文基于企业税务管理内涵，在全面掌握税务管理基本原则的基础上，结合现状与发展实际，分析了企业税务管理当中存在的问题，由此提出了切实可行的改进策略，希望通过科学、合理的税务管理，能够降低企业税收负担，增强企业竞争力。

关键词：税务管理；问题；基本原则；改进策略

一、引言

作为税收征收管理的重要内容，税务管理是税款征收的前提和基础性工作。对于一个企业来讲，企业的税务管理主要涉及税务分析、筹划、实施等方面。实现利润最大化是企业经营的目的，利润是企业经营活动开展的基础，也是评价企业经营状况的关键性指标。企业想要获取较高利润，就必须想方设法降低成本。科学、合理的税务管理有利于最大限度实现企业的财务目标。在多种纳税方案当中，企业税务会计通过提前筹划，可以对企业筹资、投资、经营与利润分配等财务活动进行合理化安排，同时，严格按照国家税法规定，基于企业自身状况积极做好税务管理工作，有利于企业降低税收负担，提高企业自身的“造血”功能，为企业持续、健康发展提供可靠的保障。

二、企业税务管理的内涵

何为企业税务管理？看的角度不同，意思也会存在一定差异。企业税务管理一般可从两个角度分析，企业税收负担、税收筹划方面。

（一）企业税收负担方面

税收负担是企业税务管理首要考虑的问题，一旦企业具有较高税收负担，则说明企业税务管理水平偏低。这种情况下，企业需在合法的前提下，深入剖析税负增加的原因，并找出解决之策，有利于降低企业税收负担。

（二）企业税收筹划方面

企业税务管理的前提条件是“不违反税法规定”，在此前提下，企业可以实时监控整个经营活动当中所有的涉税开支情况，通过深入解读税法条文，利用税收税法规定的减免税等优惠政策，合理避税，或进行税收转移，从而达到降低企业税收负担的目的。但在现阶段，很多企业税务管理仍侧重于前期阶段，把税收筹划当做了重点，将减少企业纳税成本作为了目标。但这是远远不足的。在企业税务管理当中，我们不仅要做好税务筹划，同时要注重过程管理和税务风险控制。

总体来讲，企业税务管理可以从两个角度分析，第一，企业税务管理不得凌驾于法律之上，避免在合法的基础上，通过科学、有效的方法降低企业纳税金额，实现合理避税，从而减轻企业税收负担，降低企业经营成本。第二，从管理的视角上分析，企业税务管理不仅要做好税务筹划，还可做好企业税务风险管控，实时监测与控制税务风险，从而减少企业经营风险。

三、企业税务管理的基本原则

企业税务管理是企业经营管理的重点，为了保证合理降低企业税务风险，必须严格按照以下原则进行科学管理。

（一）合法性原则

“不违反税法规定”是企业税务管理的前提，在企业税务管理当中，必须始终坚持合法性原则，这也是企业税务管理的第一原则。要求在税务管理当中，企业严格按照国家现行税法等规定，利用合法、有效的措施来满足避税的需求，若企业违背了这一原则，那么企业税务管理所采用的避税方法也是不合法的，可以存着偷税、漏税等行为，一经查明，对企业来讲，可以会遭受更大的损失，因此，企业必须重视避税的合法性。

（二）诚信原则

诚信是人立身之本，诚信是企业最好的名片。在企业税务管理当中，一定要遵循诚信原则，尤其是在日常税务工作和纳税申请当中，一定要坚持诚信原则。从国家层面来讲，税收是国家财政之根本，是推动国家和地区经济发展的根本命脉，国家希望企业可以多纳税。从企业层面来讲，纳税会减少企业的运营资金，企业想要拥有更多资金，保持良好的运营状态，企业希望少纳税。两者之间是矛盾的，但又是相互影响相互作用的。在这场博弈当中，企业作为国家的重要成员之一，首先要明确自己的立场，要坚守诚信原则，按税法规定合法、合理纳税，这也是对一个企业诚信度的考验，是一个企业提升外部形象的重要途径。

（三）效益性原则

追求最大经济利益是企业经营发展的最终目的。然而，企业税务管理要受到国家税务机关的制约。因此，想要做好企业税务管理工作，必须遵守效益性原则。第一，企业必须重视税务管理，尽可能与税务机关保持良好的关系，提高税务工作效率，详细了解税收优惠政策，真正降低纳税成本，实现企业效益最大化。第二，作为一项日常管理工作，企业税务管理具有较高水平的情况下，有利于企业降低税收负担，同时，还可以有效控制税务管理的成本，这与成本收益性原则是完全一致的。在日常工作中，如何衡量企业税务管理是否达到了收益性原则要求，一般可通过低成本高收益、小风险大利润等指标来反映。

（四）简单性原则

企业税务管理贯穿于企业经营管理的全过程，关系到企业经营活动的方方面面，因此，必须注重税务管理工作操作是否简单、有效。若管理流程过于繁琐，或只是停留于理论层面，这些都很难发挥税务管理工作的优势作用。因此，在企业税务管理工作，我们一定要达到简单性原则，保证管理可操作，操作简单化。此外，还要保证税务管理的提前性，保证所有税务工作都有事前进行管理，一旦发生事后管理，那么，必定会有税务机关介入，这样将会给企业带来更大损失。因此，税务管理工作，一方面要具有可操作性，保证操作简单，可适用于企业日常经营管理各项工作；另一方面要符合税法等规定，满足税务机关的税务工作要求。

四、企业税务管理的主要问题

（一）税务管理人员不足

伴随社会经济环境的变化，我国税制改革不断深化，税务法律更新迅速，各种税收优惠政策纷至沓来，给企业发展带来了更多机遇。但企业税务管理工作仍存在很多问题，尤其是税务管理人才不足的现状，严重制约了企业的经营发展。目前，很多企业的税务部门还不健全，很多涉税事项多由财务部门兼顾，存在职责不清，财务人员对税务政策法规了解不深入、很多政策吃不透的情况。基于这种现状，在税务检查当中，很多企业往往处于被动位置，难以合理解释一些涉税事项。此外，随着政策的不断更新，税务管理体系愈加完善，这对企业税务管理人员的专业素质提出了更高的要求，能否及时掌握新准则，能否及时找出新旧标准的不同，能否第一时间更好地应用到企业税务管理工作中，这些都需要税务工作人员正确地认识到自己的不足，及时去强化税务管理意识，认真去学习不断更新的税务知识，这样才能确保税务管理的合法性、科学性。

（二）税务核算不细致

企业不同，所缴纳的税种不同，一个企业缴纳的税种也并非一种，可以包含多个税种。因此，应遵循税法规定，结合企业所处行业的特点，合理缴纳满足企业自身情况的税种。在税务核算当中，应根据税收法规确定的税率，按照已发生的经济业务进行应纳税额的准确核算。但很多情况下，一些企业的业务并非一种，很可能存在两种业务合并计算销售额的情况，由于未独立分开核算，税务机构在税率计算时，也可以会将两种业务视为一种，扩大了税收的范围，无形中增加了企业的税收负担。

（三）纳税申报不及时

企业纳税申报每个月都有固定时间限制，若存在申报不及时现象，同样会影响企业的形象，若多次申报不及时，将会降低企业的信用评级，甚至会拉入黑名单，这对一个企业的生存与发展将会产生巨大影响。

（四）以票控税不严格

在企业进项税额抵扣当中，若企业在发票管理当中不严格，审核原始票据时不认真，都会影响企业税务管理的效率。很多时候，我们常会遇到发票管理过于信任采购人员，在未提供采购进项发票的同时，便将该金额输入到本月抵扣当中，这一行为是非常危险的。按照正常的操作程序是：“见票抵扣”，货物不同，则增值税发票税率也会有所差异，因此，所计算的商品进项税额也会存在一定区别。

（五）税企沟通不畅

作为一名税务管理人员，我们要坚守自己的岗位职责，坚定立场，在抵扣认证期间，为避免出现错误，需及时核对进项税发票和税务机构认证系统是否一致，待无任何异议的情况下，才能认证抵扣。因此，企业税务管理人员必须与税务机关之间保持良好的关系，积极沟通，确保双方信息一致。但很多情况下，企业过于被动，与税务机关沟通不畅，信息不对称，甚至对税收政策法律都不能深入了解，进而会出现各种各样的税务问题，影响企业的投资收益。

五、企业税务管理改进策略

改革开放40多年以来，我国经济迅速腾飞，社会发生了翻天覆地的变化。企业作为国民经济的重要组成部分，对国家税收事业作出了巨大的贡献。为了进一步提高企业的经济效益，做好企业税务管理工作显得尤为关键。要求增强涉税人员的税务管理意识，提高税务管理人员的专业素养，进一步细化税务核算流程，按期足额申报缴纳税款。同时，严格按照税法规定，强化以票控税管理，增强税企沟通能力，并建立完善的税务风险防控系统，只有这样才能更好地维护企业发展，对外树立良好的企业形象。

（一）增强人员专业素养

人是最宝贵的资源，是企业运营发展的不竭动力。税务工作人员是企业税务管理的实施者，想要提高企业税务管理工作水平，必须增强企业涉税人员的专业素养，提高税务管理意识。

第一，加强税法培训，提高专业素养。伴随经济环境的变化，财税体制不断完善。税务机关对企业税务工作人员提出了更高的要求，面对日益严峻的税收环境，企业可以定期要求相关专家组织税务知识培训，帮助企业涉税人员及时了解具体的会计准则变化，新的税收优惠政策，新的税法解读等等。此外，还可以设置激励机制，提高企业涉税人员的主观能动性，鼓励人员积极考取专业的技术职称证书，不断积累专业知识，将理论知识与实践结合，全面提升自身的税务管理能力。

第二，提升税务管理意识，加大税务重视程度。企业生产是第一要务，生产第一的思想深入人心，导致员工并不注重税务管理，甚至存在税务就是财务一个部门的事情。这种思想的错误的，税务管理贯穿于企业经营管理的全过程，与企业内部每一个人息息相关，因此，必须在企业范围内全面提升全员税务管理意识，尤其是领导层，要进一步加大管理层对税务管理的重视程度。要转变领导的思想观念，定期开展全员大会，以举例子的方式，让员工们了解税务管理的重要性，要从思想上提高税务管理的重视程度，从行为上规范税务管理行为。

（二）细化税务核算流程

对于企业税务管理工作来讲，首先要明确纳税的税种，要求税务管理人员积极学习和全面掌握我国现行税法和相关规定，严格按照税法要求，明确企业各项经营业务及企业涉税种类和内容。其次要汇总相关科目及清查核实。明确纳税税种后，应对企业资产负债表、明细账、会计账簿等相关资料进行汇总，并全面清查各项内容的真实性，保证真实、有效。同时要计算应缴纳所得额。根据企业利润表，明确企业应纳税的税额，并做好相关抵扣工作。最后进行纳税核算，明确不同税种的税率，正确计算出企业的应纳税额。通过细化企业税务核算流程，可以根据涉税事项等相关规定编制企业税务核算手册，制定出一套完整的税务核算标准，根据每年纳税申报情况进行及时修订，保证税务核算的实时性、科学性。

（三）按期足额申报缴税

依法纳税是每一个企业应尽的义务，追求效益最大化是企业经营的最终目标。为了合法避税，企业必须在完整、全面、准确理解现行税法等规定的基础上，合理应用税收优惠政策，降低企业税收负担，这样才能在市场经济当中保证企业健康、稳定运行。每一个企业都有一个正常的纳税申报时间，在编制纳税申报表后，应及时交由相关部门审核，待检查无误后，应在规定时限内及时申报，且和税务机关保持良好的关系，一旦出现申报不正确情况，需及时向税务机关反馈并处理。

（四）强化以票控税管理

为了进一步规范涉税人员的行为，必须强化以票控税管理，加强对企业发票的管理力度。根据税务机关以票控税的相关程序，制定满足企业自身特点的发票管理流程，结合企业实际业务情况，领取相应数额的增值税发票。根据款项实际用途确定开票信息，对于发票联、记账联、抵扣联等内容进行合理管控，一旦出现发票错开现象，需及时进行红冲，并妥善保管错误发票。

在原始票据审核当中，企业税务管理人员要做到仔细、认真，保证原始票据审查的及时性、准确性，若收据不符合规定，或发票超期，需及时返还相关单位与人员，不允许走人情、马马虎虎入账，要最大限度规避税务风险。

（五）增强税企沟通能力

税务机关是国家税收管理工作的重要部门，为了保证企业税务管理顺利开展，必须与税务机关保持一个良好的沟通关系，要积极主动去学习，打破以往企业检查时的被动状态，针对纳税争议部分，要及时给予解释并提出自己的看法。要在合理、合法的前提下，开展税务工作，针对不符合规定的税务活动，应严格按照整改意见进行改进。同时，还要做好税务稽查相关记录工作，将存在的税务问题进行整理，并针对问题，提出解决方案，为后期税务管理工作提供参考依据。

（六）构建完善税务风险防控系统

风险无处不在，风险存在于企业经营管理的方方面面，为了有效防控企业税务风险，必须建立一个完善的税务风险防控系统，明确纳税业务的整个业务流程，划分每个部门的职责，做好责任落实工作。例如，税务业务部门，应以业务为主进行企业税务相关信息资料的收集。通过财务核算流程等程序，对企业经济业务当中可能存在的税务风险进行分析，并作出整改。随后，通过企业内部审计部门监督、检查税务风险管控措施是否合理，并与其他业务部门共同评估风险管控的有效性，通过各部门的共同协作，构建一个完善的税务风险防控系统，从根本上避免违法行为，最大限度防控税务风险。

六、结束语

综上所述，伴随税收法律法规体系的不断完善，企业涉税活动越来越复杂，如何应对税务风险，成为了每一个企业经营管理当中必须思考的问题。企业作为市场经济的主体，为了占据更大的市场份额，企业必须保持稳定、健康的发展状态。依法纳税是企业应尽的义务，税收收入是国民财政收入的主要来源，若企业不履行纳税义务，国家就没有了税收和主要的财政收入，国家就无法正常运转。俗话说“皮之不存，毛将焉附”，一旦国家不能正常运转，那么企业又何以安身立命。因此，企业必须依法纳税，但追求最大经济利益是企业发展的最终目标。如何实现纳税与企业经济利益和平共处，离不开税务管理的支持。要求在不违反税法等规定的基础上，通过合法、合理的管理手段最大限度降低企业的税收负担，降低企业的经营成本，提高企业经济效益。

参考文献：

[1]高金平,高鹏.企业税务风险管理存在的问题及应对之策[J].注册税务师,2020(12):55-58.

[2]窦晓飞.基于内部控制的税务风险管理研究[J].中国管理信息化,2019(20):11-13.

[3]刘运华.企业税务内部控制优化策略探析[J].企业改革与管理,2019(16):141+143.

[4]李晓明.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].纳税,2018(32):11-12.

[5]缪学良.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].纳税,2018(29):36.

[6]罗贵贵.建筑企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].纳税,2018(17):19.

[7]彭喜阳.我国中小企业税务风险管理问题刍探-基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[J].湖湘论坛,2014(02):57-62.