张萍 山东土地集团（滕州）有限公司

摘要：财务预算分析是企业管理工作的重要组成部分，相关人员应认识到目前财务预算分析的应用价值，发挥财务预算分析指导作用。本文首先分析目前企业财务预算基本要求，在目标确定、材料汇总应用和问题与对策研究角度进行说明，其次，论述企业财务预算分析重要意义，最后根据房地产项目开发企业财务预算现状，对预算分析在企业管理中的作用进行重点论述，以期提升财务预算水平。

关键词：财务预算；企业管理；房产企业

房地产开发企业规模较大，预算管理在企业经营与发展中具有重要意义，相关人员应更新理念、创新技术应用形式，对企业财务管理工作内容进行改善，注重发挥财务预算分析工作在财务控制中的优势，为企业发展提供基础。同时，在财务预算分析中，应对基础工作进行规范，明确财务管理的重要价值，注重在本质上，提升企业经营与发展水平。

一、企业财务预算分析基本要求

财务预算分析是在预算方案正式下达前，对预算指标进行调节的工作，强调在预算方案的编制流程和方法上，对企业的预算管理进行规范，是提高财务预算能力的关键步骤。有关财务预算分析的基本要求明确如下：

（一）明确目标

企业进行财务预算分析前，应根据本年度预算目标，和以往预算执行中发现的问题，对财务分析工作纲要进行分析，并且做好适当安排与调节工作，确保财务预算分析工作有序开展。目标对管理行为具有导向作用，企业制定科学合理的目标能够发挥预算编制的重要价值，提升财务预算分析能力。

（二）资料汇总

财务预算分析中，应确保数据信息真实性，将企业财务预算中的数据进行收集和整理，不仅重视对财务纸质资料收集，而且注重对电子资料进行分析，并对资料进行记录，关注财务数据的实际应用，使得预算方案编制更加合理。此外，数据资料也能够为决策人员提供可靠参考，提升预算合理性。

（三）分析问题

在财务预算问题分析中，主要使用对比分析法，以时间序列为主要形式，对财务分析中存在的具体问题进行揭露，发现差距，弥补财务管理中存在的不足。同时，分析先进财务预算方案的应用效果，做好评价工作，使得财务管理工作更加高效，满足企业发展要求。

（四）制定对策

财务预算分析中，需要制定有效的解决对策，改善目前在财务预算中存在的主要问题和矛盾。企业财务分析是内部管理与控制工作的重要组成部分，相关人员应认识到财务管理工作的重要意义，问题原因进行发掘，并且根据房地产企业经营实际情况，调整改进方案，注重提高企业生产经营中的经济效益。

二、企业财务预算分析意义

（一）提升内部控制能力

房地产企业是资金消耗较大的行业，开展财务预算分析具有重要意义。目前，考虑到企业发展情况，采用的预算管理方式主要是全面预算分析，即企业通过预算协调部门职能，并且对工作人员预算管理能力进行提升，确保资金得到高效应用。通过对预算方案中不合理内容进行分析与讨论，使得房产企业内部控制能力显著提高。

（二）有利于战略目标实现

财务预算分析中，对各种目标进行优化设计，包括销售目标、生产项目、成本和费用控制、收入和利润分配等多项内容。房产企业在财务预算管理中，应对以上因素进行控制，并且研究针对性解决方案提升财务预算能力。根据财务预算目标，企业能够对具体的管理活动进行控制，明确其中存在的主要问题，防止出现预算方案落实不到位问题。

（三）预防和化解财务风险

财务风险控制是预算方案编制的重点内容，财务管理人员应认识到目前企业财务管理中存在的风险点，并且将最新理念和控制方法融入到财务预算中。分析目前房地产项目开发企业，在预算方案的编制中，将工作重点放在预防和化解财务风险中，实现了对财务风险的事前控制，体现出预算管理的重要价值^[1]。

三、企业财务预算分析存在问题和解决对策

（一）存在问题

1.财务人员素质能力低

财务预算分析是体现企业资金控制能力的关键步骤，企业财务管理人员是预算分析的主体，相关人员综合素质和专业能力直接影响财务管理工作有效性。因此，预算管理中，应对相关问题提高重视力度。例如，在部分财务企业预算分析中，部分人员管理能力不强对预算方案制定的合理性缺乏研究，经营与管理中，也偏好于行政手段，并且随意性较大，未能采取规范化的管理行为，使得财务预算分析管理能力落后。

2.预算编制内容不合理

企业财务管理中，预算编制起到重要作用，对预算编制内容进行完善，增加最新内容，使得预算方案与社会经济发展和房地产市场管理要求相一致，是目前工作重点和主要方向。但是，在财务预算分析中，企业出现技术应用不足，财务部门在费用核算、收支记录和报表编制中出现问题，不利于管理方案的有效应用。

新时期，预算编制内容应与企业发生水平相一致，对预算编制管理中存在的主要问题进行分析，在此基础上，制定科学合理的解决方案，对财务管理工作进行调节，发挥先进技术在财务预算编制分析中的应用价值。以往预算编制中，也存在部门分工不合理，对财务预算方案编制缺乏足够重视，预算管理内容不合理等问题，尤其是在现金流的管理中，对收入与支出等会计项目核算缺乏技术支持，管理工作出现落后性。

3.预算管理机制不健全

预算管理机制不健全是影响企业财务预算分析工作难以发展的因素之一，使得财务预算分析管理失去指导方向。以往财务管理中，企业管理机制不健全，落后的理念和工作方法，影响企业发展。有些企业虽然制定了预算管理制度，但是内容较为宽泛，缺乏细节管理与控制，使得财务分析与方案制定中，出现较多漏洞，影响财务预算管理规范性。

同时，对部分房地产项目开发企业的管理实际情况进行分析，发现管理机制建设存在问题，制度内容与管理实际脱轨，与企业管理控制要求不匹配。例如，部分企业财务预算分析满足行业统一标准，但是与本企业的经营发展实际不符合，使得关键控制环节缺失，管理制度形同虚设。

（二）对策应用

1.人员管理与培训

为发挥财务预算分析在企业管理中的作用，需要对财务人员进行思想教育，不仅重视提升专业技术能力，而且需要改善职业道德，加强思想意识干预。相关人员应认识到自身局限性，在日常工作中，深入学习财务会计法律，对最新内容进行解读，提升财务管理能力。同时，鼓励相关人员深化学习房地产相关知识，对财务会计核算和管理能力进行培育，发挥对预算工作的控制能力。

2.财务预算分析技术改进

预算管理是控制费用支出、预防现金风险的主要工作形式，相关人员应对此项工作提高重视力度，注重对工作细节进行规范化建设，明确财务预算分析在企业管理中的作用。目前，在预算分析中出现先进工作方案，例如，会计电算化的应用，使得房地产项目开发企业的预算管理能力获得显著提升，增加工作合理性。现阶段在财务预算管理的规范化工作主要在以下方面开展：

一是，加强预算管理机构设置，发挥管理机构对预算分析的指导和监督职能。二是，重视人才引进和培养，对财务预算分析先进人才，尤其是复合型人才进行教育，促使相关人员不仅具有预算分析控制能力，而且对现代化会计软件和技术充分掌握，以此提高自身工作效率。三是，加强企业内部管理与控制，对风险项目进行发掘与处理，有效提升企业财务风险识别与预警能力，这也是确保财务预算方案得到有效落实的关键。相关人员应认识到财务预算管理的重要意义，在财务工作中，及时发现不足，并且采取针对性措施进行改进和调整，全面提升财务风险分析控制能力。

3.制度建设与规范管理

为发挥财务预算分析在企业管理中的有效作用，需要对管理制度进行健全，目前在实际管理中，主要参考两个制度分别是《企业财务通则》和《企业会计准则》，房地产项目开发企业应结合自身发展情况，建立针对性的管理方案，通过对财务管理工作内容的调整，发挥预算分析价值。

管理过程中，应重视配套文件应用，例如，各类规范、方法和实施细则的应用。以A房地产开发项目公司为例，在具体管理中，构建了《A企业财务预算管理方法》，在方法中，重视部门之间协同，并且发挥管理人员的主体作用，对企业财务预算分析中存在的问题进行合理分析，相关问题主要包括财务管理理念落后、技术应用不足和管理体系不健全等。

制度能够起到规范作用，在预算分析制度建设中，对规范化的财务管理内容进行应用，注重提高财务人员业务能力，明确财务管理工作价值。并且对财务分析人员的思想道德素养进行全面分析，加强素质建设，并且鼓励相关人员积极参与到内部管理与培训中，使得企业财务预算分析水平获得提升。

四、发挥财务预算分析在企业管理中的作用

（一）财务数据基础作用

预算管理目标建立后，相关人员需要分析内部价值与外部价值，在预算管理中，重视对历史数据的分析与应用，并且对数据真实性与可靠性进行发掘，提升预算分析能力，确保财务预算方案制定科学性。通过对财务数据的合理分析，能够发现目前财务预算分析中存在的主要问题，例如，预算形式落后问题和预算机制不健全。

财务预算分析中，数据是基础部分，通过对会计报表数据、销售、成本与费用数据分析整理，为固定资产和流动资产的核算起到参考作用。现金流量是影响房地产项目开发的重要因素，在财务数据获取中，应重点加强现金流量控制，对现金流量数据的真实性与可靠性进行研究，防止出现数据失准，影响预算编制问题出现。财务预算在企业管理中十分重要，相关人员应认识到财务预算编制方法，对企业年度预算、现金收支和财务状况等因素进行分析，在此基础上，识别预算分析中常见问题，提高预算编制能力。

例如，在某房地产企业的财务预算分析中，为确保编制预案合理性的，财务人员对往年的历史数据进行整理，对财务预算出发点进行定位。同时，在预算分析中，也对目前企业财务经营状况、企业未来发展趋势等资料进行研究，使用时间数列分析和比率分析法，研究企业各项资产运作能力和管理效率。通过对财务数据的分析，能够判断房地产企业相关经济指标，并且在数据的增减变动趋势中，对各项会计项目的相互依存关系进行明确，测算出合理值，使得企业财务预算管理工作更加合理可靠。

财务基础数据在企业管理中产生重要作用，可为管理决策人员提供参考。因此，在企业管理规范中，应对财务数据真实性与可靠性进行分析，同时，使用最新技术形式，例如大数据应用。相关人员可通过对企业财务预算管理大数据分析，对现有工作方案进行改进，发挥数据资源在企业管理中的作用，并且规范财务预算编制现状，通过数据技术完善预案编制内容。

（二）优化预算编制过程

财务预算分析在企业管理中的意义重大，能够提高企业内部管理能力，增加收入。财务预算应以销售收入为起点，对预算损益表的编制过程进行优化，实现对房产销售收入的确定。企业管理中，财务预算管理是根本，相关人员应认识到财务管理工作重要性，对销售收入配比中成本项目进行规划与测算，并且明确各项费用支出，使得预算损益表的结构更加合理。

现金流对企业经营与管理的稳定性产生深远影响，相关人员应在预算编制中，对企业现金流进行严格控制，编制合理有效的现金流预算。具体工作中，相关人员应以企业的期初现金的结存额为基点，分析预算编制期间企业现金收入，并且对期末企业理想的现金结存额进行预估，明确企业现金支出情况。企业经营活动中产生的现金收入是销售收入与其他经营收入的加减应收，预收账款的期末与期初差额。鉴于现金流在企业管理中的重要意义，相关人员需要对销售收入进行确定，提升预算编制能力，提高财务预算管理在企业经营中的重要价值。

例如，在A房地产经营公司分配股利或利润中，涉及对现金项目进行支付。具体方案如下，对现金流入与流出项目进行分析，参考了规范化的现金流量表格式，形成A企业预算现金流量表。支付现金等于董事会或股东大会决议确定的应分配利润总额与股利期末期初差额进行加减运算，得到股东利润支付现金额。

为全面提升企业财务预算管理能力，相关人员应优化预算编制过程，对预算项目进行全方位思考，并且构建有效的管理体系，对目前预算方案中的各项不合理内容进行调整。相关措施的应用，不仅提高预算管理能力，也能确保企业经营发展稳定性，提高财务预算方案应用价值。实践工作中，相关人员应规范业务程序，注重应用现代化理念和方式，对预算方案进行编制，并且加强部门之间的协调与合作，在横向与纵向等方面加强沟通与交流，从而提高对预算分析工作的重视程度，提升财务管理与控制能力。

（三）提高费用支出控制能力

财务预算的目标是增加费用支出控制能力，对不合理的费用报销问题进行改善。针对房地产项目开发企业而言，加强会计管理，对风险项目进行控制十分重要，能够提高财务管理工作能力。实践工作中企业预算管理科目应根据实际情况作出调节，重视对财务管理方案设计，考虑到预算工作重要价值。企业方面应编制完善的财务预算管理机制，重视预算分析，对财务预算执行前，房产项目开发企业财务预算问题进行发掘，并且重视资金项目管理。

运营和财务风险识别是企业内部管理的重点工作，相关人员应认识到财务管理工作的重要意义，提高费用支出控制能力。房地产企业费用支出项目较多，涉及到材料费、销售费和人员管理费等等。企业应构建合理有效的工作机制，对费用支出与管理中存在的主要问题进行分析，并且制定高效率解决方法，提升管理工作有效性。财务预算分析中，考虑房地产项目开发企业成本与费用支出问题，是提升预算方案可执行性的关键步骤，相关人员应明确费用管理与成本支出存在的不合理问题，注重在预算分析环节加强控制，促进企业运营稳定性。

房地产企业是密集型行业的典型，企业相关部门应加强成本费用控制，提高企业内部竞争能力。财务预算分析是企业内部管理工作的重要组成部分，相关人员应认识到财务预算管理制度应用重要性，在最新制度和规范要求下，对财务管理中的问题进行发掘，尤其是费用支出控制能力不足问题。具体工作中，应发挥财务部门在房地产税收费用控制中的重要地位，明确税收支出与财务支出之间关系，在政策分析与预算调整中，对税收支出方案进行优化。

（四）建立监督保障机制

财务预算分析中，对采购资金集中支付行为进行分析，明确财务管理的重要价值。集中支付也是预防和化解风险的主要措施。为确保资金使用安全性，对财务预算分析进行优化，房地产企业应建立监督保障机制，使得财务管理工作得到有序开展。针对房地产项目开发企业而言，应认识到财务预算应用价值，对使用权、支付权和采购权进行严格要求，并且形成互相制约、相互控制的良好监督机制，对风险问题进行识别控制，提升资产安全性。

房地产项目开发中，预算管理是基础部分，预算方案编制是否合理直接影响企业管理能力，并且对企业经济利益实现和造价控制起到借鉴意义。预算分析中，应对房地产项目费用进行归集，对影响成本管理和费用支出的会计项目进行控制，重视提高企业管理能力。同时，在项目预算分析中，应认识到管理方案制度不合理成分，通过对相关部分的分析与研究，使得预算编制工作与企业发展情况相符合，强化资金使用能力^[2]。

为进一步加强控制，企业应构建良好的资金管理制度体系，并且实施监督保障措施，对财务预算主要内容进行规范，并且注重发挥管理人员工作积极性，不仅分析目前财务预算分析中存在的主要问题，而且对最新理念和方法进行应用，注重在本质上提升财务管理能力。

五、结论

综上所述，在企业管理中，明确了财务预算分析的重要意义，对相关工作的要点进行明确，如预算目标制定、基本财务数据获取和应用、财务问题发现和解决。同时，对财务预算分析的意义进行论述，包括提升企业内部管理能力、实现企业战略发展目标和防范化解财务预算管理风险等等。财务预算分析中，也对问题解决方案进行详细说明，对房地产企业加强财务管理能力产生深远影响。

参考文献：

[1]唐山岚.加强企业财务预算管理的思考[J].中国国际财经(中英文),2018(07):127-127.

[2]刘敏.企业管理中企业财务预算管理的重要作用的分析[J].环球市场,2019(01):132.