李竟榕 中国疾病预防控制中心环境与健康相关产品安全所

摘要：随着全国总工会有关经费收支管理规定的发布，基层工会组织财务管理工作取得了一些成绩，但还伴随着不小的问题。本文通过提出制度不健全、预算决算不及时、资产管理混乱及监督审计力度不够几个方面的问题，剖析了思想认识不足、法制意识薄弱、敬业精神不够等几个原因，并提出从加强会计基础工作、完善预算管理、规范工会经费使用、建设内控体系、发展会计机构及会计人员以及加大财务公开和监督检查力度几大建议。

关键词：基层工会；财务管理；问题；原因；建议

一、引言

中国工会十七大明确指出，要深化工会财务改革，构建工会经费普惠职工的保障机制，做优做强工会资产，进一步拓宽服务职工各领域。近年来随着全国总工会有关经费收支管理规定的发布，各级工会结合自身情况制定了相应的制度，工会会计体制不断推进，基层工会财务工作在规范化和制度化方面取得了不小的成绩。但对于基层工会组织财务管理工作来说，一些制度的制定完善、预算决算管理、会计基础工作及监督检查方面还存在一些不足。本文针对基层工会组织的特点，梳理了上述问题的产生原因，并提出几大合理化解决建议和对策，希望能够加强基层工会财务管理工作，使得基层工会组织能够更好地服务于广大职工会员。

二、基层工会组织财务管理工作存在的问题

（一）基层工会组织财务相关规章制度不健全

通常基层工会组织没有自己的财务体系及相应的规章制度，工会财务人员一般由单位行政财务人员兼职，工会财务审批报销手续依托单位行政的财务制度，无法切合工会财务实际情况，也有悖于基层工会独立法人主体。

（二）基层工会组织预算决算不及时规范

基层工会预算通常在当年三、四月份报出，此时当年已过去四分之一，意味着年度预算执行过程中有四分之一时间在无预算状态下进行，这与预算的本意相悖甚远。预算编制不够科学合理，没有充分考虑基层工会的实际情况，一般采取增量预算方法，而在基础数据偏差较大的前提下，增量预算只能与实际越离越远，年末结余经费较多，预算执行不好。另外，预算编制时缺乏全面性和充分性的考虑，预算执行过程中有的预算执行不出去有时又会出现明细上无预算可执行的情况。总之，没有预算执行评价机制，导致预算随意性较强，预算不够规范。

（三）基层工会组织资产管理混乱

基层工会组织会购置一些资产，但通常基层工会组织没有制定自己的资产管理办法，也没有设立专门的管理人员。工会资产依托单位行政的资产管理制度和资产管理部门，但是在年度盘点、固定资产清查时，通常不会涉及工会资产。这就让工会资产在一定程度上脱离了监管。

（四）基层工会监督审计力度不够

通常单位内部会设置监察审计部门，对单位的经济事项进行监察审计；上级单位也会定期或者不定期的对单位的经济责任进行审计。而工会处于一个真空地带，本单位和上级单位通常不会对工会进行专门审计，而上级工会也不会安排审计监察等工作。虽然基层工会组织设有“工会经济审查委员会”，但这个组织本身职责不明晰，难以起到相应作用。

三、影响基层工会组织财务管理工作的主要原因

（一）对基层工会组织财务管理工作思想认识不足

一些单位领导对工会的职能把握不准，片面的认为工会是组织职工活动、发放职工福利的机构，而忽视其服务职工、团结凝聚职工上发挥的作用，导致工会包括财务管理在内的诸多工作不被重视。

一些领导缺乏工会经费独立核算的意识，往往用单位行政经费的人员、习惯、制度来处理工会经费财务问题，而没有看到工会经费的特殊性。有些人更是认为工会经费跟单位的基本经费和项目经费相比，金额实在是不值一提，思想让不重视工会财务管理工作。

（二）广大基层工会组织工作人员法制意识比较薄弱

一些基层工会财务人员对工会会计制度、工会经费收支管理制度、工会预决算制度的学习不够深入、制度把握不够透彻，对工会财务出现的新问题很难投入时间精力学习贯彻，经常习惯于老办法办事，跟不上形势，有悖于不断开拓创新的精神。

另外通常工会年度预算上报较晚，使工会在第一季度时处于无预算即执行状态，如果同时缺少相关的内部控制制度，工会财务工作具有一定隐患。对于工会经费权限的争论也一直存在，工会组织是独立法人，独立于单位行政，通常跟单位行政不是一个法人。但工会的责任主体到底是“一支笔”审批的工会主席，还是工会委员会集体，工会财务人员如何对面这两个层面，对职责区分的不同理解也影响着工会财务管理的水平。

（三）基层工会财务信息公开不足监督检查力度不够

一些基层工会还做不到定期向工会会员公开工会账目，导致广大职工（工会会员）对工会财务收支状况完全不了解，对工会的预算决算情况更加不了解。职工们只是知道当年交了多少会费，工会发了多少福利，组织几次活动，高兴的领了点奖品，了解的一切都流于表面；而对于更加切合自身利益的工会经费的支出情况，工会经费是否有被乱用，采购职工集体福利的价格、渠道是否合理，应享有的利益是否被占用，是否成立少数人的利益工具，这些都无从得知。

（四）对基层工会组织的监督检查力度不够

基层工会组织设有经济审查委员会，但一些基层工会经济审查委员会发挥的作用并不明显，甚至流于形式，只是对基层工会的预算、决算、报销例行程序的盖章签字审核通过，并没有仔细审查，更没有审查到位。上级工会组织虽然对于基层工会组织有一些检查督导，但也没有常态化；而单位行政方面的审计检查等，一般不会涉及工会财务。总总原因，导致基层工会组织财务管理方面的工作，容易处于检查的真空状态。

（五）基层工会组织财务人员专业性不足、敬业精神不够

不少基层工会工作人员是其他岗位兼职担任，财务人员更加不能配备专职人员，而是依托单位行政财务人员代管工会财务事项，往往各管一摊，分到多个人管理。而单位行政财务人员主要精力放在本职工作上，无法使用大块时间和主要精力处理工会财务事项，更加无法积极主动学习工会财务相关法律法规及新出台的规章制度，工作上应付了事心态的较多。这些都造成了基层工会财务管理基础工作的不足，制约了基层工会财务规范化的进程。

四、加强基层工会组织财务管理工作规范化的对策与建议

（一）基层工会财务制度建设，规范工会日常财务工作和物资采购、资产管理工作

1.加强基层工会财务管理制度建设

建立健全基层工会各项财务制度，包括基层工会经费管理制度、工会经费报销审批权限规定，工会财务报销管理实施细则、工会财务报销依据及注意事项等，延伸制定包括工会资产管理制度、工会物资采购管理制度、工会内部控制制度、工会经费审查委员会工作制度等，力争做到工会各项制度自成体系，做事有制度可循，严格执行各项制度。

2.加强基层工会会计基础工作

基层工会财务虽然没有专人负责，但是也应该认真执行《会计法》、《会计基础工作规范》的规定，加强现金和银行存款的管理，及时进行银企对账，保障工会资金安全。另外，基层工会应该强化会计核算工作，正确设置工会会计账簿、准确使用工会会计科目，有效规范的编制工会会计报告，保证工会会计核算的真实性和准确性。

加强工会资金管理，保证全部资金落实到工会账户，保证全部账务在工会账套及辅助账中处理，不得设置所谓的“小金库”、“账外账”。保证会计凭证的真实性、合法性，不能伪造变造会计凭证。工会财务岗位设置上要符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，保证不相容岗位相互分离。工会财务严格按照“收支两条线”的规定，保证资金收付的规范合法合理。

工会经费报销的发票要正确填写购买方名称和纳税人识别号，货物或应税劳务、服务名称不能以大类代替小类，只能开具大类的要供货方提供对应的明细清单。发票无论金额大小，一律需要查验真伪。

3.加强基层工会物资采购管理

基层工会最好制订自己的物资采购管理规定，物资采购要符合工会采购管理制度的要求，超过一定金额的采购要三家比价，达到公开招标起点金额的采购要采取公开招标方式，要注意工会采购管理制度与单位行政采购管理制度不能有冲突。货物要做好验收手续，物资发放环节需领用人签字确认。

4.加强基层工会资产管理

重视基层工会专项资金的管理，建立工会专项资金明细账或者辅助账，进行定期清点。制定基层工会自己的资产管理制度，特别是要加强工会固定资产和无形资产的管理，建立固定资产、无形资产卡片和固定资产、无形资产明细台账，至少按照年度进行清点，并不定期进行检查。落实工会资产相关责任人员，对于盘盈、盘亏的固定资产、无形资产及时进行清理，并严格执行相关程序规定，需要追责的要追究相关人员责任。

（二）完善基层工会预算管理，规范工会经费使用

1.基层工会预算编制内容真实、程序合法

基层工会预算的编制要从基层工会实际工作出发，并保证工会经费各项开支的真实性和合法性。工会预算的编制要符合《工会法》《基层工会经费收支管理办法》《工会会计制度》及《工会预算管理办法》等相关法律法规及规章制度的要求，需经过本级工会委员会和经济审查委员会的审批，报上级工会及部门工会后才能执行。

2.严格基层工会预算管理

基层工会所有的收入都必须纳入预算管理，预算收入的编制，要充分考虑本年度的各种变化，完整准确的编制。拨缴经费收入部分，根据相关规定，单位行政按照全部职工工资总额的2%计提并拨缴工会经费；上级补助收入部分，应及时联系上级工会取得相关数字；会费收入，要会员本人工资收入的0.5%收齐并缴纳；行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入部分也要联系相关部门或者按照以往情况预算到位。

基层工会的预算要按照量入为出、统筹兼顾、收支平衡、略有结余的原则，根据上级工会要求和本年度基层工会工作计划，以收定支，综合考虑，无特殊情况不得编制赤字预算，并将预算执行作为年度工作计划的一项主要任务，严格执行预算。

3.严格规范基层工会经费使用

基层工会要加大工会经费规范管理力度，按照预算确定的用途开支。坚持服务职工的原则，优化工会经费支出结构，严控一般性支出，加大重点工作的投入，维护职工合法权益，加强基层工会服务职工的能力。坚持勤俭节约、过“紧日子”的精神，严控基层工会经费开支范围和开支标准，厉行勤俭节约反对奢侈浪费，提高工会经费的使用效益。工会经费各项开支实行工会委员会集体决议下的主席负责制，重大开支需集体研究决定。

4.提高基层工会预算编制水平

科学、合理的编制预算，是预算执行顺利的重要前提。基层工会预算编制不应简单的以上年度预算或决算数据为基础，采取增量预算的方法编制；而应该采取零基预算的方法，对所有收入支出的必要性、合理性、可行性进行重新判断，以零为起点，从头编制。实际工作中，一方面，要真正掌握工会年度工作要点及开展活动的真实状况；另一方面，要认真分析以前年度工会预算执行过程中的问题，找到工会经费的收支规律，抓住影响本期预算的各项因素，综合考虑，编制出科学、合理、可执行的预算。

（三）建设基层工会内部控制体系

内部控制是一项系统工程，需要基层工会会员会、工会经济审查委员会、工会相关部门、人员及财务部门、人员的通力配合才能完成。首先要对内部控制的规范化建设进行大量的宣传教育工作，加大加强宣传力度，使得单位所有人员都能够高度重视并支持基层工会的内部控制建设工作。从思想认识上提高到身体力行，意识中始终有内部控制这根弦，工作中自觉践行内部控制的各项规定要求。实际工作中，大家即各自分工又相互配合，即相互制约又相互监督，在良好的内部控制环境中，形成了合力。

建设内部控制制度体系后，执行落实是个根本。内部控制制度如果只是写在纸上、说在嘴上，制定的再完整、再严禁，也只是流于形式。唯有严格按照内部控制的要求，不简化任何一道手续，不跳过任何一道程序，规范的一步一步操作，才能形成内部控制的闭环，发挥内部控制的作用。

内部控制建设还要结合内外部的实情和发展与时俱进，不断完善和提高，是一个循序渐进的过程。绩效考评可以将内部控制制度量化、细化，可以发现内部控制制度构建中的一些问题，促使内部控制制度的完善发展。让第三方中介机构介入内部控制体系，对内部控制实施效果、效率进行评价，对实施过程中存在的问题及时指出并提供解决方案，也是促使内部控制体系建设的重要手段。另外，内部控制执行结果还要纳入单位部门及人员的绩效考核中，对内部控制制度制度执行不力的部门和人员不得进行年度评优，情况严重的要追究相关人员责任。

（四）加强基层工会会计机构及会计人员建设

基层工会最好根据自身实际情况设置会计机构、配备合适的会计人员，要吸纳综合素质较高、专业性较强的会计人员从事专职工会会计工作。根据不相容岗位相互分离原则设置岗位，保证钱、账、物分别管理。加大对新法规、新制度的宣传力度，使基层工会领导、工作人员、财务人员都能够与时俱进的掌握各项新规定，并认真贯彻执行。加强对工会财务人员的各种培训，促使其不断学习不断进步，提升其业务素质并全面提高其综合素质。同时也增强了工会财务人员的荣誉感和责任心。

（五）加强基层工会财务公开和监督检查

基层工会组织要坚持民主管理原则，应依靠工会会员管好工会经费。应建立工会经费信息公开制度，定期向工会会员大会或会员代表大会公开年度工会经费收支情况，主动接受会员监督。

基层工会组织要发挥内部审计的作用，组织人员定期或不定期的进行基层工会财务检查，检查会计日常工作中对于原始凭证真实性合法性审核是否到位，会计账簿设置是否合理，工会财务报告的及时性及准确性如何，物资采购是否合规，资产管理是否规范，这也是其他监管手段的基础。另外要充分发挥基础工会经审委员的监管作用，对工会经费的拨付、上缴、会费收取、费用开支、预算执行等方面充分把关，全方位审查监督。上级工会也应该加大对基层工会财务工作的审计和监督，通过不断的监管保证基层工会组织财务工作的不断规范和完善。

五、结束语

本文通过提出现阶段基层工会财务工作的主要问题，分析了造成这些问题的主要原因，并从几大方面提出了解决方法建议。基层工会组织需要不断完善制度建设、加强会计机构和会计人员的专业化，编制出合理、可行的预算，并严格预算执行，规范工会经费使用，全面强化基层工会组织的责任担当，构建合适的内部控制体系。并通过内部审计、经济审查委员会及上级工会组织三级监督来发挥财务检查的作用，进一步用检查促发展。全面构建新型基层工会财务管理体系，使得基层工会更好地服务于职工会员。

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