杨明世 宁波德业科技股份有限公司财务部

摘要：随着信息化时代的到来，我国的高新企业也开始进入蓬勃发展的时代，借助着信息化技术手段，高新企业的发展前景也越来越广阔。但随之而来的便是高新企业要承担更大的风险。高速的发展进程和风险的高低是成正比的，从高新企业的长期发展状况来看，高新企业管理层应当更加重视企业的风险管理，通过内部控制管理完善风险管理制度，将风险把控在合理的范围之内。

关键词：风险管理；高新企业；内部控制

一、引言

内部控制管理可以帮助高新企业有效的规避企业发展过程中可能会面临的风险，包括各项研发风险、财务风险、售后风险等等。特别是对于高新企业而言，由于其固有的发展速度快、利润率高、企业规模相比传统企业较小等特点，要求其财务稳定性与抗风险能力更高，从而使其具有比其他企业更高的财务风险。但从目前企业匹配的风险管理手段和等级来看，还没有取得非常理想的效果，管理者在风险的把控上还有所欠缺，内部控制管理制度的实施也没有落到实处，特别是通过内部控制使得企业的财务稳定性更强、资金流更加稳定等方面，也具有重要意义。在知识经济时代，高新技术企业是社会发展的推动力。近几年，在国家和地方相关部门的大力支持下，高新技术企业的发展实现了飞跃，但其管理模式跟不上发展的脚步，从财务角度，形成了现金流不稳定、筹资能力降低、投资策略不谨慎等情况，客观上造成了财务风险，也给其进一步发展带来了难题，需要高新企业高度重视，通过内部控制来解决财务风险的相关问题。

二、高新企业内部控制在财务风险管控方面存在的问题分析

（一）高新企业的内控体系建设尚未形成风险管控的基本面

高新企业作为一类特殊的企业，与一般企业存在显著的不同，例如高新企业往往并非重资产行业，企业的核心竞争力往往来自专有技术或特定员工，企业的研发投入大，收益与现金流等存在着不确定性等等。一方面，除了企业员工缺乏风险意识和内控意识以外，核心人员主要都是来自于专业技术人员，从目前高新技术发展的重心来看，主要还是集中于科研项目的研发和产品的创新，在内控管理上所做的工作比较欠缺，因此在内控管理体系的建设上也不够完善，各项制度的建设不够细致，管理体系也存在一些缺陷，不是很合理。这样就会给内控管理的执行造成非常大的难度，客观上形成了风险管控的盲区。另一方面，高新企业本身的组织体系建设不够完善，组织体系中未必按内部控制的要求对于风险管控予以足够的重视。例如部分高新企业未在企业中设置专门的风险管理委员会，未能安排财务相关部门对于资产负债率、财务杠杆等风险相关指标进行明确量化，导致各业务部门在开展工作时无法从定量的角度考虑风险的影响，从而出现风险隐患。

（二）高新企业的内控风险监控方法与工具应用不足

高新企业和一般的传统企业不同，高新企业因其专业的特殊性与产品的独特功能具有市场上较强的竞争力，从而在产业链中具有较强的优势地位。从这个角度而言，高新企业对从内控方面对风险的监控就应该做到深度与广度的统一。从目前企业的内部控制管理上来看，在内部控制风险意识上还是比较欠缺的。在企业内部提倡内部控制制度，能够引起重视的部门一般是高新企业的财务部门和审计部门，其他的一些部门实际上对内部控制都是不太关心的，存在这个问题的原因主要是高新企业在内部控制理念的传输上出现了一些偏差，导致员工缺少对内部控制的正确认识，也没有结合企业的实际设定相应的风险指标，未能定期进行风险分析与风险监控。

（三）高新企业的内部控制监督对风险没有足够的预警

高新企业的发展速度非常快，因此企业在管理内部时往往会出现很多问题，这也是为什么企业要执行内部控制的缘由，一般内部控制制度的建立、实施以及后期的监督工作都是由企业财务部门负责的，其他部门对于内部控制的涉及程度不够高，导致了员工积极性不高。大多高新企业所生产的项目都属于一个完整的生产链，企业中所涉及的环节非常多，也非常细，但目前大多数高新企业对于内部监督管理这一方面的工作还不够完善，企业在执行内部控制管理的过程中，缺乏相应的监督管理岗位和对应的制度、流程，使得内部控制管理制度无法得到有效的实施，最后企业所收获的成效甚微，浪费了企业的人力资源和资金资源。

（四）高新企业未能从内外部环境角度对财务风险引起足够重视

从内部环境来看，高新技术企业在创建初期会消耗投资者们很多的资金而且同时创造的利润相对很少，如果按照常规情况下的净现金流进行线性估计的话，同时融资能力较低，抗风险能力较差，高新技术企业的估价很低。对高新企业估值一方面考虑了风险大小，从而将风险因素在折现方面进行了修正。从外部环境来看，现阶段外部的行业市场和金融市场以及宏观经济环境相对下行，都会给高新技术企业带来不小的冲击，且这种冲击是不容忽视的，例如资金收紧、合作伙伴的业务量减少、消费者需求下降等，都将直接减少企业的现金流，随时可能引发企业的财务风险。高新技术企业的正常运作需要大量的资金支撑，加之高新企业不断投入的资金需求，如果没有稳定的外部现金流供给，财务风险必然放大到企业整体风险，使企业举步维艰。

三、风险管理视角下的高新企业内控制度的实施

（一）高新企业要通过内部控制建设形成财务风险管控的基本面

高新企业在进行内部控制管理的过程中，首先，要提升管理人员的风险管理意识，提升管理层对于内部控制管理的风险意识是非常必要的一项工作，只有管理层做出榜样，起到带头作用，才能真正提升企业的管理效率，生产出高质量的产品，为高新企业客户提供优良的售前售后服务，确保市场销售的稳定、回款的稳定，使企业确保可持续的现金流。其次，加强日常工作中的各项内部管理建设，明确高新企业工作流程中的责任问题。高新企业管理者在日常的工作过程中，应该有意识的给员工传输内部风险控制的重要性，明确员工在内控管理中的责任。再次，在关键性财务与业务工作中充分利用内部控制来管控风险。关键性的财务工作主要包括融资与投资。在融资方面，高新企业应根据各阶段的经营策略，确定合理的财务杠杆，结合当前业务的现金流情况，合理确定融资规模，并考虑高新企业业务的独特竞争优势，积极取得融资并做好资金偿还计划，并保留资金富余确保在困难情况下不至无法偿还借款。在投资方面，高新企业主要对于项目（研发）投资以及资产的投资。在此方面，企业应结合实际情况综合考虑采取激进型或保守型的投资策略，合理安排融资与投资进度，确保企业稳健经营。最后，加强内部审计工作，维持内部审计工作在内部控制建设与评价中有效性和完善性的关键性作用。

（二）通过内部控制规则以风险管控工具与方法对风险进行分析与管控

 一是要通过内部控制规则的制定，来明确各部门与各业务流程的风险管控要点。就财务风险角度来讲，主要是涉及到高新企业稳定的现金流、合理的偿债能力与稳健的财务杠杆。因此，高新企业应从财务角度预先指定风险管控体系，从定量的角度对企业的相关指标进行控制。例如高新企业应明确在初创阶段的资产负债率等。二是明确风险管控的相关方法。一般情况下，高新企业要根据《管理会计指引》的相关要求，通过风险矩阵、风险清单等方式来对企业的风险影响因素进行分析，明确企业层面与部门层面的风险相关要素，从而有针对性地加以解决。例如对于现金流指标，不仅要从财务角度进行分析，也要从销售角度进行分析，研究其回款比例与进度是否符合企业要求。

（三）内部控制层面要形成风险预警机制

高新企业在进行内控管理时，需要根据当前的市场环境设计出符合企业自身发展情况的风险管理组织架构。内控管理的执行效果对风险管理组织架构的要求比较高，因此在设计架构时，高新企业要均衡的评估不同的部门所面临的不同的风险以及应当承担的不同的责任。首先就是要对企业的各个岗位的职责进行完善，将各项任务的流程进行梳理，每个业务的结点都必须清晰。高新企业还应当建立内部的牵制制度,在对企业的相关业务进行分工时，可以安排几个人或者几个部门共同完成一项任务，在对任务进行梳理和传达的过程中，参与其中的人员就可以随时对任务的完成情况进行查看，并对流程中的每个环节进行监督检查。通过人员之间的相互牵制、相互制约的方式，可以有效的发挥出内部控制管理制度的最大效用，一旦某个环节出现了错误，高新企业可以迅速发现并及时进行改正。

（四）从内部与外部环境构成财务风险的监控闭环

从内部环境来看，高新企业必须尽快的提升企业的管理能力，内部控制管理就是提升企业整体管理第一步，但是内控管理不是企业一个部门的事情，而是整个企业的所有人员都要面对的难题，如果没有全体成员的协调配合，很难达成企业管理层想要达到的效果。高新企业想要顺利的将内部控制推行下去，首先就得先将制度进行完善，如果制度上存在太多问题和漏洞，整个内部控制过程都无法取得非常好的效果。

从外部环境来看，高新企业要正确面对内外部环境变化的影响并及时作出应对，从研发投入、人才优势、资金储备等方面作出调整，综合考虑其自身的特性，将财务风险控制在有限的范围，防止其不断放大导致形成企业的整体风险。也就是说，高新企业应从整体风险管控的角度来进行财务风险管控，使财务资源的管理更有效率。

四、结语

我国经济进入新常态以来，企业外部的行业与金融市场都发生了较大的变化，技术的进步与类似新技术的不断发展都给高新技术企业带来了较大的冲击。在风险管理的视角下，高新企业建立风险内部控制管理制度所面临的困难还是比较多的，也是一个长期化的过程，高新企业在这个过程中所作出的每一步决定都是非常关键的，必须从企业的实际发展情况出发，制定与市场环境相匹配的内控制度。风险和内控之间存在着一定的联系，内控流程越完善，高新企业所面临的风险就越小，企业才能不断稳定发展。

参考文献：

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