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摘要 经济的高速发展，促进企业规模和业务也不断扩大，财务机构冗杂、效率降低、成本增加等问题日益凸显。伴随 “互联网+”这种互联网与传统行业融合发展的新形态的出现，“互联网+财务共享模式”应运而生，该模式促进了财务工作标准化，提升了财务人员的工作效率并节省了成本，与此同时，对企业的内部控制也提出了挑战，本文基于互联网+背景，指出了财务共享模式下企业内部控制出现的问题并针对性的提出了对策建议，以期提高财务管理的有效性。

关键词 互联网+；财务共享模式；内部控制

随着互联网的发展，共享理念的深入，财务共享模式正在被越来越多的国内外企业采用，其弥补了传统模式的下流程繁琐、效率低的问题，但信息技术本身是一把双刃剑，该模式对企业内部控制质量提出了更高的要求。

一、“互联网+财务共享模式”下的企业内部控制概述

（一）企业内部控制目标

内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率及对法律法规的遵守，由企业管理层、治理层和其他人员设计并执行的程序和政策。

企业内部控制的目标可以分为三个方面：第一，对外提供可靠的财务报告，确保相关信息准确；第二，经济有效的使用企业资源，以最优方式实现企业目标；第三，合法合规的开展经营管理。

（二）企业内部控制要素

企业内部控制要素分为五个方面：

第一，控制环境。控制环境包括治理层和管理层职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的认识。控制环境设定了企业的内部控制基调，财务共享模式下，企业财务部门缩减，企业文化亦受到互联网的影响，这对企业内部控制都造成了一定影响。

第二，风险评估。互联网环境下，企业在经营中会面临的风险与日俱增，风险会对企业的生存和竞争能力产生影响，虽然有些风险不为企业所控制，但企业管理层应该确定可以承受的风险水平、识别风险并采取一定的应对措施。

第三，信息系统与沟通。互联网技术在财务领域的应用推广使信息沟通变得更加重要，信息沟通的及时性和有效性直接影响到财务工作的效率和效果，财务共享模式有赖于财务信息的高效沟通，信息系统与沟通是企业内部控制的有力保障。

第四，控制活动。控制活动是指有助于管理层的指令得以执行的程序和政策，包括授权、职责分离、实物控制、信息处理等。内部控制点的选择应遵循成本效益原则，以最小的成本获取最好的内部控制效果。

第五，内部监督。内部监督是企业评价内部控制在一段时间内运行有效性并采取必要的补救措施的过程，财务共享模式下，用于内部监督的很多信息是来自于信息系统，信息系统的可靠性直接影响内部监督的结果。

二、“互联网+财务共享模式”下企业内部控制问题分析

（一）内部环境存在问题

 财务共享模式将企业内部资源进行集中整合，将内部重复设置的部门进行合并，在集团中组建专门的机构进行统一管理，将各个子公司繁琐的基础性的业务集中起来进行处理，在一定程度上可以提高工作效率。但这种模式下，子公司财务人员因无法接触到基础业务，逐渐与基础财务工作分离，这些基础性的工作都交由财务共享人员处理，因具有繁琐性，难免出现会计差错，且财务共享人员独立于子公司，子公司财务人员难以对共享财务人员形成有效的监督，一旦出现差错，容易导致双方互相推卸责任，不利于建立良好的企业内部环境。

（二）风险评估存在的问题

互联网+财务共享模式下，企业面临的风险越来越多，传统的财务管理模式下，财务人员负责财务核算，同时也能根据财务数据进行财务分析，但在财务共享模式想，由于业务内容变得更加精细化和标准化，每位财务人员仅负责一部分内容，不具有系统性和完整性，这一方面不利于财务人员个人职业发展，另一方面员工的流动性增加给企业的带来了风险，一旦关键的财务人员离职，可能导致一段时间内新人员提供的财务信息失真，不利于企业准确评估经营风险和管理风险。

（三）信息系统存在的问题

互联网与财务的结合，使企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各种交易，以此来衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债和所有者权益。互联网+财务共享模式下，给企业的管理和财务核算程序带来很多重要变化，包括计算机输入和输出设备代替了手工记录、计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证、计算机文档代替了纸质日记账和分类账等，信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和做出适当的管理决策，可见，财务工作对信息系统的依赖性增强。一旦信息系统出现问题，比如信息系统可能对数据进行错误处理或处理本身是错误的数据、系统出现瘫痪、不适当的人工干预、人为绕过信息系统自动控制、信息系统中非授权访问增加、信息技术人员获得超过其职责范围的系统权限等，必然给企业的内部控制带来威胁，导致财务信息失真，直接影响内部控制质量。

（四）控制活动存在的问题

互联网的发展，促使企业的发展速度加快，企业在扩张的同时，涉及到的业务范围越来越广，财务工作也越来越复杂，财务共享模式下，企业的财务流程也变得愈加复杂，中间环节审批人增多，有的流程从线上发起到结束需要两天以上时间，流程设计的不合理性，影响了财务效率，同时，财务流程的发起和审批人员，存在职责不分离的情况，不利于企业的内部控制。

（五）内部监督存在的问题

传统财务管理模式下，财务信息经过一层层的传递，内部监督依赖于纸质的文件或凭证，而在财务共享模式下，财务信息都在财务共享中心集合，内部监督依赖于信息系统传递的信息或流程，一旦信息系统因系统瘫痪、不恰当的人为干预等导致会计信息错误，有可能导致内部监督出现偏差，给企业造成财务损失。同时，在互联网广泛应用于财务的背景下，财务共享模式中线上的流程增多，内部监督流于形式，尤其是在流程审批上，由于缺乏纸质的依据，电子化的流程审批没有得到足够的重视，而且财务监督人员往往不具有独立性，串通舞弊变得更加隐蔽而不易被发现，不能真正发挥内部监督的效果。

三、对策建议

（一）提升财务人员素质，强化内部控制环境

互联网环境下，对财务人员的整体素质要求提高，财务人员不仅要具备过硬的专业知识，更需要通过信息技术处理各种财务问题。企业应加强对财务人员的培训，包括财务专业知识的更新和财务软件和信息技术的更新使用，在企业内部营造良好的内部控制环境，提高财务人员处理业务和解决问题的能力。培训的形式可以多样化，包括现场培训和视频培训，相对于现场培训，视频培训，比如思科会议、全时云会议等，可以节省成本和时间，财务人员可以根据培训合理安排自身时间，比较灵活，目前得到越来越多企业的认可。除此之外，要明确财务人员和共享人员之间的职责划分，明确双方的职能，避免出现问题时双方互相推诿。同时，内部环境的优劣很大程度上取决于治理层、管理层对内部控制的态度和重视程度，所以，互联网环境下，企业应强化治理层和管理层对内部控制重要性的认识，发挥他们的主观能动性和带动性，引导管理层合理有效的使用互联网技术，强化内部控制环境。

（二）完善财务内控体系，提高风险评估水平

互联网的应用，使企业面临的内控风险增加，企业应完善内部控制体系：第一，建立更加完善的内部控制制度，并严格要求各职级人员遵守内部控制制度，同时，应充分评估内部控制制度的时效性，一旦企业内部环境或宏观环境发生变化，及时更新内部控制制度，保障其有效实行并达到应有的内部控制效果；第二，建立内部奖惩机制，做到奖罚分明，定期公布考核结果，使内部奖惩机制真正发挥作用，为内部控制制度的执行提供有力保障，同时，应发挥管理层的表率作用，在内部控制制度执行中起到示范作用，对管理层违反制度的行为加大处罚力度，避免内部公关和滥用职权行为，营造良好的企业文化。

（三）优化信息系统，避免信息失真

财务共享模式下，信息技术的应用越来越广泛，影响也越来越大，在这种情况下，企业面临的风险也更具有隐蔽性，加强信息安全是企业规避风险、提高信息有效性和做出正确决策的基础，企业应从以下几个方面优化信息系统，避免信息失真：第一，建立高效的信息系统保障体系，吸引高层次专业技术人才，加强技术研究力度，增加对互联网技术的开发和应用，增加身份识别等程序，设定严格的操作权限；第二，定期对系统进行维护和更新，修复系统漏洞，保证信息系统的兼容性，避免因系统问题导致财务信息失真；第三，优化系统流程，流程中可能会涉及到不必要的环节和审批人，应逐步简化，防止流程冗长导致财务信息失真、效率降低。

（四）进行流程再造和优化，防范内控风险

在传统的财务管理模式下，审批和授权均在线下进行，互联网+财务共享模式下，授权和审批均需要在线上进行，转化为无纸化处理之后，要求企业对流程进行重新梳理，进行系统的整合，形成闭环管理。首先，流程审批人设置应符合企业内部需要，避免设置不合理的环节导致沟通成本增加；其次，企业应加强对流程的监督，不定期抽查相关财务流程是否合理，是否存在不是审批人本人操作、审批人私自授权他人处理、审批人未认真核实流程盲目审批等情况，如存在类似问题，应根据企业内部控制制度要求严肃处理；最后，企业应每隔一段时间对流程进行优化，一方面可以规避原有流程的风险，另一方面，流程优化后可以更好的规避内控风险，保障企业财务信息的有效性，便于财务信息使用者做出决策。

（五）加强内部监督，完善监督体系

互联网+财务共享模式下，舞弊的形式也变得多样化，加强内部监督可以促进企业有效开展经营活动，避免财务违法行为，维护企业利益。为加强内部监督，企业应做好以下几个方面：首先，健全企业内部监督工作机制，在进行充分调研的基础上，结合企业实际情况，对企业各项财务工作进行有效监督；其次，加强内部监督宣传引导工作，强化管理层和员工对内部监督重要性的认识；最后，保障财务监督人员的独立性，除了专业胜任能力外，财务监督人员的额独立性直接影响到内部监督的真实性和效果，企业可将财务监督人员的人事、编制等从企业分离出去，保障其独立性，真正发挥财务监督效果。

四、结语

综上，互联网与财务共享模式的结合，促进了财务工作标准化，提升了财务人员的工作效率，同时，也给企业内部控制提出更高要求，使企业内部环境、风险评估、信息系统、控制活动和内部监督面临新的挑战，企业要在激烈的竞争环境下生存发展下去，必然要应对信息技术给财务带来的挑战，规避风险，包括：提升财务人员素质，强化内部控制环境；完善财务内控体系，提高风险评估水平；优化信息系统，避免信息失真；进行流程再造和优化，防范内控风险；加强内部监督，完善监督体系等。企业应抓住互联网发展的契机，把控内部控制风险，为企业经营决策提供更有效的保障。

参考文献：

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