张英¹    王硕²  

1.包头市中心医院  内蒙古包头  014040

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摘要：构建企业内部财务控制体系是企业现代财务管理的重中之重，是完成企业财务计划的前提条件，同时也是企业内控的需要，然而，许多企业在预算控制、财务风险控制以及人力资源管理等方面有诸多问题，企业应该完善预算流程，建立健全财务风险应对优化方案，加强企业财务部门人力资源构建，使得企业完成既定的财务目标。

关键词：企业；内部财务；控制 

近些年，企业内部财务舞弊的事件在国内外都很常见，例如安然公司、“银广夏”事件、“三九”集团事件等等，都引发社会各界极大的反响。从这些案例中不难看出，内部财务控制机制对一个企业生存发展的重要性，如果企业内部财务控制机制不完善不健全，这会严重危险整个企业的运营发展，因此健全的企业内部财务控制机制是企业健康发展的必要保证，建立起科学完善的企业内部控制体系也成为当代企业改革中需要高度引起重视的问题。

 一、构建企业内部财务控制体系的必要性

（一）企业现代财务管理的重中之重

企业财务的主要任务是对企业各个部门的财务活动进行协调，从而完成整个企业的总目标。企业内部财务控制的主要任务是就是通过协调、沟通和协作，把个别的、分散的财务行动进行有机融合，使得企业完成既定的财务目标。鉴于上述原因，将该项工作当作企业财务管理体系的有机组成部分，无论是在决策层面（投资者）还是在经营者层面都是可行的。此外，从融资方的方面来说，内部财务控制的目标就是实现企业价值的最大化，通过制定目标来实现代理成本和财务收益的平衡，防止经营者背离既定的财务目标，或者通过不正当手段从企业获取利益；就经营者而言，内部财务控制的重点应建立在对短期财务预算的控制、资本流动和股票的控制等内部财务控制措施的基础上。

（二）完成企业财务计划的前提条件

企业财务管理的最根本的目的就是促进并保证企业财务计划完成。为了达到这个目的，有必要监督和调整企业财务计划的实施过程。同时，企业财务计划的制定早于企业金融活动的开展。由于影响金融活动的因素非常多，这就使得金融活动的开展复杂多变，企业财务计划难以实现无缝融合，往往存在一些不足之处。所有这些通常都可以在控制金融活动的过程中被发现，并且必须通过金融活动进行调整。因此，加强企业内部财务控制是可以有效保证企业财务规划的可靠性。除此之外，内部财务控制企业财务管理目标得以实现的关键环节。如果在财务管理的过程中，仅仅是制定出科学合理的决策以及切实可行的预算，而不对对于整个实施的过程进行控制，这样的话，由于各种不可控因素的影响，不容易达成企业制定的财务目标。

（三）企业内控的需要

企业经营运作过程中构建一套内部财务控制制度，是顺应在市场经济管理的做法，可以有效地提升企业的市场竞争力。很多成功的  企业都把内部财务控制当作企业做强做大的有力保障。相反，也有一部分企业，忽视了对内部财务控制体系的建立和完善，这也给企业造成了巨大的损失。有些企业的衰败落寞由多方面的因素，但不可否定，在企业内部缺乏对于金融和财务的控制，没有建立起行之有效的内部财务控制体系，不能有效地使用财务杠杆是其企业崩溃的主要原因，这也是失败企业的惨痛教训。

二、企业内部财务控制存在的问题

（一）预算控制缺乏科学性和合理性

当前，我国许多企业仍然沿用以费用预算为主的预算制度，尚未建立起真正的全面预算 管理机制，也没有形成可行、合理和有效的管理运行机制。目前，无论是企业管理层，还是基层的员工，都对开展全面预算重视不够。而一般情况下，实行全面预算管理的企业，当下达有关财务预算指标后，其即成为企业的发展经营目标之一，全体员工都需要大力支持和配合，且贯彻执行过程中往往是不能进行调整的。从有些企业的实际来看，其下属单位编制预算，目前仍然是以上年度的发展水平为基础，乘以一定的增减幅度进行预测。这种主观判定的编制方法导致企业下属部门每年在预算方面的变动都不大。尤其是，部门并没有对其长远发展目标进行详细的规划。如果新增了投资项目，就只能临时对预算进行调整。这样，就大大增加了预算的随意性，缺乏科学性、合理性，必然给整个企业的生产、经营、及管控带来更多潜在的风险与压力。

（二）有效的财务风险控制措施不健全

现代企业的财务风险来源于多个方面，既包括企业的外部风险，也包括企业的内部风险，内部风险中的财务风险却渗透在企业运营的各个环节之中。可以说只要有资金的流动，就会有风险的发生。比如采购环节、比如业务部门的收货环节、比如物流过程中的损耗环节、比如库存中的物料保管环节。比如各种服务的按合同进行环节。所有的环节不是财务部能够独自承担的。而把内控责任过多的压在财务人员身上，势必导致风险控制措施不全面，效果不理想。事实上，企业的财务风险应该由全体员工共同努力加以控制。可以说只要有权利使用资金的部门，甚至是小到办公用品领用人和使用人都是企业内部控制的责任人之一。在内部控制上应该是精益求精，细无止境的。

（三）人力资源管理制度存在缺陷

企业经历了从传统会计系统到计算机系统，再到互联网系统的信息化手段改革。总体来说，信息化手段提高了财务信息的管理效率，加强了企业对财务内部控制的力度。但是，从与财务部门经理的访谈中发现，为配合财务信息化，财务部人员变动较大，部分老员工因不能适应系统变化离开，新员工能较快熟悉系统，但对企业情况不熟悉。在这样的过渡时期，财务人员青黄不接，加大了管理难度，导致财务管理比较混乱，削弱了内部控制的效率。，部分员工对于企业的忠诚度较低，薪资的不合理更容易使员工产生不满情绪，不容易留住人才。没有经过背景调查，可能存在信用不好的人员，这样对工作的开展将不利。

三、企业内部财务控制改进策略

（一）完善预算流程

首先，规范预算编制，做好费用成本预算。企业需要进一步细化预算编制流程，制定《企业预算编制流程》，明确各部门在预算编制中的角色和权责，使预算编制流程标准化。目前  企业成本费用超标严重，为加强成本控制，在预算编制过程中，各生产部门要合理预测生产资料数量，经营部门根据过往记录预测业务量，综合行政部门需要预测企业运营的其他费用，包括人员经费，差旅费，招待费，办公费等支出项目。其中，生产资料采购使编制重点，购置大型贵重设备前要充分考虑现有机器的使用情况。编制预算需要遵循动态反馈机制，避免命令式预算编制，注意参照过往预算和征求前线部门的意见，财务部门和审计部门需要对预算进行反复审查和修正。

其次，加强预算执行力度，实现成本控制目标。采购方面，企业需设定高价值固定资产采购制度，严格依照招标程序进行询价定价，采购权和决策权要分离，避免采购人员收取回购。成本控制方面，生产部门要制定领料计划，减少材料浪费。存货控制方面，要加强物资管理，及时盘点，清查存货数目，货物入库领用退回需要制定严格的管理办法。

再次，对预算执行结果进行考核，制定相应奖惩措施。财务部门需成立预算管理小组，专门核对各部门预算执行情况，量化考核目标，把预算执行考核结果和各部门、员工的薪酬福利挂钩，调动全体员工积极参与和监督预算执行。

（二）建立健全财务风险应对优化方案

首先，单独建立财务风险控制部门。一是应该从高层抓起，在董事会、监事会等高层决策层里面建立起财务风险意识和理念；二是单独设立一个风险内控部门，该部分与其他部门为并列关系，一同受企业总经理领导和管理，该部门的主要职责就是负责日常管理活动的风险管控，旨在降低企业各方面风险，能够确保企业的良好有序运转；三是需要各部门之间在工作过程中建立相互监督的机制，对于工作过程中出现的问题及时沟通处理，把财务风险的苗头扼杀在摇篮中，为控制财务风险打下坚实的基础。

其次，优化企业财务风险控制流程。企业应该单独设立一套关于财务风险控制的相关制度和标准，这些制度和标准应涵盖到财务活动和资金管理等方面。相关的标准确定后，为了有效提高相关制度和标准的执行力度，可以通过加强人员配置管理、采用财务人员聘任期限等方式来逐步加强对于财务部门内部行为的有效控制和影响。通过上述举措可以让财务内控的相关标准和制度有了良好运行的基础，在此之后，企业应该从整体层面上加强对风险具体问题的管控，例如在相关风险管控上，做好抵押保证、未完成诉讼等相关事宜的管理，以此来加强对财务活动的管控力度。

（三）加强企业财务部门人力资源构建

企业财务人员专业技能和素养方面还是不能够完全满足现代企业发展的需求。因此，企业应该结合实际，通过专业培训、思想政治建设等方式来提高员工的责任意识，提高员工工作认真负责的态度。注重企业内部奖惩制度的完善，通过奖励和惩罚机制能够激发员工工作的积极性，在外部制度的敦促下，员工更能够认识到公司的财务风险内部控制的相关制度及其风险的防控。同时，企业应该加强管理者的培训，管理者作为部门的负责人，他们的一言一行都会影响到本部门的工作氛围及文化，只有进一步提高管理的水平，各部门的员工也才能更好的完成工作，尤其是针对财务风险防控这一方面，员工的防控意识也会不断提高。

针对目前企业实际现状，财务部门应该采取招聘、培训等多方方面来提高财务部门及相关人员的专业素养，加强人力资源的构建。培训考核结果要与员工绩效挂钩。必须转变思维，要让培训能够切实的提升员工内部控制的水平及能力。因此有必要设立培训考核机制，要对每次参加内部控制的人员，在培训之后，针对培训内容进行考试。只有考试才能让参加培训的员工认真听讲、努力思考，进而提升自身能力。同时，这种培训考核的效果要与员工绩效挂钩，以免有的员工出现无所谓的态度。通过把个人的收入情况与培训考核结果做出关联，能够有效的提升员工积极培训、努力考出好成绩的主观动力。

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