张贺     沈阳金杯车辆制造有限公司

摘要：现代经济的快速发展，商业企业规模的不断扩大，企业在抢占市场，扩大市场占有率时纷纷采取应收账款和信用政策的方式。但是现在我国信用体系的建设并不完善，导致企业的实施信用政策时会面临很多的商业风险，在应收账款无法回收时，企业会面对巨大的损失。因此，企业信用政策的建设管理是一项十分重要的内容，企业需要根据自身实际情况制定出科学的信用政策，保证企业应收账款的效率。

关键词：应收账款； 信用政策； 企业信用

一、应收账款概述

随着经济全球化趋势的加快，我国企业的市场被外国企业占领，导致生存空间越来越小。为了扩大企业的生存空间，抢占市场份额，企业们纷纷想方设法增强自身的实力，赊销和应收账款的发展也逐渐增强，需要企业更加注重对应收账款的管理，保证企业资金的安全流转，实现企业的长远发展。

应收账款是企业在生产经营管理过程中产生的，是一种企业债权，对于企业增加销售，扩大经营规模有着十分重要的作用。一方面，通过应收账款，企业可以减少库存规模，增加销售额和利润额；另一方面，企业能够加快产品的流通效率，提高存货周转率，并且可以减少企业的库存费用，降低企业的生产成本，提高利润。应收账款可以实现资金融通，企业可以采取抵押或者出售应收账款的方式来融通资金，虽然说应收账款可能会对企业的现金流有所限制，但是企业能够筹措资金并且转移出去应收账款带来的财务风险。企业要对应收账款进行有效管理，一般而言，信用政策是比较有效的一种管理途径。

二、信用政策的主要内容

（一）信用标准

企业实施应收账款管理时，首先要对企业授予信用的客户制定一个客观的标准，以此标准来判断企业授予该客户信用企业可以承担的风险损失。信用标准的指标可以包括客户的信誉、资本金情况、负债情况以及行业发展前景等等。企业在制定信用政策时，要考虑到自身的生产销售以及库存情况，给予不同信用的客户不同的政策标准，把握好度。如果企业制定的信用政策标准太高，则会控制住享用信用政策的客户，企业赊销的规模就会减少，达不到企业扩大销售规模的效用。但是如果企业的信用标准特别宽松，企业赊销规模的迅速扩张，则可能会导致应收账款很难回收，出现大量的坏账、不良账款，影响企业的销售利润。

（二）信用条件

信用条件是指企业在实施赊销时设置的限制条件，例如赊销期限、现金折扣等等。信用期限是指企业规定的客户必须限制在一定时间内付完商品购买款项。现金折扣是指企业设置的规矩客户还款时间的不同而给予的价格折扣，用折扣来吸引客户尽快付清款项，减少坏账的发生。企业在设置信用条件时需要将信用条件以法律条款的形式列入商品购买合同中去，这样才能形成一种法律约束保护企业的负债权益。总而言之，信用条件是对企业应收账款的一种保护和激烈措施，降低企业的应收账款风险。

（三）信用额度

信用额度根本上说是对信用标准的一个很具体指标，是指根据客户的实际购买和资金偿付能力而允许的最大赊销额度，也就是企业根据每个客户的偿还能力做出的一个具体风险评估。信用额度对于企业的应收账款管理是非常重要的一项内容，是企业对客户的赊销额度做出一个量化分析，对结合企业非风险政策规定和概率学知识判断出不同的客户适合的信用额度政策。

三、企业应收账款以及信用政策管理存在的问题

（一）缺乏完善的制度建设

应收账款及信用政策是企业在生产经营过程中所需要建设的系统管理政策，在企业扩大销售和开拓市场方面有着至关重要的作用。企业需要建立起完善的应收账款及信用政策，在实施赊销之前要充分分析好企业目前的生产销售实际情况以及未来的生产能力，据此形成企业合适的应收账款和信用政策。对于应收账款和信用政策，需要制度的保护，来对应收账款和信用政策的程序和流程形成一种规范，在实际工作的实施中，需要根据实际情况和市场环境的变化来对信用政策做出适当的调整，这些都需要完善的制度体系来做出规范。例如，建立起信用政策的权限分配制度，信用政策审批制度等等，来将信用政策落实到实处，真正的扩大企业的赊销规模。

（二）缺乏健全的政策分析管理

对于应收账款和信用政策管理，在建立了完善的制度规范之后，并不能完全将应收账款的风险消除，因此对于应收账款的回收时间和回收效率还要进行不间断的分析，不断调整企业对自身现在库存情况和未来生产能力的评估，以及客户企业盈利情况及其市场行情的关注，对客户的还款能力有敏感度，才能降低企业的应收账款风险。当前，大多企业在进行了赊销之后，不会随时跟踪关注客户的财务信息变化，造成应收账款坏账的几率变大，形成损失。

（三）缺乏政策评价体系

应收账款及信用政策的实施工作是需要相关部门的协调配合才能完成的，例如财务部门、销售部门以及营销部门等等，只有这些部门相互配合，才能将应收账款和信用政策的效用落实到实处，有效提升企业的销售规模和效率。因此，在众多部门的相互协调工作中，企业要建立起系统的评价体系，对各部门的工作以及相互之间的协调程度做出系统的评价，这样才能对信用政策的效果有着很好的判断，方便企业进行政策的调整和规范。

（四）缺乏完善的内部控制制度

应收账款的回收效率影响到企业的资金运转，企业想要实现应收账款的回收工作提升效率，不能将希望只寄托在还款客户身上，企业要通过建立起自身的约束和控制制度来优化应收账款的回收和管理，因此企业需要完善自身内部的控制制度，增强企业自身的实力。目前很多企业忽视内部控制管理对于企业的应收账款回收也具有重要的影响力。在很多企业内部，会出现销售部门与财务部门交流过少，相互之间信息沟通不畅，应收账款的清算和库存商品的销售存在脱节的现象，这些问题都在于没有设立完善的内部控制制度，各个部门的工作人员无法从整个公司的角度对应收账款的回收有着全面的了解，就会导致管理出现问题。

（五）缺乏严谨的信用政策

关于企业的应收账款回收效率问题，信用政策的制定有着至关重要的影响。信用政策需要企业根据自身的实际生产和销售以及资金运转情况来制定，科学的信用政策也需要严格的执行效率。但是实际情况中，很多企业在制定信用政策时都与企业自身的效率不符，为了追求销售的扩大而盲目采取信用政策，造成企业应收账款过多，回收效率低下。另外，在制定了信用政策的情况下，也有很多企业没有严格按照信用政策的要求来完成目标，在调查客户的财务资金情况以及还款能力时，简单的依靠经验或者领导的主管想法，信用政策制定的考察办法并没有执行落实，发挥不了实际效用。

四、企业改进应收账款和信用政策管理的主要措施建议

（一）健全企业的应收账款及信用政策制度体系

企业的制度建设是万绍应收账款和信用政策管理的必要措施。企业要对客户的信用状态和经营风险有着充分的了解，并建立起合理的信用审批制度，收集全相关客户的信用和财务信息，做好经济状况审查工作，从而在对客户实施赊销时能够做出正确的决策，减少企业的应收账款坏账，通过赊销的方式实现企业销售额度和市场占有扩大的目的。

（二）加强企业的应收账款分析管理

企业要对自身的应收账款情况有着充分的了解，财务管理部门人员要理清应收账款的每一项科目内容和余额，选择定期或者不定期对应收账款进行核对和审查，对每一笔应收账款做出坏账发生的可能性分析以及追回可能性的分析，及时反馈给领导层，方便其做出是否进行应收账款追回的决策，提高企业的应收账款管理效率。另外，财务人员要对整体的应收账款周转率和周转天数进行分析，与不同时期的企业以及同一时间的同行业其他企业进行一个比较，反映出企业的应收账款周转率是否处于一个正常的水平，是否会影响到企业的正常发展，对企业今后的应收账款和信用政策调整做出一个分析前提。

（三）加强各个部门之间的协调管理

企业应收账款和信用政策的管理涉及了企业的财务部门、销售部门、生产部门以及行政部门等等，因此各个部门之间的相互协调工作对于企业应收账款和信用政策的规范和完善有着重要的作用。企业要加强各个部门之间的信息交流，建立起信息共享平台，方便各个部门关于应收账款管理的沟通。例如，财务部门在进行了应收账款周转情况的前提下，政策制定部门要根据财务部门的分析情况来对政策进行相关的调整，同时销售部门要向客户们积极传达出公司相关政策的变化情况和客户对此作出的反馈和改变，同样对公司的财务部门及政策部门作出相同信息的传达。

（四）注重审计监察的作用

企业对于应收账款和信用政策的管理，最终还是需要审计和监察机制来约束部门和工作人员的工作情况，让工作真正的落实到实处。审计和监察要对企业的应收账款和信用政策的执行流程进行监控，检查是否存在着权责不分明、管理人员玩忽职守以及收受贿赂而导致的应收账款故意不回收的现象，给企业带来经济上的损失。同时在签订赊销合同时，企业要充分考虑到应收账款无法回收的情况，保障货物的所有权到客户付清账款为止，一定程度上保证应收账款的回收率。

（五）落实信用政策

如上文所述，信用政策对于企业应收账款的回收管理具有重大作用。企业必须提高对信用政策的重视以及树立起科学的信用政策，根据企业自身情况做好符合实际的信用政策，在这一基础上严格把握信用政策的落实效果，制定信用政策的执行考核标准，将管理者的主管意见排除在外，根据规章标准来决定应收账款管理的办法，这样才能避免企业的信用政策浮于表面。同时。信用政策的制定还需要具有一定的灵活性，能够根据市场环境的变化以及企业自身发展战略的调整进行相应的改变和应对，努力将信用政策的作用发挥到最大。

五、结语

总而言之，应收账款和信用政策的管理对于企业的长远发展来说十分重要，需要企业提高管理意识，建立起应收账款和信用政策的制度管理、分析管理以及审计管理，落实好信用管理制度，为企业扩大销售、市场占有率的提高做出贡献。

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