景世中 郑州商学院

摘要：税务改革对国家税收和经济发展有着重要的作用，随着我国的经济进入高速发展阶段，为了更好地适应社会主义经济体制的发展，我国进行了税务方面的一些改革。税务改革带来的结果则是有利有弊，有利方面是税务改革可以减小一些中小企业的税负压力，可以让更多的利益用来发展自身的经济，增加营业收入，为经济的快速发展做出贡献；不利的方面则是对于部分企业而言，税务改革可能会给企业的税务筹划方面带来一些影响。本文将结合当前经济发展的状况，分析税务改革的内容以及对企业的税务筹划带来的影响，并根据可能存在的影响做出分析。

关键词：税务改革；营改增；企业税务筹划

一、引言

自从2016年开始，我国便开始了税务改革的试点工作。两年多的时间过去，税务改革取得了一些成效，对社会经济发展和企业发展起到了一些积极地推动作用，但是在运行中仍然存在一些不利因素。营业税改增值税是我国税收制度的一次重大变革，税务改革的运行，在一定程度上来说避免了重复征税的现象出现，有利于企业的经济效益，但是也给企业的财务规划带来一定的风险。同时，如果企业相关的人员没有认真贯彻落实新税制的相关内容及法规，将会给企业的发展带来极为不利的影响。在税务改革实施之后，企业中科学的税务筹划、利用好相关的税收规则成为企业财务部门的重要工作项目。

二、税务改革的内容

2016年5月1日起，我国开始了税务改革的相关内容，并且在建筑行业、交通运输行业等多个行业进行营改增的试点工作。自此以后，在我国发展了60多年的营业税逐渐退出了历史的舞台，与此同时，增值税开始在不断发展，增值税的相关管理制度也在不断发展完善。营业税改增值税是为了适应目前我国经济高速发展而制定的符合市场经济体质发展的税收制度，但其实营业税改增值税就是国家为了减轻企业负担而实行的一项减税制度。在目前的经济发展体制和社会背景下，国家实行增值税的征税制度，消除了以前营业税带来的重复收税、不能抵税等多项不利于国家税收和企业发展的因素，努力保证企业经济的高速发展，实现社会主义经济的长足进步。增值税在企业的每一道工序都进行征税，各个环节都进行抵扣，这样做可以降低企业的税收压力，可以让企业把更多的资金投入到企业自身的发展，实现创新和进步。

营业税改增值税有着复杂的社会背景，首先是我国高速发展的经济，税收改革对国家税收以及经济发展会产生重要影响；其次是目前我国激烈的市场竞争环境，我国的经济体制较为复杂，各类企业的数量繁多，税务改革的施行难度较大，需要一个较长的过程；最后是当前国际的经济发展处于一个缓慢发展的状态，由此也在一定程度上对国内经济产生一定的影响。我国的经济发展虽然仍在高速进行，但仍有很多问题需要解决。经济体制改革、优化发展结构是其中的重点。实行税务改革在一定程度上将带动经济体制的改革以应对当前新形势下的经济发展。

三、企业税务筹划

企业税务筹划并没有特殊的定义，一般来说，认为企业税务筹划是指企业在生产经营的活动中，将国家税收相关方面的政策法律法规进行全方位较为准确地把控，将政策里面对于企业有利的所有优惠的政策合理利用起来。通过企业的生产和经营活动的统筹，制定多种税务方案，最后在所有的税务方案中选取对企业最有利的方案进行税费上交，这样做可以减轻企业的税收负担，让企业在税收过后的经济利益达到最大化。税务筹划是根据国家的政策法规再结合企业自身的实际情况而制定的节税方案，绝不是偷税漏税。企业税务筹划的主要依据是国家税法，但是不局限在税法上，节税的过程是和企业的筹资决策、收益分配决策、投资运营决策等多方面结合起来，实现了企业的长远发展，谋求到了企业的最大经济效益。

企业的税务筹划管理主要有几大特点：时效性，国家的税收政策虽然大政方针不变，但是下面的小项内容则是根据国家政治、经济的发展形势的变化而进行调整的，所以企业的财务人员在进行税务筹划的时候就必须要经常关注国家的税收方面的新闻，力求税务筹划的时效性，要做到随机应变；超前性，在企业的税务活动中，首先是生产经营活动的发生，这是税务的前提条件，纳税的行为有强烈的滞后性，而税务筹划工作是在纳税行为之前就对企业的整体经济活动状况进行合理的设计和安排，最终实现企业的利益最大化；全面性，税务筹划的工作包括了企业生产经营活动的整个过程，在企业的生产经营工程中，每一个涉及到税金的部分都应该做出筹划，税务筹划的过程不只是自身一家企业的活动，还涉及到与其他企业的沟通交流，大家合力一起根据经济发展的形式制定合理的节税措施，和税务机关进行沟通交流，增强业务方面的联系，减少不必要的开支；合法性，税务筹划虽然是在节税，实现企业经济利益的最大化，但是一切都是在符合国家的税法法律法规的情况下进行的，是符合国家相关法律的合法行为。

四、税务改革对企业税务筹划的影响

（一）财务政策的普及应用、全面性的财务人才培养

由于我国的经济体制特殊，国内企业种类繁多，错综复杂，随着税务改革工作开始进行，出现了一系列的税务问题。改革之后的税务政策普及工作成为了目前影响企业税务筹划的重要因素。增值税的管理环节相对原有的税制较为复杂，这就使得税务政策在普及工作中有着较大的难度。同时，增值税涉及到的是企业生产经营活动的各个环节，财务人员必须要对增值税的知识有一些基本的了解，否则企业的税务筹划工作将会难以开展。最后，由于税务改革之后需要解决很多随之而来的税务问题，所以税务政策随着业务的变化而在不断变化，更新的速度较快，这也在一定程度上也加大了企业税务筹划的难度。税务改革之后，企业税务筹划对于财务人员的专业素质要求也越来越高，全面发展的财务人才的培养也成了影响企业税务筹划的重要因素之一，部分的财务人员未能及时获取新的税收政策，未能及时编制更加符合企业发展的税务规划，安于现状，给企业财务带来了一些风险。

（二）税务筹划的实际效果

在我国实行税务改革后，由于行业众多，而且不同行业中企业的发展情况也存在差异，所以在税务改革的工作中，国家专门制定了适应改革的不同阶段发展的相关税收政策。实施这些政策，一方面可以给一些企业对增值税有一个接受的过程，另一方面可以更多地了解企业的发展状况，让企业的税务筹划有了一定的时间和空间。但是，由于营业税的长期发展，导致了企业的生产经营管理人员和财务人员的思维受到原有制度的影响较为深重，对新的税制做不到足够了解，这就会导致税务筹划出现偏差。可能会缺乏企业发展的过程中对于涉及到税收的重大事项的决策，从而影响到企业的生产经营活动。国家进行税务改革是为了要实现减税促发展的，但是由于一些特殊原因，税务改革在一定程度上并没有达到预期效果。

（三）专用发票的管理以及进项税抵扣

随着税收改革的不断深入，税收有关的法律法规政策成了一些犯罪分子眼中的赚钱经。由于增值税的发票可以对部分的税款进行抵扣，所以导致了犯罪分子进行一些非法操作，比如开具一些假的发票、增加发票的数额等，最后达到偷税和漏税的目的。这些现象在一定程度上都增加了增值税发票的管理风险，稍有不慎犯罪分子就有可趁之机。企业的财务人员在进行税务规划时要对按规定能取得抵税的项目进行把控，不能让犯罪分子有机可趁。

税务改革除了会因为发票的问题带来一些风险，还会在进项税的抵扣方面产生一些风险。进行纳税抵扣是增值税为企业减轻税收压力的重要因素，如果不能实现进项税的抵扣，甚至有可能增加企业的税务情况。进项税的抵扣主要有三个方面：一是企业用于购置用在增值税的应税项目；二是必须取得合法的增值税发票；三是要在规定的时间内进行进项税抵扣的申报。进项税的抵扣必须牢牢把握这三个条件，否则会导致出现两种特殊情况：一是抵扣的部分较少而纳税增加，这就会导致企业的生产经营成本增加，不利于企业的发展；二是抵扣的部分较多而纳税金额减少，这样的话则会导致补税，税务机关根据具体情况对企业进行罚款，产生滞纳金等风险。所以企业的财务人员必须根据增值税的相关制度法规来规范企业的纳税行为。

（四）销项税额和纳税人身份

销项税额是增值税中一个重要部分，指的是增值税的纳税人销售的货物和应该应交税的劳务，按照产品销售所得到的利益和相关规定的税率计算并且向购买的一方收取增值税的税额。增值税的缴纳数量和销项税额的计算有着十分重要的关系，计算销项税额在这个过程中要注意对增值税的特殊行为规定以及在不同的计算方式下增值税缴纳的时间。在增值税的缴纳过程中，纳税人的身份界定也是一个复杂的部分，纳税人的身份不同，所要缴纳的增值税的计税公式也不一样，税率的高低也存在着一些差异。但是这不代表着哪种身份就可以少缴税款，只是身份的差异，在其发生业务往来过程中会产生抵扣增值税的发票多少有所差异。所以对于纳税人的身份界定要根据实际情况来进行分析，选取合适的纳税人身份的同时要保证符合国家的法律法规。

五、应对税务改革带来影响的改进措施

（一）完善税务改革后的相关管理制度

在实行税务改革之后产生的一系列影响，很大程度上来说是由于相关税务制度不够完善导致的，其中对企业的税务筹划也有着重大的影响。要减小税务改革对于企业的税务筹划带来的影响，首先就要完善税务改革之后的相关管理制度。其中，包括税务工作的相关管理制度，也包括税务工作人员的管理制度。企业的税务筹划工作开展较难的一部分原因就是制度的不健全不完善，总处于变化中，财务人员难以把控整体的节奏，导致了税务筹划工作开展起来存在一些问题。完善增值税的制度，用制度来管理税收工作，用政策法规来规范企业的税收情况，同时用工作人员管理条例来规范税务人员的工作。以此让税收工作较好开展，同时也让企业的税务筹划工作更好开展。

（二）培养专业的财务人员

税务改革是我国社会经济发展的必然结果，税务改革对于企业的发展有着积极的推动作用，但是对企业财务人员的专业知识技能的要求也增加了很多。税务改革之后，企业的税务筹划工作也提高了对财务人员的要求。财务人员首先必须要对企业自身发展中涉及到增值税的所有内容有一个较好的把控，同时要时刻关注着相关政策是否有变化，要根据自身实际情况结合增值税的政策来开展税务筹划工作。同时，企业应该定期送财务人员外出培训，接收新知识和新政策，让财务人员对税收方面的知识时刻处在一个先进的水平。企业还应该建立健全企业内部财务人员的管理办法，坚持绝不偷税漏税的方针，严令禁止财务人员进行违反国家法律法规的操作。但是可以在法律允许的范围内收集资料，争取获得减免税款，为企业实现利益的最大化。

（三）加强相关监督管理制度

税务改革中，有一些不法分子利用职权，对发票进行违规操作，这对国家的税收工作极为不利，同时也会对公司的税务筹划造成重大影响。所以税务机构应该严格规范发票的开具工作，尽量减少不良因素对税收工作的影响。同时，企业在选择合作对象时，必须要将对方能否开具增值税的专用发票这一重要因素考虑到企业的生产经营中去，每个月要将每个月的进项税进行抵扣，保证不出现漏扣的情况。在目前的经济发展形势和税务改革的背景之下，企业必须要根据自身的生产经营发展状况进行业务的调整，树立企业发展的风险意识。针对税务情况，要建立有效的税务风险评估体系，并时刻关注，一旦发现风险的系数较高超出正常标准时，要根据特殊时段的生产经营情况加强企业的税务筹划工作。

六、结语

企业的税务筹划工作如果开展的不到位，将不利于企业的长久发展，同时还可能会导致企业造成巨大的经济损失。我国在新形势下进行税务改革，一方面减轻了一部分企业的税收压力，为企业的结构升级，转型发展起到积极的推动作用；另一方面，税务改革给企业的税务筹划工作带来了一定的风险，如果不能做到合理的风险防控，将会对企业的发展造成巨大损失。只有进行好风险防控，利用好税务改革带来的好处，才能真正实现企业又好又快又稳的发展。

参考文献：

[1]王春仙.试论营改增对企业的影响及对策研究[J].财经界，2016（3）.

[2]潘文轩.“营改增”十点钟部分企业税负不减反增现象释疑[J].广东商学院学报，2013（1）.

[3]刘荣辉，雷炜炜，李运华，石强.现阶段纳税服务工作存在的问题与对策研究[J].现代商业，2016，04（28）.

[4]冯守东.新形势下纳税服务创新研究[J].税务研究，2016，08（10）.