于胜男  迟嘉诚  孙桐  哈尔滨商业大学

摘要：我国的中小企业大多是民营或家族式企业,随着社会进步、经济发展，这类企业的局限性和缺陷日益凸显且愈加明显，尤其是在财务管理方面，呈现出诸多的问题，如财务管理制度不健全、会计账簿不完善、会计电算化程度低及融资难等。本文通过对家族式中小企业的特点进行分析，从财务管理的角度，剖析其存在的问题，并且针对改善其财务管理现状提出一些建议，如通过进行财务制度落实以提高财务管理效果和效率，重视财务人才的培养和激励政策，提高财务管理的质量，竭力构建财务管理信息化和网络化以促进财务信息的流通，进而提升企业整体运营效率，保障企业持续长久存续发展的目的。

关键词：家族式企业；中小企业；财务管理

一、家族式中小企业财务管理的现状

（一）概念定义

现有文献对家族式企业这一概念的界定，多是从剩余索取权和控制权着眼，其定的口径从窄到宽，如吴宣恭对家族史企业的定义“家族企业归业主个人或家庭、家族所有，由个人或家庭、家族直接经营管理。”钱得勒在《看得见的手——美国企业的管理革命》中，则将家族企业定义为：“企业创始者及其最亲密的合伙人(和家庭)一直掌有大部分股权。他们与经理人员维持紧密的私人关系，且保留高阶管理的主要决策权,特别是在有关财务政策、资源分配和高阶人员的选拔方面。”

（二）融资现状

家族式中小企业在发展过程中所使用的资金，一般都来自于企业的自有资本以及存留的收益，这部分约占五成的比例。而受制于企业的规模，其在外部股权融资以及债券等融资渠道占比几乎不到1%，在银行贷款方面的比例更是微乎其微。可见，我国家族式中小企业在融资方式上十分单一，融资渠道也极为狭窄，吸收借款主要采用银行贷款的方式。但银行贷款条件多、门槛高，对初创型家族式中小企业存在一定的贷款限制。当下我国家族式中小企业的融资现状，不但对企业的发展壮大造成了一定的局限，同时也在某种程度上限制了我国经济的发展，对世界经济的进步也有一定的抑制。

（三）财务管理基础工作现状

家族式中小企业缺乏健全健力的财务管理制度，加之小企业发展空间及待遇的有限，导致所聘从业人员专业素质不高，又受制于老板的要求，无法履行自己的监督职责。另一方面，家族式中小企业中的管理者法制观念较为淡薄，“重人情、轻流程”的管理者思想会弱化财务制度、财经规范在企业中的重要性。企业为偷税漏税而设置双账簿，造成盈亏不符、账实不符的弄虚作假现象时有发生。企业领导徇私舞弊、公款私用的现象也层出不穷。一些家族式中小企业不仅内部控制制度不完善，甚至连原始凭证的采集、记录、管理及帐务处理程序等也无制度可言。入账流程不规范、审核程序不合规造成财会工作随意性大，漏洞较多。

（四）财务管理及内部控制现状

有的家族式中小企业缺乏内审机构或虽有机构却附属于其它职能部门，因此在授权审批程序、业务经办人员的选择、财产保管过程等环节上出现分工不明、职责不清、管理失控等现象。甚至还会出现会计兼任出纳，出纳兼任稽核的情况。这种既当裁判又当运动员式的情况必然会为企业的财务管理造成很大的影响，甚至出现舞弊的现象。

大多数家族式中小企业由于企业资金有限，为了企业快速盈利，老板更多地将注意力放在业务方面的创收部门，而忽略了财务制度、内部控制及管理流程的完善和提升。殊不知完善的管理流程，完备的财务体系对于企业将资金效益最大化所起到的至关重要的作用。而严重失真的会计信息、有待规范的会计流程有可能使得辛苦拓展业务的企业最后竹篮打水一场空。

二、家族式中小企业财务管理问题的成因分析

（一）融资困难引起企业经营发展存在障碍

1.企业信用评级差，银行放贷谨慎

中小企业财务信息披露不透明和存在经营违约风险，使得银行对企业信用评级存在障碍，大中型银行对中小企业放贷有限。同时银行对于相关企业的风险状况缺乏有效的识别手段，各商业银行出于安全性考虑，不愿向中小企业放贷。同时还有中小企业较高的倒闭或歇业比率，贷款偿还的高违约率，使银行向其发放贷款面临着较大风险。

2.抵押条件要求高，企业自身抵押值低

银行一般愿意接受的抵押品是确权的房屋和转让土地、机器设备和运输工具等大宗固定资产。而土地房屋的折率一般不超过7折，机器设备在3折左右，企业自身资产的实际可抵押值较低。

（二）投资决策缺乏科学性

1.投资没有明确规划，对固产投资占比过大

部分中小企业在一定经营周期往往积累大量内部留存收益和营运资金，但企业未对这部分内源性资金做出合理规划，往往会做违背企业现状的短视决定，盲目扩大固定资产投资比重，试图在短期内拉高企业生产能力和盈利能力，结果使企业的经营周转出现问题

2.投资决策未经合理化分析

一些中小企业在投资时，进行对外投资决策前未经过缜密细致的市场调研和合理化分析，经常是企业的创始人或者大股东盲目进行经营决策，往往预想效果与实际经营产生巨大差异，会对企业经营产生不利影响，导致企业资金周转陷入困境。

（三）财务管理不科学

我国的家族式中小企业在经营方式理念和经营模式上相较于大中型企业以及合伙企业有其的特殊性。公司的所有权与决策权往往集中在企业的创始者以及家族控股的大股东手中，使得企业在进行财务人事任命和经营决策分析下具有较大主观性和随意性，同时财务人员大多人员缺乏财务知识学习，对于企业的经营决策不能提供有效的财务决策信息和建议。以及中小企业中的财会人员工作职责不明确和内部缺乏监督审查机制，使得公司内部资金管理存在较大问题。

当前我国家族式企业的财务管理过程中，企业的创始人和主要的大股东即是企业的经营者又是企业的所有权，使其权利高度的集中同时得不到合理的约束。导致中小企业的财务人事任命较为的混乱，相关财务人员的财务管理的理论较为落后以及财务管理实践经验较少，不能为企业的所有者提供及时，精准，完整的财务会计信息以备其企业决策需要；以及部分财务管理利用各种方式为自己非法获利，影响公司正常的经营运转。

三、对于家族式中小企业财务管理的建议

（一）开辟，拓宽企业融资渠道

中小企业需尽快建立健全一套完整的中小企业管理机构和管理体系，完善自身融资体系，积极解决融资难问题。通过加快企业技术改造和产品的更新，形成合理的资本结构，提高企业抵御各项经营风险的能力，保证企业产品的竞争力和质量品质，为企业形成良好的品牌效益；同时优化企业财务人员配置，充分使得企业财务信息准确，详实的对外披露，让外部的投资者了解企业经营信息，为企业融资创造便利的条件。

（二）采用科学投资策略

中小企业的在进行投资时首先避免创始人和大股东的盲目性决策，避免重大的投资决策失误。其次企业需要在对外投资决策时引入专业的财务人员，数据分析人员，调查人员或者花费部分营运资金请咨询公司为对外投资进行咨询帮助，规范企业的投资程序，降低企业投资风险，从而最大限度减少投资损失。以及把握宏观政策的有力条件，集中投资在利好，长远收益的项目中，认真经营。

（三）完善财务管理制度

完善财务管理制度，有效实施财务管理。制定适合本单位的会计制度，明确企业财务部门的各人员的职责和权力，保证财务部门的管理运营中的能够明确依据公司的财务制度章程行事，如果有财务人员违反相关固定，能够依据章程对其进行追究；同时完善企业内部财务管理的科学性，建立各向财务管理科目的追查制度，如加强对企业的应收账款的审查，对企业的相关款项进行账龄分析或者建立催收制度尽快收回相关帐款。

四、结论

家族式企业财务管理这个问题研究的人较少、相关资料也很难搜集，对于家族企业存在的问题只是从外部和自身内在两个方面进行浅析，对财务管理观念、企业的投融资活动、财务控制环节等方面提出了自己的一些看法，总结如下：

（一）家族式中小企业发展快，所需资金量大，然而企业融资渠道较为狭窄，以银行贷款为主的间接融资方式也因企业信用评级差、缺少抵押和担保等原因，存在一定的融资障碍，难以获得充裕的资金融入，阻碍其发展。应建立中小企业的信用担保体系，丰富融资渠道，帮助家族式中小企业快速发展。

（二）家族式中小企业受到规模及资金能力的限制，往往缺乏明确的产业发展方向及创新精神，缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析能力，难以把握投资方向，易造成盲目性投资。此类企业应建立自己的中长期目标，实施技术创新，做出面向市场的科学投资。

希望此篇论文能够启发家族式企业地方外部环境政策制定者、家族企业的经营管理者和更多的人能够关注家族式企业，并思考如何才能使企业能够走上持续健康发展的道路。