吕育兴 厦门欣地税务师事务所

摘要：我国注册税务师行业从诞生至今已有二十年时间，随着税制改革的深化和市场经济的发展，注册税务师行业的执业环境得到了不断优化，业务领域不断拓展，执业人员的专业水平不断提高并逐步被社会所认可。但当前形势下，注册税务师行业正受到多种内外部因素的影响，在资格许可、行业竞争、人力资源培训、信息化建设等问题上面临挑战，需要全体从业人员正确认识、加强职业道德建设、创新培训模式、推进涉税业务软件研发，以促进注册税务师行业的持续发展。

关键词：注册税务师行业，问题，对策

随着市场经济的发展，由拥有职业资格的注册税务师及其设立的税务师事务所组成的注册税务师行业，已经成为仅次于律师和注册会计师行业的第三大专业服务机构，在保障国家税收利益、降低征纳成本、提高纳税人遵从度、维护纳税人合法权益等方面发挥着积极的作用。但是在注册税务师行业持续发展的过程中，其中存在的问题也逐渐凸显出来，因而如何采取有效对策加以解决显得尤为重要。就当前注册税务师行业的发展情况来看，面临以下几个发展瓶劲，需要我们拥有正确的认识，通过制定可行的战略以促进注册税务师行业的持续发展。

一、  正确解读取消职业资格行政许可，提升核心竞争力

2014年8月12日，国务院发布了国发〔2014〕27号《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》，正式取消了注册税务师的职业资格行政许可。文件发布后在注册税务师行业和纳税人中反响强烈。税务师事务所是否能够继续承接涉税鉴证业务？注册税务师的执业资格是否继续保留？部分企业客户询问明年是否有必要再出具报告？可见，诸如此类的问题如果未能在行业中和社会上得到正确的解读，将很可能导致税务师事务所迷失方向、导致现实客户的自然流失和新业务拓展的难度，对行业的思想稳定和涉税业务发展带来不利影响。

新一届政府成立时，国务院各部门的行政审批事项共1700余项，李克强总理曾向社会承诺本届政府至少要取消和下放其中的1/3，即567项，国发〔2014〕27号文件实质上就是新一届政府成立以后为了贯彻简政放权、深化改革行政审批制度、降低就业创业门槛、营造人才发展环境所实施的重要步骤。随后，2014年8月13日，人社部函〔2014〕144号《人力资源社会保障部关于做好国务院取消部分准入类职业资格相关后续工作的通知》明确将注册税务师准入类职业资格调整为水平评价类职业资格，注册税务师位于水平评价类职业资格目录的第21项。由此可见，国发〔2014〕27号文件所取消的是注册税务师职业资格的行政许可，并将其由职业准入类调整为水平评价类，并不是取消注册税务师职业资格，注册税务师目前依然是由国家统一管理和实施的国家职业资格。当然，更不是取消税务师事务所和注册税务师行业，完全没有否定注册税务师行业在维护纳税人合法权益和国家税收利益中所发挥的重要作用。

更重要的是，由于注册税务师的职业资格调整为水平评价类，我们必须清醒的认识到涉税服务市场将会更加开放，竞争将会更加激烈，需要税务师事务所提高警惕，制定成长型公司战略，依靠提升自身的核心竞争力拓展现有服务的市场份额、开发新产品和新市场，以谋求更广阔的发展空间。

二、加强职业道德建设，抑制过度竞争

目前全国税务师事务所共有5000多家，面对开放性的市场，行业内的竞争与合作日趋频繁。近几年，注册税务师行业发展前景良好，但恶意降价招揽客户、诋毁同行等不良竞争却在不断加剧，严重影响注册税务师行业的健康发展。

适度的竞争有利于行业内部的优胜劣汰，但过度的竞争却会导致收费降低，进而导致事务所减少税务审计的时间和实质性测试程序，影响事务所的执业质量。同时，涉税服务又具有特质性，事务所提供的低质量涉税服务，一方面会加大事务所本身的执业风险，另一方面又会使国家的税收利益受到损失。在公众的心目中，注册税务师具有丰富的专业知识，超然的独立性，具有可信任的职业形象，行业之间的相互诋毁，必然会导致客户对注册税务师行业的执业质量和职业形象产生怀疑。

可见，在全行业中加强职业道德建设迫在眉睫。需要各事务所相互尊重、诚信竞争，涉税鉴证严格执行政府指导价，不得使用不正当的手段招揽业务，对外宣传时应当客观真实，不得夸大自己、贬低或诋毁同行，积极开展文化建设，避免不良的竞争行为在事务所内部继续发生；中国注册税务师协会应当尽快建立注册税务师行业诚信档案，对违反道德规范的注册税务师进行监督，提高失信者的道德成本和经济成本。只有这样，注册税务师行业才能维持良好形象，保证执业质量，持续成为税务征管体系不可或缺的中坚力量。

三、创新理念，打破传统的人力资源培训模式

人力资源的培训和发展对企业的生存和发展有重大意义，特别是提供专业服务的注册税务师行业。培训是注册税务师获取和保持应有的专业胜任能力的主要方式，以往的内部培训和继续教育培训，一般都是老师台上授课，学员台下听讲，偏重于宣导性的培训，课程重点讲得很好，但是在实务操作应用中的效果并不是非常理想。当前形势下，谁拥有了高素质的注册税务师，谁就能开拓更多的客户，而如何去创新培训模式，将优秀税务师的能力进行细化复制到其他年轻的税务师身上，从根本上解决人才培养的效果，是注册税务师行业当前的一个难题。

随着市场经济的发展和和企业数量的增加，鉴证业务和涉税服务市场不断扩大，社会各界对注册税务师的专业胜任能力提出了更高的要求，注册税务师应当持续了解国家财会、税收政策和相关规定，并做到及时掌握、准确理解、正确操作。

因此，一名优秀的注册税务师，除了应当具备税收政策解读能力以外，还应当具备凭证账簿审查能力、税审报告撰写能力、筹划方案设计能力。可见，宣导型培训固然很重要，但是实际操作能力更重要，因此很有必要转变传统培训模式，采取互动教学，启智开悟，推动人才复制，开启即学即用、宣导型培训和训练型培训相结合的全方位培训模式。例如，培训老师上课时，针对实务案例要进行现场演示；上课后，可以现场出题测试，要求学员写出一份税务咨询报告或设计一套税收筹划方案，并现场交流、讨论，评定，以提升人力资源培训的效果。

四、与时俱进，大力推进涉税业务应用软件的研发

截止目前，中国注册税务师协会已经建立了会员信息采集系统、注册税务师等级认定系统、网校系统、行业报表系统、行业法律法规库，对提高会员工作效率、加强行业管理奠定了信息化基础。但是，时至今日，与涉税鉴证、涉税服务、质量控制有关的业务信息化软件尚未建立，导致各事务所执业过程中所使用的软件标准不一，所建立的工作底稿内容不足、工作效率低下等问题。

所谓信息化是指以现代通信、网络、数据库技术为基础，对研究对象的各要素汇总至数据库，供特定人群生活、工作、学习、辅助决策等和人类息息相关的各种行为相结合的一种技术，使用该技术后，可以极大的提高各种行为的效率，为推动人类社会进步提供极大的技术支持。

目前，各种涉税业务准则已经建立，如果能够及时推进涉税业务应用软件的开发，将涉税业务基本准则和操作指南镶嵌到信息化系统里面去，利用软件的业务流程来规范注册税务师的执业过程、利用信息化的准则和操作指南来约束注册税务师的执业行为，这样，一方面将可以大大提高注册税务师执行业务的工作效率，另一方面也能够真正的从源头上防范和控制执业风险。例如，将企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则和操作指南开发成系统化的应用软件，利用软件的程序来规范注册税务师执行企业所得税鉴证应当实施的实质性测试程序和应当获取的工作底稿，真正实现准则对实务操作的控制。

总之，注册税务师行业是一个朝阳产业，全体注册税务师在当前形势下应当全面提升自身的核心竞争力，树立正确的职业责任感，维护职业形象，创新人力资源培训模式，大力推进涉税业务软件的研发，努力实践，坚持不懈，注册税务师行业必定会朝着健康、有序、规范、高质量的方向持续发展。

参考文献：

[1] 国发〔2014〕27号《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》2014年08月12日

[2]人社部函〔2014〕144号《人力资源社会保障部关于做好国务院取消部分准入类职业资格相关后续工作的通知》2014-08-13

[3]财政部会计资格评价中心.高级会计实务.经济科学出版社，2013

[4]百度百科.信息化（现代信息化）