赵剑锋 上海吉祥航空股份有限公司

摘要：随着我国民航业的快速稳定发展，市场中航空公司间的竞争也日趋激烈，全面预算管理作为企业管理最为全面有效的工具之一，在航空公司中得以全面的推广和实施。随着信息化大数据时代的到来，航空公司预算管理逐步完成了由手工模式转变为信息化系统管理模式，并且进一步升级到互联网+预算管理模式的转变，充分发挥互联网模式下航空公司预算编制和实际执行、调整和预测、分析和考核等环节的互联互通。本文重点分析航空公司在实施预算管理信息化应用中的现状和存在的问题，基于互联网+预算的思维和管理模式，提出改进航空公司预算管理的方法和对策。

关键词：航空公司   预算管理  信息化  互联网+ 

    航空公司作为一家运营着飞机这一世界上最为先进和精密设备之一的企业，无论在公司生产运营、市场销售还是企业管理中更加注重流程化和规范化，全面贯彻手册公司和手册员工的管理理念，并通过高度信息化系统的实施得以全面的落实和管控。同样航空公司在全面预算管理的信息化及互联网的助推下得以升华，更加有利于公司整合资源配置，提升资源利用效率，降低航空公司运营风险，从而为最终实现公司发展战略和经营目标提供可靠保障。

一、航空公司预算管理的现状

    我国航空公司伴随着市场经济的转型而快速的发展壮大，并且在国际化竞争中日趋成熟。国内航空市场也经历了由当初三大国有航空到现在的民营资本航空全面开花的发展过程，市场的激烈竞争，对航空公司运营和管理提出更高的要求，全面预算管理做为最为有效提升管理工具之一在航空公司中得以全面推广和应用。由于航空公司管理模式、运营规模和体制性质的不同，预算管理在公司发展和管理中的水平也参差不齐。

（一）航空公司预算管理的特点

    航空行业在市场中处于比较特殊的地位，准入门槛高，市场监管严，安全永远是放在公司经营的第一位，公司生产运营环境的诸多环节均处于被垄断的市场中，航空公司运营的独特性和复杂性，决定其实施全面预算管理具有自身的特点：

第一、航空公司生产运营预算是整个预算的基础和起点，其准确科学与否，对整个公司预算起着至关重要的作用。航空公司基本上实行“以产定销”模式编制预算。飞机引进计划、可使用架次、航线网络布局、飞机日利用率等关键基础生产指标预算的确定，也就基本确定了销售预算中产量预算以及公司主要运营变动成本预算。

第二、生产成本预算中大部分属于刚性不可控成本项目。航空公司运营成本中占比最大的几个项目如：航油价格，受制于国际油价及国家航油定价机制；飞机购买和租赁成本，受制于波音和空客世界上最大的两家飞机制造商的垄断；飞机起降和空中运行成本，受制于各地机场和国家空管的收费政策。航空公司运营环境的特殊性，导致相关运营成本预算存在较多不可控因素。

第三、航空公司预算受国内外市场经济发展的影响较大。航空客货运市场的好坏在很大程度上受宏观政策和经济发展形势的影响，当经济处于复苏繁荣上行通道时，市场客源/货源充足，反之亦然。因此销售收入预算的编制要充分考虑未来经济形势的预测；另外航空公司拥有大量的美元（外币）资产和负债，人民币汇率和利率趋势预测同样在预算编制时至关重要；市场宏观经济形势及人民币变动趋势预测对航空公司预算目标产生较大影响。

（二）航空公司预算管理的作用

   首先，有利于航空公司发展战略及行动计划的有效落地和实施。预算管理是严格按照公司战略规划和发展目标，制定具体的实施计划和方案，通过价值形式和数量形式全面反映航空公司日常运营的计划和目标。将航空公司长期发展战略与每个预算主体工作目标和计划高度一致起来，渗透和贯彻于每项预算执行过程中，全面提升公司战略执行的有效性。

其次，有利于实现航空公司内部资源优化配置，提升资源利用效率，增强公司市场竞争力。航空公司属于运营高风险且更加容易受到经济冲击的行业，在拥有有限内部资源情况下，更加需要通过预算管理结合公司发展目标进行重点资源的优化配置，突出航空公司差异化竞争优势，有效应对外部风险。

最后，有利于航空公司各部门和员工与公司发展经营目标统一起来，促进公司各项经营活动顺利开展和预算目标达成。通过航空公司“自上而下和自下而上”相结合的预算管理机制，将企业内部各部门间、部门和公司间在工作目标和行动计划与公司保持一致，发挥预算管理作为沟通和交流的平台的作用，提升公司经营活动推进实施的效率，保证其制定的经营目标具有可行性。

（三）航空公司预算管理的发展

航空公司预算管理经历了两个阶段：

第一，依靠手工结合电子表格方式实施预算管理。航空公司在起初经历了预算管理自上而下编制分解预算和下达执行过程，重编制而轻执行，预算主要通过手工设计电子表格进行编制汇总，收集预算实际数据并进行手工执行分析和预算事后考核。预算管理效率低，并且更多的是事后的分析，过程无法实时管控。

第二，引入预算系统进行信息化预算管理。随着预算编制和执行体系的日趋成熟，通过引入预算管理系统，将预算编制、执行管控和预算达成分析等环节通过信息化自动处理，大大提高了预算管理的效率，并且能够完成预算执行过程的实时管控和预算项目精细化差异分析。

二、航空公司预算管理信息化进程中存在的问题

现阶段航空公司基本上实现了预算管理的信息系统化，航空公司根据自身规模、业务实际以及管理要求进行预算系统的自定义实施开发，更加贴合公司运营管理,预算管理的效率得以大大提升。但预算管理信息化过程中存在以下问题：

（一）预算管理信息化全流程没有实现闭环管理

由于航空公司业务复杂，全面预算系统信息化在预算编制、下发执行、调整、控制、分析及考核环节没有实现一体化全流程的闭环管理。尚存在预算编制环节，利用手工电子表格编制，确定后再导入预算系统；预算调整环节利用公司OA审批流程报批，再手工进行系统调整；预算考核环节尚需利用外部绩效系统进行手工录入考核等等情况，这些线下及预算系统外挂的手工处理方式，使得预算管理系统没有达到闭环管理，效率大大折扣。

（二）预算管理系统与业务管理系统没有实现信息共享

航空公司在实施预算管理系统信息化过程中，往往只注重预算管理所需采集的各数据源，提升预算系统自身管理工具便捷高效等特性，忽略了将预算管理系统中分析成果、关键指标执行情况等信息及时反馈给业务部门的情况，导致预算系统和业务系统之间无法实现信息共享和导向互动，容易形成又一个信息孤岛；

（三）预算管控系统和绩效考核系统相割裂

预算考核指标是航空公司全面绩效管理中非常重要的一个维度指标，往往将预算考核指标及相关考核评分办法并入绩效考核系统，而预算管理系统中则缺失相应预算指标考核和分析功能，割裂预算管理系统中预算指标考核环节，不能发挥预算管理系统整体一体化功能。

（四）预算管理系统分析及预测的滞后，不能及时形成对公司运营的有效支持

在预算实际执行过程中，由于宏观经济环境的变化以及航空公司运营实际状况的变动，预算管理系统依然按照年初审定的公司预算静态地进行实际执行分析，不但数据分析滞后，并且缺乏及时执行预算预测调整的灵活性，无法及时有效的对公司运营形成有效决策支持。

三、构建航空公司互联网+预算信息化全流程管理

通过借助互联网信息技术，进一步提升航空公司全面预算管理系统，逐步建立以预算管理系统为中心的集成化系统管理平台，实现系统平台上预算管理系统与运营管理系统、航线销售系统、财务系统及绩效管理系统等各业务系统的数据共享和互联互通，最大限度发挥预算管理对公司运营的导向作用，确保公司经营目标的实现。

（一）打造覆盖预算管理全流程的预算管理系统

预算事前管理，预算编制是全面预算管理的起点，航空公司应根据战略目标和经营计划，将年度生产预算、航线收入预算、运营成本预算及日常费用预算等基础编制纳入到预算管理系统中，通过历史数据的对比分析，反映预算编制的合理性并进行系统审核报批，保持预算系统数据的完整性，以及编制汇总的科学准确性；同样对于预算的调整、执行分析以及考核功能均需要囊括到预算系统中，打造全流程预算管理系统化。

（二）实现预算系统与运营和业务管理系统的互联互通，加强预算执行管控

预算事中管理，预算执行管控是体现全面预算管理价值的重要环节。航空公司实际运营中，需要将财务系统、费用报销系统、采购及合同管理系统与预算管理系统平台对接实现数据共享，从而达到预算系统实时管控各项成本费用的列支，并及时反馈预算执行情况，指导业务部门各项运营工作的计划和安排，为实现航空公司经营预算目标提供可靠保障。

（三）实现预算系统预算指标考核与公司绩效管理系统信息传递，强化预算执行考核

预算事后管理，航空公司应该根据行业及运营的特点，针对各预算责任主体设计和制定科学的预算考核指标体系，通过签订考核责任状与个人绩效挂钩，并通过预算系统进行及时的考核和分析，加强预算执行考核严肃性和科学性；同时需要借助和利用公司统一的绩效考核平台，打通预算系统和公司绩效管理系统，实现预算考核信息的及时传递，避免重复工作，提升预算考核效率。

（四）实现预算系统与航线生产和航线销售系统的互联互通，提升预算预测对生产经营的指导和决策作用

航空公司受宏观经济形势和外部市场影响比较敏感，因此需要对年初各预算假设根据公司生产运营变动和未来市场销售预期进行修正和调整。通过预算系统中预算预测功能，结合公司航线生产和航线销售系统传递来生产和销售信息，进行关键预算指标预测调整，从而对航空公司下一步航线布局、销售政策和生产运营及时作出相应部署，充分发挥预算预测对公司经营决策提供有力保障作用。

四、结束语

21世纪是互联网、信息化的大数据时代，要更好地发挥全面预算管理的作用，航空公司就必须打造集成化的信息化预算管理平台，全面整合航空公司内部各种运营系统和管理系统资源，不断延伸和发展互联网信息化预算管理系统，形成更加贴合航空公司业务发展和经营管理预算管理体系，利用信息化工具，为航空公司实现发展战略目标和增强市场竞争优势提供更加可靠的保障。

参考文献：

[1]陈柏松，航空公司全面预算管理应用探讨[J].财会学习,2012(16):75

[2]王建军，航空公司全面预算管理应用研究[J].中国总会计师. 2014(126):73