张健瑛 潍坊市潍城区社会保险事业管理中心

摘要: 社会保险经办机构自成立以来，经过几十年的发展发生了巨大变化，保险险种由原来的单一养老保险已经发展为多个险种，涉及面和覆盖面越来越宽，管理方式也由原来的粗放式管理逐步转变为精细式管理。随着社会保险业的快速发展，社会保险经办机构要不断转变内部财务管理观念，以提高内部财务管理水平、优化管理手段，使内部财务管理制度更加完善，从而促进社会保险行业的健康发展。

关键词：社会保险；经办机构；内部财务控制；优化完善

社会保险是一种社会保障制度，就是经过国家相关机构允许，通过合法渠道多方筹集资金，对广大群众因生病、生育、失业、年老或工伤而造成的经济损失或减少收入给予一定的经济补偿，使他们能够保持正常的生活。近年来，国家一直在提倡建设社会主义和谐社会，而社会保险是实现这一宏伟目标的主要途径之一。社会的快速发展使社会保险的规模和险种种类不断扩大，而作为社会保险工作的主体，社会保险经办机构必须有一套健全的管理制度和完善的运行机制，通过合理控制内部财务从根源上化解和防范各种风险，把保险运行过程中的风险降低到最小程度，以确保社会保险行业的健康发展。本文对社会保险经办机构内部财务控制进行了概述，阐述了社会保险经办机构内部财务控制模式及局限性，并就如何加强内部财务控制提出了建议，希望对社会保险业的发展有所帮助。

一、社会保险经办机构内部财务控制概述

所谓社会保险经办机构内部财务控制，就是在社会保险经办机构内部对其财务、资金及其使用情况进行科学的管理和控制，使其财务管理更加安全。具体地就是以财务预算为标准，结合财务运行中的数据和信息，对社会保险经办机构的财务收支、使用以及日常消耗情况进行审核，对实际运行过程中出现的偏差，要积极采取措施加以改正，使保险经办机构的经济活动按财务预算运行，从而有效化解和防范社保资金存在的安全隐患和风险，确保社保资金的安全。

作为社会保险基金的经营和管理机构，社会保险经办机构负责社保资金的筹集、管理和使用，机构内部的财务控制是社保资金安全运行和控制的核心。内部财务控制的主要目标是财务预算，以有效控制保险基金，因此其工作是纯财务性质的，对社会保险经办机构内部财务进行有效控制是非常必要的。同时，社会保险经办机构是一个特殊的行业，保险资金的来源是多渠道的，其资金运营也复杂多样。如何对这个特殊行业的财务进行有效控制是社会保险经办机构面临的一大课题，而内部财务控制可以有效解决这一问题。因此内部财务控制对社保基金的安全和经办机构的健康发展具有十分重要的意义。

二、社会保险经办机构内部财务控制模式

社会保险经办机构担负着社会保险的全部工作，随着社会保险规模的扩大和险种种类的增加，内部财务控制模式也呈现出多样化发展趋势。

1、岗位管理制度。岗位管理包括社会保险经办机构会计人员配备、岗位设置及分工、档案管理以及工作交接等。会计岗位要结合会计人员数量、保险险种和资金数额多少进行设置和分工。社保经办机构内部会计一般设会计主管、会计和出纳三个岗位，会计主管主要负责财务管理、会计核算、复核记账凭证、登记总账及财务内部控制；凡是与现金收支有关的业务都由出纳负责，而会计则负责原始凭证、记账凭证和财务明细帐的审核、制作和登记，核算运行成本、核对财务账目等。会计人员在交接工作时应由会计主管监督，会计主管工作交接由负责人监督，并明确交接前后的责任承担问题。同时要按照国家规定及工作需要妥善保管财务档案，并由专人负责。

2、财务管理制度。社会保险机构每天接触最多的就是财务资金，在社保资金的筹集、管理和使用过程中，要实行资金管理责任制，建立健全财务管理制度，严格落实财务收支监管机制，强化机构内部约束；同时要注意发挥保险资金潜力，扩大基金投资范围，使基金不但保值、而且增值，把资金风险降到最低程度。此外，为提高会计信息的准确率，要完善内部财务监控机制，不断优化财务部门机构，加强对财务的监督管理，监督经济业务是否符合法律规定和内部管理制度，以便及时改善机构的经营管理方式，最大限度地实现公司的财务价值。

3、会计核算制度。会计核算包括会计工作的所有业务活动，主要包括账户设置、原始凭证的审核、记账凭证的填写、会计账本的记录、会计报告的编制上报等。会计核算应按照险种的不同分类核算、分户管理，在基金管理上要清晰，不能相互挪用、混用或挤占，使保险基金客观真实地反映收支情况。

4、内部审计制度。内部审计是对社保经办机构内部财务的审核，使管理部门对财务管理制度进行有效监督，从而完善内部财务控制机制。在对内部财务的控制过程中，难免会发生失误或遗漏，通过内部审计可以查漏补缺，便于及时改正控制过程中存在的问题，增加保险基金的安全运行系数，从而实现对内部财务的管理控制。内部审计机构在业务和行政上分别对审计委员会和总经理负责，并定期汇报工作进展情况，以便于内部审计机构发挥审计作用。

三、社会保险经办机构内部财务控制的局限性

虽然社会保险经办机构内部财务控制在监督和审计内部财务上发挥着重要作用，但由于受保险行业内部和外在因素的共同影响，内部财务控制的作用并没有得到充分发挥，还有一定的局限性。一是受财务成本限制。一般来说，社保机构负责人要求实施内部财务控制的成本要低于相应的预期收益，成本过高则会限制相关活动;二是内部财务控制侧重于监督和控制常规业务，但是社会保险业务比较复杂，而且经常产生新业务，在实施内部财务控制时很难完全覆盖新业务，因此实施财务控制有一定的难度;三是受利益驱使，有些保险机构的内部员工或管理人员互相勾结，有时会刻意回避内部控制环节，因此内部财务控制的作用不能完全发挥；四是负责内部财务控制的人员有滥用职权的可能，破坏了正常的内部财务控制秩序。

四、加强社会保险经办机构内部财务控制的策略

1、实行岗位分离。财务工作中的任何业务都不能由一个人单独完成，而是由两个以上的工作人员共同操作，并且每个人员只能完成自己职权范围内的工作。也就是说每项业务必须由两个或两个以上科室共同完成，而且这两个科室的工作互相制约和影响。各科室或相关工作人员各负其责、各司其职，不相容的职责岗位要相互分离，科室间的业务活动要互相审核、互相监督。如数据管理人员仅限于授权工作，不能处理和审批社保业务，相关人员只有经过授权才能操作管理系统，这样就确保了工作人员之间的职责分离。

2、坚持多级审核把关。对社会保险中的具体业务通过多级审核把关的方式实现内部控制。如工伤人员的审核和资金的支付，首先由工作人员按照规定收集相关资料并进行初审，看是否符合工伤条件；然后由科室负责人对材料进行复核，复核通过后交由分管领导复审，再通过审计科审计，最后由主管领导签字后报劳动人事部门终审后支付工伤待遇。这样通过层层把关审核，有效避免了审核环节的失误或作弊，保证了社保基金的安全。

3、加强审计检查。在社会保险经办机构内部成立审计领导小组，并按照内部财务控制制度和业务办理程序，对社保业务设置风险监控点，由稽核工作人员对社会保险内部控制制度落实情况和运行效果、社保资金运营情况以及工作人员履行职责情况进行定期或不定期的监督检查。如对缴费人员资格确认、申报与审核、缓缴或补缴审批等环节进行全程控制，对业务办理过程涉及的环节和人员是否严格履行相关程序和制度进行审计，从而有效避免发生舞弊行为和失误现象。

4、实行交流轮岗制度。合理设置重点业务、财务管理及信息管理等岗位，对数据录入与汇总统计、基金收缴与帐户管理、财务管理等岗位实行终身负责制，对其负责相关业务期间出现的差错终身追责，使相关人员对工作有认真负责的态度。同时要实行交流轮岗制度，相关人员在一个岗位工作一段时间后进行轮岗，从而避免长期工作在一个岗位而产生松懈思想或滋生腐败现象。而且通过轮岗交流，能培养大批胜任多种工作岗位的复合型人材。

总之，在社会保险经办机构实行内部财务控制能很好地抑制腐败现象的发生、避免出现工作失误，通过合理控制内部财务从根源上化解和防范各种风险，从而确保社会保险资金的安全使用，促进社会保险事业的健康发展。

参考文献：

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