廖诗群 广东新海山家居用品有限公司

摘要：21世纪是一个知识经济时代、是一个信息化的时代、是一个数字化与网络化的时代，随着现代信息技术的高速发展，传统的市场概念已经发生了空间与时间维度上的拓展，建立在信息技术基础上的电子商务的出现与发展已经逐渐渗透到每个人生活的方方面面。电子商务在全面促进经济发展的同时也对现有的税收征管体系带来了影响与挑战。本文将就目前电子商务的税收管理问题进行研究与分析。

关键词：电子商务，税收管理，研究。

一、引言：

近年来，随着现代信息技术的高速发展与网络技术的普及，互联网所拥有的巨大的用户量、先进而灵活的支付方式、越来越大的信息量，为商业的发展提供了一个全新的发展平台，从而改变了传统的生产经营方式，一种新的商业模式——电子商务应运而生。电子商务的产生与发展使其在较短的时间内就在全球得到了广泛的应用，也因此改变了征税的环境。传统的税收在理论与实务方面都受到了重大的影响与冲击，电子商务环境下的税收领域出现了一些新问题。众所周知，税收总是处于一定的社会经济环境中，必不可少的将受到社会政治、文化、经济等环境的制约与影响。税收总是会适应所处的社会经济环境，并为其所处的社会经济环境而提供服务。电子商务不仅对税收的主题身份的识别、纳税地点的确认等方面带来了巨大冲击，更对常设机构原则、税收管辖权的归属等造成较大影响。传统的税收体制已经无法适应这一新型的经济形势的要求。

二、电子商务的基本内涵

与传统的商务模式相比，电子商务具有如下特征：不受交易时间与交易区域的限制、交易的成本较低、没有存货等，这些优势的凸显很快就吸引了大量的商家与消费者的眼光。商家对电子商务的重视达到了提高效率、降低和曾本、为客户服务、开拓市场的经营目的，全面提高了商家的市场核心竞争力。截止到2014年底，据中国互联网络信息中心（CNNIC）统计的数据资料显示，中国的网民人数已经超过了6亿，并且每年还在以5580万的网民数递增。使用网上支付、电子银行的用户已经将近2亿人。网络的发展、网民的增加显示出人们的消费行为、消费观念正悄然发生着变化。但是，从以上数据分析可以看出，我国的网民虽然每年都在递增，参与网络购物的人数并不多，大多数网民进入互联网世界的主要目的是为了获取自己所需要的各种信息，很明显，很多消费者还停留在对网购的观望阶段，真正付诸购买行为的消费者人数并不高，电子商务的巨大市场潜力还有待进一步挖掘。

三、电子商务对税收带来的机遇和挑战

3.1、电子商务对税收带来的机遇

     目前，我国内世界公认为最具有发展潜力的电子商务国家之一。电子商务的发展在为我国经济发展带来机遇和挑战的同时，迫使我们必须从容面对，把握机遇和挑战。

     第一：增加了新税源。近年来，我国互联网的交易不论从数量上还是从销售额上都在逐年增加，这也为我国增加了新的流转税源。同时，由于电子商务去除了中介化，实现了交易双方的直接交易，在减少流通环节的前提下降低了流通成本，使得企业的营业利润逐渐增加，同时也大大提高了我国所得税的积水依据，也未税务机关企业所得税的税额的增加奠定了基础，更为我国税收征管增加了新的税源。

第二：降低了税收成本。电子商务最大的特点就是加以过程的直接性、虚拟化，这就是的缺乏了对电子商务的空间与时间上的限制，同时减少了中间流通环节与征税节点，在节约了纳税人税收成本的同时降低了税务机关的征税成本。例如：在电子商务环境下，税务机关与纳税人之间不再需要反复的开票、审抵扣等相关环节，大大减轻了税务机关的稽查工作，减少了税务机关与纳税人之间的税收成本。

第三：促进了税收征管工作的现代化发展。随着现代企业逐渐加入电子商务的模式，其交易过程的无纸化、交易主题的易流动性等特点导致税务机关在税收征管工作中掌握的信息与纳税人的经营信息出现不对称的现象，这也为电子商务领域的税收征管工作带来了漏洞与盲区。因此，为了尽快适应电子商务的发展趋势，不断提高税务机关的税收管理水平，必须尽快加大电子商务税收管理的信息化建设发展步伐，在提升全国税务机关硬件水平的同时，加强对税务机关自身业务素质等的软件建设，最终实现税收信息的共享性、实现网上的监控与稽查、防止税款的流失，严厉打击偷逃税行为的发生。

3.2、电子商务对税收征管带来的挑战

     第一：电子商务对流转税的影响。电子商务这种新型的网络交易方式不同于传统的商品与劳务的交易方式，它具有明显的虚拟性、隐匿性、不确定性、交易环节的直接性等特点。而目前我国的流转税大多数都是建立在有形的交易基础之上的，因此很多方面的规定已经无法再适应电子商务这种交易模式，从而为流转税的征管带来了困难。

     第二：对所得税的征管带来了影响。自上世纪90年代末，随着互联网技术的高速发展，电子商务这一全新的商业模式改变了人们的消费习惯，电子商务在为人们的生活带来诸多方便的同时也对传统的所得税制度带来了巨大的影响与冲击。例如：对税收的管辖权带来了冲击。在电子商务环境下，这些物理空间不再存在，因为分散在世界各地的股东、董事可以通过视频会议召开股东会、董事会，没有特定的地点；公司的账簿、合同等记录文件可以通过数据化将其存储在计算机或其他介质中，无需一个固定的物理空间。这就使得实际管理和控制中心所在地飘忽不定，难以根据法人实际管理和控制中心所在地标准来确认法人居民身份，从而影响国家居民税收管辖权的行使。

四、完善我国电子商务税收管理的对此

4.1、加强对电子商务税收的宣传工作

     目前，由于社会大众及业内人士对电子商务税收存在着较大的误区，这对我国电子商务税收的征管带来了难题，特别是在实施的过程中存在的观念与认识上的问题。因此，这就要求我国的税务部门一定要利用一切机会，从空间上、时间上对电子商务税收问题进行宣传，强化纳税人的哪壶司仪是。例如：加强对纳税诚信意识的宣传、加强对纳税义务人法律意识的宣传。

4.2、加强对电子商务法律体系的完善

     电子商务的出现于飞速发展也对我国的税收法律提出了挑战。在这方面我国还是一个空白。因此，经常会出现缺乏依据而导致无法有效的进行征税，使得税收流失严重。因此，这就要求我国必须尽快楚天相应的法律法规，完善我国的税收制度，使得电子商务征税做到有法可依、违法必究。

4.3、进一步明确电子商务税收制度

     这就要求逐渐在我国实现电子商务税收等级制度、使用电子商务交易专用电子发票、实行电子商务税收申报制度、建立第三方代扣代缴制度等。这些制度的实施将大大提高电子商务税收征管效率，有效的防止税款流失。

4.4、构建电子商务征税技术平台

     首先，设计电子发票开具软件以及税收网络服务平台。例如：可以在支付宝、财付通等这些提供电子商务交易支付服务的第三方系统上加装职能软件系统，这些系统将在交易完成后自动开具电子发票，并将电子发票自动转送至税务机关。其次，建立电子商务税收征管信息共享系统。在不断完善我国各级地方税务机关网络建设的同时尽快实现其网络体系与上下级税务机关之间的共享。同时，一定要解决在电子商务支付系统中税收征管问题。防止消费者或商家被网络诈骗。最后，加强对电子商务税收专业化队伍的建设。

     总之，电子商务这一虚拟化网络电子市场的出现使得商品与信息在全球范围内的流通成为一种可能。电子商务的出现拓宽了人们的传统购物方式，改变了人们的生存视角。面对电子商务对税收征管带来的冲击我们必须与时俱进，锐意创新，认识到电子商务对税收管理的影响与冲击，从法律的角度、技术的视角、政策的角度对此问题进行研究，在实现我国财政收入增加的同时确保我国社会的和谐发展。

参考文献：

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[2]张克.电子商务课税的世界潮流[J].检察风云,2013 (5).

[3]廖益新.远程在线销售的课税问题与中国的对策[J].法学研究,2012(2).