浅谈IT业营改增纳税几点问题_《现代商业》杂志社

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浅谈IT业营改增纳税几点问题

2014-01-28 00:03 来源：xdsyzzs.com 发布：林丽军阅读：次

林丽军吉林省四平农业工程学校

摘要： IT业属于现代服务业，是营改增试点范围，营改增后将扩大纳税人的经营空间，提高现代服务供应量，提升企业竞争力。
关键词：营改增 IT业企业管理当局面临问题
    增值税与营业税是目前我国两大主体税种。营改增，就是指原来征收营业税的应税项目改为征收增值税，地税征收改为由国家税务局负责征管。把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。IT业作为营业税纳税主体之一，是属于税法改革营改增的试点范围。对于企业管理当局，营改增面临纳税以下几点问题。
一、财务方面
   （一）纳税人资格认定
根据IT企业的规模，营业税改征增值税的纳税人，在营改增过程中会有两种情况。一种是改为增值税小规模纳税人，一种是增值税一般纳税人。纳税人资格认定标准是财政部和国家税务总局规定的标准，认定增值税一般纳税人的标准是应税服务年销售额标准为500万元（含本数），未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
   （二）税负
     1、IT业营改增以前，缴纳的是营业税，税率为5%。若被认定为小规模纳税人，适用“简易征收”税率，增值税税率为3%，直接比原来的营业税减少超过2%，达到了直接减税的效果；若被认定为一般纳税人，适用6%增值税税率，而也就是说，如果没有其他改变，单纯营业税改增值税的话，税率增加了约1%，营业税为价内税，增值税为价外税，增值税的纳税人只需对本环节的增加值缴税，而营业税则是以营业额和销售额作为税基计算缴纳，所以其实如果按统一算法，并不是这个数字。增加只有0.66%，并不是1%。取得的进项可以抵扣，即可以抵扣收来的增值税专用发票，如果企业收到较合理的增值税专用发票，合理取得增值税进项税额，会使企业税负减轻，甚至可能低于小规模纳税人的3%。对于IT业还有一个重要优势，开出是6%的增值税专用发票，购买取得增值税进项税额零售业较多，增值税税率是17%；
    2、可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加；取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加；
    3、供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加；
    4、客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反之，会间接导致服务需求量的减少。
   （三）企业开具营业税发票手续较为简单，开具增值税专用发票手续繁琐，一般需要大量资料，需要具有较高素质的财务人员专门处理营改增以后的各种事项。营业税发票在地税管理，一次可购买一本50张发票，用没了随时购买，且单张票限额也较高，可达50-100万元左右；增值税发票在国税管理，对增值税发票每次购买的张数及单张发票限管理较严格，审批手续也较严谨，申请增加发票数额和单张发票限额，手续比较繁琐；
    二、管理方面
   （一）营业税一般授权期在1-3个月左右，到期去地税授权即可。增值税改为每个月初都要申报，并且在税控软件上增加了一些步骤，增值税纳税申报比营业税复杂。
   （二）营业税如果出现退票，可以直接退票，没有时间限制。增值税如果出现退票，一旦超过当月即出现跨月废票，退票手续相当繁琐，不但要双方公司开各种证明提交各种资料，还可能遭到罚款。
   （三）小规模纳税人由于不能自己开增值税专用发票，必须去国税代开。一旦遇到客户必须要增值税专用发票的情况，必须去国税代开，手续比较麻烦。如果不给客户增值税专用发票，非给增值税普通发票，企业将失去市场竞争力，因为如果同样两家报价同为10万，本企业只给开增值税普通发票客户没法抵扣增值税，本企业的竞争对手如果是小规模纳税人肯去国税代开增值税专用发票就能给客户抵扣2912元〖即100000÷（1+3%）×3%〗；如果是一般纳税人在公司就能开增值税专用发票很省事还能给客户抵扣5660元〖即100000÷（1+6%）×6%〗。显然企业将面临失去市场竞争力。因此如果客户群里有较多增值税一般纳税人，企业作为一般纳税人会比小规模纳税人有竞争力。
   （四）小规模纳税人不能抵扣进项增值税专用发票。一般纳税人要抵扣增值税专用发票必须在有效期限内去国税局认证，有两种方法：一种是每个月去国税大厅一张一张的进行认证；另一种是购买约2000元专业软件，配置扫描仪可以在企业财务办公计算机上作认证。
作为IT业，能够获得的增值税专用发票进项其实并不太多。因为主要的开支一般是薪水，其次是硬件软件等开支。后者可以获得一定数量的增值税专用发票，由于是周期性开支，不可能总发生此类购置业务，因此IT业的一般纳税人能拿到的增值税专用发票抵扣并不多。
    终上所述，在财务方面营改增对于IT业会降低税负。小规模纳税人直接可以降低接近50%的税；一般纳税人虽然涨了一点，但企业不可能完全没有专票进项抵扣，所以实际上也会有一定的减税，具体要看企业能收多少增值税专用发票。在管理方面，增加大量工作问题。一方面是发票的购买、使用及发票限数限额造成的收款麻烦，另一方面增值税专用发票认证、代开、管理之类问题。但营改增后实际上扩大纳税人的经营空间，提高现代服务供应量，提升企业的竞争力。

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