赵春颖   保定北国商城有限责任公司先天下广场分公司

摘要：本文就基于全面预算管理的企业财务控制体系建设进行讨论，在对全面预算管理加以了解的同时，明确企业在财务控制方面的相关问题，并对立足全面预算管理有效建设财务控制体系的方法进行深入的探讨和描述，希望能够为相关工作的开展提供参考，以此来提高企业财务控制体系的科学性与有效性，保证其健康稳定的发展。

关键词：全面预算管理；企业；财务控制体系

    随着现代社会的发展，国际经济体制的完善性不断提升，这在加剧市场竞争的同时，也对企业的竞争能力提出了更高的要求，而行之有效的财务控制工作，不仅能够提高企业的资金利用率，降低企业的经营管理成本，对于企业核心竞争力的提升以及可持续发展目标的实现也有着非常积极的作用。但该项工作的落实，必须要有健全完善的财务内控体系作为支持。而目前很多企业当中的财务控制体系还存在不够科学、完善的情况，还需要通过全面预算管理的全面引入，落实相关建设活动，以此来提高财务控制体系的应用效果。所以，还需要企业针对相关强化措施加强研究与应用。

一、浅析全面预算管理

（一）相关含义

    所谓的全面预算管理，实际也是一种企业预算管理形式，其本质是通过预算工具的有效应用，对企业资源实施统筹规划，并根据资源分配及管控来开展相关工作，进而达到优化生产经营活动目的的。从内容上来讲，其主要是由两部分构成，一是，财务预算。二是，经营预算。其中，前者主要以企业财务状况、经营管理情况以及资金管理情况为基础进行预算。后者则是针对企业业务管理活动开展的。

（二）两者的关联性

    全面预算管理与企业财务控制之间有着非常密切的关联。两者都是为了提高企业发展战略编制与执行的科学性及合理性。而这样赋予了两者目标协同性和过程互动性的特点。

    首先，是目标协同性。不管是全面预算管理，还是财务控制，其都是为了对企业当中的各项财务管理问题进行有效的协调。其中，全面预算管理能够将管理层和基层间的冲突问题有效减少，通过相关考核依据的设置，对各方权责利益加以明确。而财务控制则能够将个人机会主义减少，使企业管理活动更加透明，从而提高企业管理活动的质量。所以说，从某种程度上来讲，财务控制和全面预算管理是具有一致目标的。其都是为了对企业经营管理中的各项问题加以解决，保证企业战略目标的落实效果。

    其次，过程互动性。我们知道，全面预算管理这种管理工具本身具有较强的系统性，其不仅能够对各层的权责利分配进行有效的管理，还能强化企业管理的约束力，达到全面控制企业的效果。而财务控制通常立足全面预算管理的工作环节，针对企业各层级的权责利进行重新配置。所以在实际工作当中，财务控制与全面预算管理可以实现相互的补充，立足全面预算管理，能够提高内部控制方法的丰富性与灵活性，而财务控制则可以确保预算考核评价的效果，避免激励机制出现严重的形式化问题。

（三）基于全面预算管理落实财务控制的意义

    第一，能够提高企业业务的规范性。企业在落实相关业务活动的过程中，想要保证相关工作的有序开展，并提高财务控制的效果，必须要实现事前、事中、事后的全面控制，如此才能提高各环节花费的可控性。而立足全面预算管理落实财务控制工作，一方面，能够提高各部门对于资金预算以及财务控制工作的重视程度，提高相关操作的规范性，另一方面，能够使财务控制工作的覆盖范围得到进一步的扩充，提高其控制效果。

    第二，能够提高企业内部的协调性。很多企业在实际的经营管理活动中，各部门都是相对独立的，各司其职，但也正是由于这种独立性，导致各部门之间的信息无法有效流通和共享，尤其是业务部门与财务控制部门之间，相关信息的流通共享不及时、不全面，严重降低了财务控制工作的效果。而且由于各部门之间合作不深，使得企业无法实现相关资源的全面协调与利用，这也对企业的健康发展造成了不利影响。而结合全面预算管理落实财务控制工作，不仅能够弱化部门界限，还能提高财务控制的地位与范围，使财务控制可以与各部门业务进行有效的结合，在明确财务控制要点的同时，还能强化各部门间的协调性，使其通过相互的交流与合作，消除信息差，提高部门资源的利用率，降低企业的运营管理成本。

二、企业在财务控制方面的相关问题

（一）财务控制较为被动

    部分企业在开展财务控制活动的过程中，还存在相关工作较为被动的情况，这种情况在预算管理、可控费用控制以及资金管理等方面非常常见，这导致其财务控制工作不仅无法通过相关管理措施的有效落实促进财务职能的全面发挥，还会将财务管理工作变为企业的管理短板，增加企业发展风险。与此同时，很多企业的财务管理工作过分集中在财务事务方面，对于相关问题的研究相对较少，致使其在财务期间，难以对管理责任进行准确的区分，容易形成缺位或者是越位等情况，影响了财务控制工作的约束效果，很多时候都是在问题发生以后才能发现，所谓的财务控制工作也只不过是事后的一种补救措施，这不仅会降低企业对于风险的防范能力，还会对财务控制质量及效率造成极大的影响。

（二）未能建立起健全完善的全面预算管理体系

    当前阶段，一些企业对于预算管理工作还不能进行全面的应用，且由于企业各层级、各部门对于预算编制理念缺乏了解和认识，导致预算考核控制工作未能落到实处，只是将预算编制作为一种工作任务来落实，其中的责任性、自发性严重不足，非常容易出现应付了事或者是为了任务而工作的情况，限制了相关工作的效果。与此同时，全面预算管理的优势在于其能够对各经营环节、各业务单元以及各部门的财务状况与问题进行深入的分析和直观的反映，可以使财务控制工作更具针对性和有效性。但由于企业没有认识到相关工作的重要性，导致其对于全面预算管理工作落实不到位，影响了财务控制平台的完善性与有效性，降低了相关工作的敏锐性和精准性，导致企业相关决策缺乏财务依据，影响了决策的科学性与合理性，从而为企业带来了一定的风险，使其市场竞争力不断弱化^[1]。

（三）相关考核激励体系缺乏市场化特征

    在现代社会发展中，企业对于人力资源管理越来越重视，并针对福利包、职业通道以及薪酬等方面进行了深入的研究，但其激励体系的市场化水平仍然有所不足，未能将核心人力资本与企业资本增值有效关联起来，缺乏能够吸引优秀人才，保证人才稳定性的长效激励措施，且在业绩考核方面也未能进行市场化建设，导致财务控制等工作的质量难以得到有效的提升^[2]。

（四）财务控制的作用没有充分发挥出来

    很多企业中财务管控模式的建设还处在初期阶段，对于上下层之间的职能、授权体系以及管理边界还未能实现全面的深化与协调，导致各主体之间难以针对相关业务进行有效的协调，各项资源更是未能实现全面共享，加上缺乏协同机制的支持，导致企业内部工作流程的全面协调以及工作价值链的构建效果还不够明显。不管是财务控制的效率，还是质量，都无法满足企业快速发展的实际需求。此外，随着企业的发展及产品领域的突破，其市场规模会不断扩大，产权链条也会随之加长，但这也容易导致财务控制过程中无法对企业内部情况进行全面的监管，甚至会由于相关经营管理层的权责利无法统一，风险意识薄弱，导致财务控制工作的效果不理想^[3]。

三、以全面预算管理为基础有效建设财务控制体系的方法

（一）相关建设思路

    具体要将全面预算作为企业财务控制的基础，构建相关控制系统。该系统应该涉及到若干个小系统，如，预算的编制系统、执行系统、过程监督系统以及考核系统等等。在这些系统的支持下，能够实现企业经营管理活动的全面监管，并保证监管活动能够覆盖事前、事中以及事后等环节，有效提高财务控制工作的规范性和实效性，防止在财务控制过程中出现空白区域。

    对于财务控制系统而言，其应该以价值创造作为基本导向，也只有对企业成本投入进行有效的控制，使企业获得更高的价值，企业管理层才会更加注重财务控制系统，因此，相关体系的构建，必须要与科学发展观的相关要求相契合，并且能够为企业带来持续的价值增长。除此之外，财务控制体系应该具有决策影响功能，能够帮助企业做出“对”的决策，但这需要财务控制工作必须要将控制点前移，确保能够在源头将问题发现和解决，改变传统的事后控制模式，提高财务控制的效果^[4]。

    想要在企业当中将财务控制体系的作用充分发挥出来，必须要对核心控制方式加以确定，并对相应的支持措施进行应用。确保企业各职能管理能够对核心控制方式进行有效的配合，提升其实效性。与此同时，财务控制体系的应用还会受到强制性制度和道德激励措施的影响，对此，企业除了要对财务控制体系的制度化水平进行提升以外，还需要针对有关财务道德伦理的企业文化加强建设^[5]。

（二）财务控制体系的相关建设方法

1.强化制度建设

    第一，提高企业领导层的财务控制意识，使其能够对该项工作的效用发挥保持重视。企业管理层应该认识到全面预算管理基础上的财务控制对于企业生产和发展的重要影响，对相关控制体系的建设保持高度的重视，尤其是在控制制度方面，要通过对相关控制理论的深入研究与实践，不断提高其健全性与完善性。同时，企业应该对全体员工加强宣传教育，使其能够对全面预算管理背景下的财务控制工作进行全面的参与，借助相关奖罚措施，使员工能够积极的参与到工作实践当中，从而为财务控制体系的革新与应用奠定坚实的基础^[6]。

    第二，要对治理结构加强完善。首先，在治理结构方面，企业董事会有着至关重要的作用，对此，应该先对董事会在相关工作中的权责利进行明确，然后再对经营管理层、监事会以及股东代表大会的权责利进行划分，使企业当中的监督权、管理权以及所有权能够有效分离，提高相互之间的平衡性与制约性。另外，为了将管理团队的工作热情调动起来，在基于全面预算管理落实财务控制体系建设的过程中，还需要重视激励措施的应用，将财务控制与激励措施联系起来，提高相关工作的活力。其次，要对相关工作目标加以明确，科学的财务管理目标能够为相关工作的开展提供一定的参考和指导，是确保相关工作有序开展和顺利实施的前提，因此，可以结合财务管理目标对企业财务控制体系加强建设与完善，使相关人员在工作实践当中能够具有明确的参考依据。最后，在落实财务控制时，还需要有健全的工作程序作为支持，对此，企业需要针对财务控制的相关要素加强汇总，并对其进行标准化和程序化设计，以此来提高财务控制程序的科学性与合理性，并根据该程序对财务控制过程中各职能部门的责任加以明确^[7]。

    第三，对企业内审制度进行完善。内部审计与财务部门应该是相互独立的，且能够针对财务活动落实监督评价工作，其是企业实现内部监督的重要手段。而立足全面预算管理，推动财务控制系统的构建，也需要有健全完善的内审监控机制作为支持。对此，企业应该从制度上对审计职责、权利、流程以及方法进行规范，确保内部审计人员能够对企业各部门的各项财务资料进行接触，包括经营计划、采购合同、资金收入预算以及各类报表等等，并将相关问题直接报告给董事会^[8]。

    第四，对沟通协调机制加强建设。企业想要保证自身发展的平稳性与可持续性，必须要对外界信息保持密切的关注，而财务信息系统在建设方面，离不开各部门及员工的支持与配合，对此，为了更好的开展相关工作，还需要对相应的沟通协调机制加强建设，将信息沟通过程中的问题有效解决，确保财务控制工作能够真正的落到实处^[9]。

2.加强资本控制

    对于资本控制而言，其内容层次性将会对目标层次性造成直接的影响，而相关控制目标包含三个层次，一是，具体目标；二是，分目标；三是，整体目标。其目标的核心在于企业利润最大化，通过对财务控制体系的建设，能够针对企业生产经营的各个环节加强财务监督，从而为企业带来更高的收益。而在全面预算管理下的财务控制当中，该目标是相关工作的起点和终点所在。企业应该强调财务控制期间各部门之间的整体效应，通过财务控制目标的合理把控，确保企业的整体利益。而在企业当中，资本控制本身的计划性较强，一般需要由企业财务部门在年初根据企业工作重心，结合全面控制原则，对资本控制目标进行设置，然后对资本运营程序进行控制，最后针对经营成果展开评价。在此期间，必须要对资本控制方案进行合理的编制，不仅要对相应的控制目标与关键点加以明确，还要提高相关控制工作的可操作性^[10]。

3.对资金控制环节加强建设

    一直以来，资金都是企业财务管理的重中之重，对资金进行统一管理，能够实现企业内部资金的有效控制与监督，这不仅可以降低资金应用成本，还能将其盘活，提高资金利用率和利用效果，而这种目标的实现，还需要有健全完善的财务控制体系作为支持，而相关工作内容如下：

    第一，要控制好预算、限额及定额。企业可以在年初针对资金收支预算进行编制，并在股东大会当中进行研究讨论，在通过以后，由企业管理层对经费预算进行严格的执行，且在没有特殊情况时，不得进行随意更改。而在年末企业则需要通过考核工作，对资金预算执行情况加以确定，落实奖罚措施。此外，对于日常资金管理，需要强化限额管理，在支出以前应该对开支定额进行设置，以此来提高企业资金应用的安全性与有效性。

    第二，要根据相关规定进行款项开支。为了提高资金的控制效果，还需要对资金开支程序进行合理的设置。首先，是支付申请。要制定事前用款单，在相关部门及人员需要用款时，应该对用款申请单进行提交，其中应该明确资金用途、预算金额、限额以及支付方式等，在财务控制人员审核通过以后，给出证明材料。其次，支付审批。财务控制部门的审批工作要根据相关程序落实，对于与资金使用规范不符的，则不得随意审批^[11]。

    第三，对资金加强稽核审计。想要提高资金控制的有效性，必须要经过授权审批、书面记录、工作执行以及稽核检查等程序，在该程序当中，稽核审计属于最终环节，具有查缺补漏的作用，要求相关人员针对每日的现金记账余额及库存现金余额进行稽查核对，确保两者能够始终保持一致，并且要做好各类账单的管理工作，并对金额数量进行定期的核对，如果有问题存在，应该及时向上级反馈进行处理^[12]。

4.对相关人员进行强化

    财务控制体系的建设工作归根结底还是需要相关人员来实现，因此，相关人员的综合素质如何，将会对该项工作的质量造成直接的影响，因此，在落实相关工作的过程中，必须要做好人员强化工作。首先，要对企业领导层的认识水平进行提升。只有企业领导层深刻认识到财务控制的重要性，其才会对相关体系建设保持支持。对此，企业应该通过宣传教育以及企业文化建设等工作，从思想上强化领导层的认识，使其能够给予财务控制更大的支持，实现全面预算管理的积极引入，提高财务控制体系的科学性与完善。其次，要对高素质的财务控制人员进行积极的引入。财务控制工作本身具有一定的专业性，且随着企业的发展和壮大，其系统性与复杂性也会随之提升，所以，相关工作对于人才的要求也相对较高，对此，企业应该做好财务控制人员的引入工作，尽可能的引入一些具有先进工作理念、扎实专业基础和丰富工作经验的人才，使其能够对全面预算管理进行有效的应用，为企业财务控制体系的建设与完善提供支持。同时，要对相关人员加强培训教育，通过专家讲座、外出深造以及相互交流等方式，提高财务控制人员的综合素质，使其能够根据财务控制体系更好的落实相关工作，提高企业的财务控制效果，保证企业的健康发展^[13]。

5.加强目标控制

    第一，预算目标。可以在每年年初，向各部门下发企业预算编报通知，由各部门完成预算上报工作。在此期间，财务控制人员需要对企业成本利润数据进行全面的收集与分析，对本年度的预算成本及利润目标加以设置，然后交由决策层进行研究和审批，在决策层同意以后正式实施。

    第二，对相关目标加以确定。在预算编报通报决策层审批以后，由财务控制部门组织中层管理干部落实讨论活动，确定企业财务控制的整体目标，然后将其分解，落实到每个职能部门，由各职能部门完成自身配额目标的论证工作，对其可行性及具体实施方法加以确定^[14]。

    第三，对控制工作进行具体落实。在分解目标完成论证以后，还需要进行细化处理，使控制目标能够细化到部门的各岗位当中，并与各岗位人员进行控制责任书的签订。

    第四，加强反馈。在目标细化到个人以后，即可正式实施财务目标，在实际当中，要向财务控制部门进行相关信息的及时反馈，确保其能够对企业各部门、各岗位的工作情况加以了解，从而向管理层进行相关信息的及时反馈^[15]。

    第五，做好分析活动。在获得反馈信息以后，应该进行全面的分析，确保其中存在的问题能够被及时的发现，明确问题形成原因，编制和实施解决措施，为后续目标的实现提供支持。

四、结语

    综上所述，以全面预算管理为基础，对企业财务控制体系加强建设，能够有效提高相关体系的健全性与适用性，这对于财务控制工作的有序开展和全面落实有着非常积极的作用。因此，企业应该对此保持高度的重视，要对全面预算管理加强研究，并将其与自身财务控制工作充分的结合起来，以此来构建科学有效的财务控制体系，保证企业的健康稳定发展。

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