韩宇   巴彦淖尔市工业和信息化局

摘要：中小企业不但促进了我国社会经济的建设，同时还提高了社会经济水平，而中小企业要想进一步得到良好发展需要国家财政税收政策的支持，只有通过对财政税收政策进行不断的创新，才能够为中小企业的可持续健康发展起到良好的促进作用，这样不但能够使企业的税收负担得以有效的减少，同时还可以促进我国社会经济的建设。虽然我国在财政税收方面给予中小企业一定的扶持，但是还存在一定漏洞。因此，应根据中小企业的实际发展情况对财政税收制度进行适当的创新，为中小企业的进一步发展提供一定的扶持作用。本文对我国中小企业的发展现状和财政税收制度对中小企业的作用进行了深入的分析，详细阐述了财政税收制度在扶持中小企业中存在的漏洞，并进一步探讨了财政税收制度在扶持中小企业中存在的漏洞。

关键词:财政税收制度；创新；中小企业；扶持

一、引言

    我国调控经济的主要手段就是财政税收，利用该手段能够合理配置全国的资源，确保经济稳定的发展下去。在财政税收制度的扶持下，中小企业得到了进一步的发展，主要是很多制约因素得以有效的减少，使企业纳税负担得以明显的减轻，有利于提高企业的核心竞争力，为社会经济进一步发展和国家经济稳定起到良好的推动作用。

二、我国中小企业的发展现状

近年来，我国的中小企业数量越来越多，起初都是由一些个体组织逐渐成长起来，而且部分中小企业在不断的发展中已经成为具有一定规模的大型企业，为我国经济发展起到良好的促进作用，但一些中小企业受到多种因素的影响很难长期稳定的发展下去，和其他国家的中小企业相比，我国中小企业的生命周期较短。目前，我国的中小企业主要是以传统产业为主，规模较小，而且在内部组织结构和管理方面都存在问题，缺少高端的专业技术人才和发展规划，产品竞争力有所欠缺。另外，中小企业的经营环境不理想，管理体制不完善，而且还存在很多管理中小企业的机构，多种因素的影响到导致中小企业在技术创新和人才投入等方面受到限制，进而影响了中小企业的进一步发展。但是国家在财政税收方面先后出台的扶持政策，有效保护了中小企业的权益，并通过不断的创新和改革给中小企业的发展起到了一定的推动和促进作用，中小企业的经营环境也得以有效的改善，使中小企业拥有更加广阔的发展空间^[1]。

三、财政税收制度对中小企业的作用

（一）资金扶持方面

我国的中小企业通常都是较小的生产规模和较为松散的管理模式，但是却需要庞大的资金投入用于进一步发展。就目前中小企业的发展状况来讲，我国政府先后出台了很多关于扶持中小企业发展的政策和项目，建立了多种扶持基金，有利于企业的技术创新和良好发展。另外，国家也加强了对中小企业在发展中的资金扶持，如在一些新兴产业和信贷以及技术创新等方面的资金扶持，而且很多的企业都能够享受国家所提供的资金扶持政策，给自身的发展起到了良好的推动作用^[2]。

（二）政策倾斜方面

对中小企业扶持方面国家财政税收制度所体现的政策倾斜主要表现在采购方面。针对我国的中小企业，资金进项的主要来源就是政府采购，从而使企业在短时间内将产品转化为经济效益，为企业的良好发展起到强有力的推动作用。同时，政策倾斜还体现在为其提供了一些采购平台，并给予一定的采购优惠政策支持，为中小企业提供部分合理的定额采购，并在激励的竞争环境下使一些中小企业有心进行采购，并把控和指导中小企业的服务和质量，使中小企业在采购方面能够享受优惠政策所带来的益处。通过在政策方面对中小企业有所倾斜，能够保证具有较小市场竞争力的企业也能够获得政策采购的扶持^[3]。

（三）改革创新方面

单一的依靠国家扶持不能够使中小企业进一步发展，因此，需要企业自己不断寻找发展壮大的机会，但是很多中小企业为了能够使生产经营正常运转已经付出了很大的精力，导致对整合企业结构和创新不是很重视。而财政税收政策的创新使很多的中小企业在资金和税收等方面获得一定的优惠，在很大程度上使企业的发展空间进一步扩大。企业通过对自身的产业结构进行调整和创新，将一些高技术应用在生产经营活动中，给企业的进一步发展起到良好的促进作用，这也充分体现了财政税收政策对中小企业的扶持作用^[4]。

（四）融资便利方面

财政税收制度的创新使企业的融资担保体系日趋完善，从而也使企业的融资风险得以大幅度的降低，有效解决了中小企业融资难的问题。第一，为企业建设信用体系提供强有力的支持，金融机构对风险的判断更加清楚。另外，通过对企业进行信用评估和登记，增加了企业的融资信用度，使金融机构的风险得以降低。第二，政府设立专门的引导资金，并将一些信用担保机构加入进来，政府引导性的投入担保资金，不断吸引更多的社会资本来补充。总之就是政府所提供的是能够帮助中小企业从金融机构获得投资资金。第三，给中小企业担保机构的发展提供支持，制定一些税收优惠和奖励政策，尤其是要奖励一些新增的贷款担保机构，适当补偿存在不充足担保金的担保机构。由此可见，通过对财政税收制度的创新，能够为中小企业的融资提供便利条件，为中小企业有效解决融资难问题提供有利条件^[5]。

四、财政税收制度在扶持中小企业中存在的漏洞

（一）缺少针对性的财政税收法律法规

为了能够很好的满足市场经济发展要求，关于财政税收的法律法规也在不断的创新和改进，但还是存在财政税收体系和政策无法满足中小企业发展实际需求的情况，由于缺少针对性的法律法规约束，在一定程度上影响了中小企业的进一步发展。就目前情况来讲，我国很多的中小企业在发展规模和资金来源等方面都存在问题，虽然国家在纳税金额等方面给予一定的优惠政策，但是对于一些中小企业来说还是一项很大的经济负担^[6]。

（二）对中小企业产业集群实际发展需求的忽视

产业的不同所行成的产业集群在复杂程度和深度等方面也有所差异，但是只要具有一定的规模优势，就能够促进中小企业的进一步发展。但是现阶段针对中小企业的财政税收制度并没有满足产业集群的实际发展需求，不利于建设系统的产业链，很多和产业集群相关的中小企业由于缺少充足的项目支持，对其和产业集群内其他企业的深入稳定合作产生直接影响，在一定程度上也对企业核心竞争力的提升产生制约作用^[7]。

（三）单一的扶持手段

税收优惠和专项基金支持是目前财政税收制度对中小企业的主要扶持手段，相对来说采用上述两种扶持手段单一。社会和市场环境的变化直接影响企业的发展，再加上有些行业标准比较硬性，采用单一的扶持方法无法满足中小企业的实际发展需求，而且还不能够使发展过程中所遇到的实际问题得到真正的解决。另外，大部分地区的政府财力呈现不均衡状态，进而使得部分财政政策下行也存在不均衡情况。为了积极应对新冠疫情带来的影响，政府部门临时制定的财政政策门槛较高，使得大部分中小企业难以满足标准，无法享受疫情防控专项贷款，难以将中小企业现阶段所面临的资金困境予以解决，降低了财政税收政策所发挥的成效。除此之外，目前部分财政税收制度并没有涉及高新和小微企业，财政税收制度覆盖面不够，再加上优惠政策的执行力度不足，导致金融机构的扶持效果不理想^[8]。

（四）融资活动制度不完善

中小企业在我国的企业总数上占有很高的比例，而且很多中小企业都存在融资困难的问题，主要是因为中小企业自身存在的属性使其很难符合金融机构的严格要求，中小企业由于生产规模有效使其很难适用资产抵押等方法。正是因为投入不了充足的初始资金，具有较弱的资金积累能力，再加上信贷的限制，这些因素都对中小企业的进一步发展产生了一定的制约作用。虽然政府就这一问题出台了一些鼓励政策，鼓励金融机构为中小企业的发展提供资金支持，但是因为欠缺投融资渠道和完善的信用评级，很难充分落实国家所推出的融资活动支持制度。

（五）优惠措施设计不完善

我国大规模推行减税降费制度，其旨在降低中小企业税费压力，为中小企业创造更多的利润空间，促使中小企业盈利能力的提升。但在实际践行中，部分减税降费政策设计不合理，导致优惠价值并未充分发挥。现阶段，针对中小企业的结构性、短期性税收优惠政策较多，但是普惠性、长期性税收优惠政策较少，使得大部分中小企业无法获得税收优惠政策的支持。中小企业过于重视税率降低、税额减免方面的税收优惠政策，但对中小企业自主创新能力的影响较为薄弱。未能实现中小企业发展战略与创新发展的有效联系，使得税收优惠政策在创新方面取得较小的成效，降低了间接优惠措施的优惠价值^[9]。

（六）企业风险防范意识较为薄弱

中小企业在经营发展过程中，重视短期经济效益的获取，使得其并未重视税收筹划工作，增加企业财务风险。大部分的中小企业认为税收筹划工作不必在日常工作中有所体现，仅仅增加税收收益则是完成企业税收筹划工作。中小企业这种思想错误，进而导致中小企业未能制定相应的措施规范自身税收筹划工作，中小企业在税收筹划工作中需要耗费大量的财力、物力、人力，但所取得的成效较小，无法达到预期要求。另外，在中小企业税收筹划工作具体落实过程中，中小企业未能对相关工作进行有效的监督与管理，存在隐蔽性问题，无法制定风险防范策略，使得企业财务风险增加。

五、对中小企业扶持财政税收政策的创新方法

（一）制定健全的财政税收法律法规

国家和相关部门应根据目前中小企业的实际情况和市场信息制定相对健全的有关财政税收的法律法规，有效保证企业能够可持续稳定的发展下去。第一，国家的相关部门应深入分析和研究市场相关信息，根据目前大多数中小企业的发展情况制定能够促进企业发展的财政税收法律法规。同时，单独的提出关于中小企业纳税标准，并在国家的财政税收政策内容中纳入该项规定。第二，制定丰富多样的征税模式，使财政税收政策更加科学合理，给正常开展财政税收工作提供有效的保障。第三，给予财政工作高度的重视和强有力的支持，对中小企业的税收进行科学的调整，针对不同规模的中小企业制定个性化的税收政策，使中小企业的纳税负担得以真正的减少，给企业的持续稳定发展起到良好的推动作用^[10]。

（二）根据企业的发展需求完善财政税收制度

近年来，中小企业的数量正在不断的增加，很原有的财政税收政策已经满足不了部分中小企业的实际发展需求。这就需要政府等相关部门根据目前大多数中小企业的实际发展需求对现有的财政税收政策进行完善。一方面，按照企业不同的成长周期和行业领域制定配套的财政税收制度，且保证做制定的制度可行和详细。另一方面，现阶段针对中小企业的财政税收优惠政策一般都是在事后才能够使企业体会到优惠政策所带来的益处，在一定程度上起不到创新引导的作用。基于此，应在企业一些比较重要的环节或者技术研发方面制定相应的财政税收优惠制度，建立丰富多样的专项基金，同时，加强对企业参加技术创新等活动的支持。根据企业的实际发展需求建立完善的财政税收制度，能够有效保证中小企业的良好发展。

（三）加强对中小企业融资活动的支持

政府等相关部门应在现有的财政税收制度基础上建立配套的融资活动支持制度，并制定不同层次支持制度，尤其是针对科技型的企业应给予充足的融资活动支持。通过完善中小企业融资活动支持制度，使免征的范围进一步扩大，为企业提供融资服务起来一定的支持和良好的促进作用。

（四）提升间接优惠措施的完整性

中小企业经营发展中所面临的资金短缺问题难以以财税政策解决，财税政策仅占小部分，需引进更多的社会资本参与中小企业财政支持。财政税收制度的创新可吸引更多社会投资者的支持，推进中小企业快速发展。财政税收政策不仅从增值税税率降低、小微企业普惠型税收优惠政策实施等方面贯彻，政府部门也可构建间接税收优惠措施，满足中小企业减税降成本的需求，达到控制税务负担的目的。政府部门应重视中小企业设备更新工作的投入力度，加强企业研发型成本的投入，推进中小企业自主创新活动。应不断完善设计间接优惠措施，确保其可满足中小企业发展需求，并且凸显间接优惠政策的价值^[11]。

（五）加大企业风险防范管理力度

企业税收筹划风险直接影响着企业的税收工作。基于此，中小企业应给予风险管理高度的重视，建立科学合理的税收筹划风险管理制度，有效保证企业顺利开展税收筹划工作。中小企业要想有效的规避税务风险，应根据本企业的实际情况，建立一个专门的税务筹划管理团队，团队内的成员应具有丰富的税务筹划经验，尤其是企业在筹划比较重要的事项时应让团队内的成员加入，只有这样才能够保证所制定的税收筹划方案满足企业的发展需求。另外，企业所组建的团队应和其他部门进行有效的沟通与交流，不断细化日常的税务筹划方向和目标，并分配给其他部门，给企业税收筹划工作的顺利开展提供有效的保障，而且还能够使中小企业的经济效益得以提升^[12]。

六、结束语

     总而言之，我国社会经济发展中中小企业发挥着重要的作用，有利于提高社会经济水平和人们生活质量，促进社会的稳定。创新财政税收制度从制定健全的财政税收法律法规、根据企业的发展需求完善财政税收制度、加强对中小企业融资活动的支持、提升间接优惠措施的完整性、加大企业风险防范管理力度等方面着手，将税收财政制度创新给中小企业带来的扶持作用充分的体现出来，保证企业在提高经济效益的同时还促进了企业的进一步发展。通过创新财政税收制度，为中小企业的发展提供有利条件，使其发展空间更加广阔。

参考文献：

[1]孙旭.试析财政税收制度创新对中小企业的扶持作用[J].现代营销(经营版),2020,325(01):189-189.

[2]张璐.试论财政税收制度创新对中小企业的扶持作用[J].IT经理世界,2020,23(01):28.

[3]刘慧.财政税收制度创新对中小企业的扶持作用分析[J].中国乡镇企业会计,2020(03):22-23.

[4]张洪峰,孔健,仲伟婧.财政税收制度创新对中小企业的扶持作用研究[J].今日财富,2020(10):165-166.

[5]刘小建.财政税收制度创新对中小企业的扶持作用探讨[J].商讯,2020,208(18):171+173.

[6]孔祥云.探讨财政税收制度创新对中小企业的扶持作用[J].经济学,2020,3(04):120-121.

[7]邢舒.财政税收制度创新对中小企业的扶持[J].中国集体经济,2020,629(09):95-96.

[8]黄秋黎.浅谈财政税收制度对中小企业的扶持作用[J].纳税,2020(03):11+14.

[9]张世杰,刘海艳,焦雪.财税政策对中小企业科技创新的支持作用分析[J].消费导刊,2020(07):241-242.

[10]冯红娟.试析财政税收制度创新对中小企业的扶持作用[J].中国乡镇企业会计,2021(01):15-16.

[11]蔡超萍.财政税收制度创新对中小企业发展的影响分析[J].大众投资指南,2020(18):89-90.

[12]吴淑华.浅谈财政税收制度对中小企业的扶持作用[J].财经界,2020(18):213-214.