谢亚君   建平县水利事务服务中心

摘要：在当前的社会经济发展中，财政税收管理问题是重点，这直接关系到各个单位的稳定运行，是各项业务开展的基本保障。我国财政税收体系建设起步晚，发展较慢，也存在诸多不完善的地方，积极探讨财政税收中存在的问题并提出有效的解决对策，才能指导财政税收的优化管理，以使得其取得理想的预期，更好地给予经济发展运行的财政保障。本文主要就财政税收中存在的问题及对策进行研究，在论述财政税收管理意义的基础上，从多个方面阐述了其存在的问题，并提出有效的解决对策，以期实现财政税收管理的持续优化。

关键词：财政税收；问题；优化对策

就当前市场经济发展情况来，社会主义市场经济体系基本确立且趋于完善，为企事业的稳定运行提供有效的财政保障。而在市场经济发展的大背景下，各个单位改革也不断深入，其运营发展所对应的环境也发生了显著变化，其中涉及的财务税收问题也逐渐暴露，成为制约单位各项工作展开的制约因素。因此积极探讨财政税收中存在的问题，提出有效的解决对策，对于单位改革深化具有积极意义，也使得财政税收问题处理更为全面，将有力地推动单位各项工作的稳定开展。

一、财政税收的意义

如果一些单位在经营发展中不能顺利完成既定的经营效益目标，其对财政依赖性大，可以说财政是其主要的经济来源。但是其财政税收管理中也存在诸多问题，限制了其运营发展^[1]。一些单位基于市场经济发展的大背景，改革改制更深入，因此也提出了财政税收管理改革的新要求，深入分析现有的经营管理模式，找出财政税收中存在的问题，做好问题的针对性探讨，提出相应的优化与完善对策，能减少财政税收问题，为单位的运营发展提供稳健的环境支持，使得单位更好地发挥自己的公益服务价值，为社会提供教育、医疗、文化等多方面的公益服务。

二、财政税收中存在的问题

（一）预算方面的问题

良好的预算是资金合理使用的保障，因此必须制定科学的预算管理体系，加强预算编制，指导其资金的合理使用。但当前预算管理中存在的问题也较为突出，首先财政税收预算设定不合理，在财政预算管理中较为随意，特别是遇到财政税收制度更新的情况，财政税收设定随意，与日常运营管理实际有出入^[2]，影响单位的运营发展。财政税收需要各部门的通力合作，而不是仅仅依靠财务部门。对于财政税收预算管理来说，科学编制是第一位的，在预算编制时各部门都不能缺位，各部门交流沟通，达成预算编制共识，才能提高预算编制的针对性，确保预算编制符合单位的实际情况。在具体的预算编制过程中，财务部门起牵头作用^[3]，而其他部门配合执行，进行全方面全过程的预算分析，使得预算编制与预算执行有效契合。其次预算编制缺乏统一性，在实际的预算编制活动中，忽视对国家相关标准的分析，导致预算编制带有个体色彩，不够标准。在编制中主观经验的成分较大，预算编制与实际不符合，自然无法取得理想的预算管理预期。最后财政税收预算的执行效率普遍较低，没有针对财政税收预算执行情况下进行充分的考核分析，预算执行规范不足，也增加了财政经费使用的诸多风险。因此预算方面的问题不容忽视。

（二）发票管理不规范

在财政税收管理中也存在着发票管理不规范的突出问题。结合具体情况来说，多数情况下单位领导人员缺乏应有的发票规范管理意识，内部发票管理关注度不高，会计核算效率普遍较低。单位主要经济来源是财政部门、税务部门，对各部门出具的发票内容关注不到位，常常出现混合使用的情况，也不乏为了减少税务缴纳为打白条的行为，对于单位的会计核算工作来说是不小的挑战^[4]。预算编制又主要依靠财务部门，导致预算编制较为片面，无法与实际经营情况匹配，且预算编制方式传统，没有完善的绩效考核机制，使得发票管理不规范的问题越来越突出。

（三）纳税意识不足和纳税行为混乱

在财政税收管理中也存在着纳税意识不足，纳税行为混乱的问题。我国一些单位内部财政税收相关机制长期处于缺位状态，使得单位财政税收管理长期处于边缘化的位置，虽然近几年我国市场经济发展速度加快，发展成果较好，但是社会经济对完善的机制的呼唤越来越强烈，原有的缺失的机制引发的财政税收管理矛盾也越来越突出。虽然大力宣传与教育，但收效甚微，调查显示多数单位对财政税收管理还处于不以为然的状态，其纳税意识普遍较弱。同样以票据管理为例，在进行票据管理时因为缺乏完善的管理制度，内部票据管理较为混乱。在财务核算时财务人员也没有充分认识到票据管理的重要性，工作不谨慎，经常会出现票据丢失的情况。从本质上说与单位内部的作风和其自身的性质有关，很多工作人员认为单位是铁饭碗，工作中追求一劳永逸，在出了问题后习惯性地相互推诿，部门之间相互扯皮，平时又事不关己高高挂起，造成财务核算数据前后矛盾的“可笑问题”，严重干扰了财税管理。

（四）内部管理缺乏有效监督

对于财政税收管理来说，监督必不可少。而当前财政税收管理中内部管理监督不足的问题也十分突出，内部管理存在明显缺陷，监督体系严重缺位。为了更好地落实财政税收管理工作，要求单位必须高度重视财政税收工作，严格遵守相应的规章制度，也必须要接受人民群众的监督。而在实际的财政税收管理中，部分单位对财政税收缺乏应有的关注，更谈不上相应的重视^[5]，其内部管理也逐渐流于形式，相关的制度政策也很难落实到位，而财政税收工作在接收外部监督的过程中也存在着监督体系不健全的现实制约，这也再次反映出财政税收内部控制的不理想，财务管理控制中存在或多或少的问题。

（五）工作人员专业水平不高

工作人员的专业工作水平会影响财政税收管理的最终效果，而当前一些单位中的工作人员普遍专业水平不高。相应工作人员的专业性亟待加强，无法有效地胜任其本职工作。我们发现在单位发展过程中，财政税收人才队伍建设水平普遍有待提升，部分财政税收工作人员专业知识技能水平低，而因为对财政税收管理关注不足^[6]，其日常的培训考核不到位，也使得工作人员专业水平长期停滞不前。不仅如此，财政税收工作人员也存在责任心不强，工作不尽职尽责的情况，导致一些单位财政税收工作普遍效率低。以票据管理为例，工作人员对票据的管理还存在诸多问题，例如在票据的管理中，票据管理流程较为混乱，也经常出现票据丢失的情况。

三、财政税收管理的优化对策

（一）积极优化预算管理

基于单位预算管理对其财政税收管理实效的直接影响，必须优化预算管理，单位部门项目预算实施中，因为涉及的内容较多，且时间跨度大，很容易出现预算与最终预算有较大偏差的情况，鉴于这种情况在预算管理特别是预算编制时要确保科学合理，要求在预算编制时需要考虑到单位的实际情况，采取科学有效的处理举措，以缩小预算编制与实际预算之间的差距。鉴于税法与单位会计核算给项目拨款收入确认带来的各方面影响，单位必须了解税法现行规定，严格执行税收管理的要求，事业项目收入必须只有有财政部门、上级部门的拨款证明才能做扣除处理。而对于项目周期偏长、跨度大的合同，在年度结算账款上有较大的难度，只需要结合单位的项目收入实际和费用支配要求等，将年度成本实际支出扣除财政补助收入中冲减的部分^[7]，再增加当年度事业项目收益以此作为单位项目事业收入。以减少项目实际拨款与会计确认项目收入之间存在的偏差问题。国家拨付事业经费项目超支金额，从税务角度来说应该扣除，但就具有科研属性的单位来说这样的处理显然不合理，应特殊情况特殊对待。带有科研属性的单位也特别处理，考虑到科研项目自身存在的较多不可预见性因素，在拨款时有特别的预留，其重点科研项目的经费的超支金额必须按照国家法律要求及时扣除。综合来说，最核心的是预算的科学编制，要求各部门高效配合，明确单位财政税收的工作要点，积极完善预算编制体系，使得各部门职责明确，积极创新预算编制方法，于单位内部形成合力，让每个人自觉规范行为，形成预算编制的合力，以信息的高效共享和传输，提高财政税收工作质量和效率。

（二）规范收缴行为并统一税收标准

要规范收缴行为并统一税收标准。依法纳税是每个公民应尽的义务，一些单位虽然性质特殊，但也要依法履行纳税职责。具体来说，继续加大宣传，让工作人员充分认识到纳税的重要性和必要性，树立自觉纳税意识。单位也要定期组织员工学习税收法律知识学习活动，使得财务人员努力提升自己的税收管理水平，确保税收管理的规范与合法。要严格按照国家要求进行税收缴纳，且足额缴纳，及时缴纳。严格避免偷税、漏税的违法行为。一些单位也要完善税收上缴体系，使得税收管理工作顺利推进。要统一税收标准，要根据现有人员构成进行分组训练，让财务人员熟悉国家的税收新策，自觉正确辨认应税项目和非应税项目。也要及时公布税收数据，特别是借助现代技术，发挥其信息快速发布优势，及时公开数据信息，保证数据实时更新，确保数据真实有效。单位也应着手建构数据反馈平台，及时听取纳税者的相关建议，努力提升纳税服务水平。

（三）加强监督管理

监督与管理是财政税收管理优化的保障。必须着手强化一些单位的监督管理，使得财政税收管理有法可循，有章可依。单位开展财政税收管理工作时必须先认可财政税收监督管理的价值，认识其必要性，树立财政税收监督的自觉意识，使得其监督管理工作真正落实到位。具体来说，要着手建立完善的财政税收工作制度，建立高素质的管理队伍，并确保队伍内部权责明确，责任到人，配合日常的思想政治教育，使得财政税收监督管理切实发挥实效，成为单位财政税收管理的安全保障。政府部门也应该寻求外界监督的支持，有助于从根源上规避单位的各种违规行为，切实提升财政税收工作的质量。在进行财政税收监督管理中必须建立权重监督审核管理机制，自觉接受群众的监督，吸取群众的合理建议。要完善监督审核机制反馈机制，确保监督审核持续发力，及时找到实际工作中出现的问题，提出有效的对策处理，使得财政税收工作的展开科学且规范，高效且合理。一些单位也要自觉进行制度的更新，及时吸纳时代元素，使得制度服务于实际工作，积极听取专家的意见，根据现有的法律要求进行工作等。要求财政税收管理工作人员定期进行工作总结与反思，定期向上级税务部门汇报工作成果，并配合上级的账目核查，严格规避做假账等行为。同样以票据管理为例，加强对票据管理的监督管理要特殊情况特殊对待，如果还没有执行分离收费的方法，应结合监督管理部门的实际要求，建立有效的追踪监督机制，实现税款收入方的定向跟踪和持续监管，而最终的跟踪结果也要及时反馈到上级部门中，使得单位领导对具体的收支情况做到心中有数，一目了然。在制定监督管理机制或者调整更新监督管理机制时，必须多部门配合，多部门沟通，积极推行稽查管理等。集合审查与专项审核相结合，使得财政税收管理真正取得理想预期。而随机检查应长期推行，对财政税收工作内容有全面的了解，及时找到问题采取有效对策，使得财政税收工作开展更富实效，也更有监督保障。

（四）人才培养与绩效考核同在

鉴于财政税收管理人员专业水平不高的实际，必须重视人才培养，努力打造高素质的财政税收管理队伍。在人才培训中应多推行针对性的专业化培训，既要保证培训频次，又要保证培训效果。以专业化的培训提高财政管理人员的综合水平和工作积极性，使其能积极主动地了解国家的税收政策，能正确高效地区分单位的应税项目和非应税项目，防止出现多缴纳税款或者少缴纳税款的情况。一些单位在开展专业培训的同时也应定期提前公布财政税收内容，让工作人员及时了解，及时展开工作。可以通过计算机、网络技术等进行税务信息的公开高效发布，及时更新税收信息，确保数据信息的真实性与完整性，给纳税人提供真实有效的信息反馈平台，也要及时了解纳税人的意见，吸纳有价值的建议等，多措并举提升服务质量。要想提升财政税收管理人员的工作积极性，也应不断完善绩效考核制度。部门工作人员应该深入了解自身的工作职责，结合实际情况，合理高质地开展工作。在税收管理工作开展中也明确工作流程和规范要求，确保各项工作按照制度要求落实到位，确保工作的合理性与规范性。对于一些单位来说，也要加强绩效考核，职工基本工作与职责挂钩，引入科学的奖惩机制，对于工作表现突出，工作态度好的优秀职工进行嘉奖，对于工作表现较差，责任心不强的职工必须加大惩罚。在单位薪资体系建设中，推行基本工资加绩效的考核方式，切实调动起职工工作的积极性，使得其端正工作态度，全心全意地做好本职工作，在遇到特殊问题时能主动承担责任，不逃避，不推诿，这样财政税收工作效率大为提升，也减少了不良行为所产生的风险。

四、结语

一些单位具有鲜明的公益服务属性，其承担着社会教育、科研及医疗卫生等公益服务职责，其必须长期稳定运营。而一些单位主要经济来源是税收，从其财政税收的角度看，其也有自身的复杂性和隐蔽性等特征，在社会主义市场经济快速发展的时代大背景下，一些单位的内外部环境发生了根本性的变化，对于单位的运营发展来说是机遇，也是挑战，只有抓住机遇，迎接挑战，趋利避害才能长久稳定运行。一些单位必须及时了解新的税收政策，积极做好税务缴纳工作，正视当前自身财政税收中存在的诸多问题，提出有效的完善对策，才能取得理想的税收管理预期，也坚定自身稳定运营的坚实基础。

参考文献：

[1]王建琴.当代经营策略对企业财政税收的影响[J].中国储运,2021(07):128-129.

[2]李红平.财政税收体制改革创新与规范化发展研究[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2021(07):93-94.

[3]姚凤民,陈淼,卢嘉燕,潘彩妮,方凯,张兴.粤港澳大湾区税收问题研究的概况与趋势——基于CiteSpace工具的文献计量学分析[J].科技和产业,2021,21(06):30-37.

[4]廖心莹.新时代背景下深化财政税收体制改革的思考[J].辽宁经济职业技术学院.辽宁经济管理干部学院学报,2021(03):23-25.

[5]刘金花.绿色财政税收政策推行中存在的主要问题及完善策略探究[J].中国市场,2021(16):62-63.

[6]窦荣兴.放宽税收等手段落实创新驱动发展战略[J].中国银行业,2021(03):22.

[7]张文.我国财政税收中存在的问题与对策研究[J].商讯,2021(05):141-142.