孙玮 中铁上海工程局集团有限公司

摘要：作为现代企业管理内容的内部控制，即各组织机构正常运转的制度基础，已经成为世界各国公司进行公司管理的重要手段。而我国自改革开放以来，国有企业一直掌握着我国的国民经济命脉，因此对我国国有企业内部控制建设的研究势在必行。

关键字：国有企业；内部控制；问题；对策

一、国有企业加强内部控制的意义

在企业管理过程中，严谨务实的工作作风，认真负责的工作态度，积极向上的工作氛围，对员工起约束作用的工作制度等对企业的发展影响很大，而这些只有在内部控制系统可行且完善的情况下才有可能实现。一个稳定高效的内部控制系统能够最大限度减少各种负面事件和行为对企业的影响，如在企业的财政收入监督方面，应用内部控制系统，可以保证会计信息的准确，，保障国有企业财产和资源的安全。因此，加强企业内部控制管理，不仅可以优化企业内部约束机制，也是对企业整体进行管理的机制。而国有企业作为改革开放以来我国经济发展的支柱产业，内部控制显得更为重要。综上所述，国有企业加强内部控制对有效防范经营风险，增强企业竞争力，提高经济效益，促进企业可持续发展具有重要意义。

二、国有企业内部控制建设存在的问题

    （一）缺乏良好的内部控制环境

    首先，许多企业没有具体的风险责任量化标准，没有明确规定责任追究者，并且对日常企业出现问题没有明确界定员工责任，因此领导者不能正确认识到内部控制机制对企业发展的重要性，认为内部控制只是企业监督，把内部控制机制仅仅看作文件和制度，形同虚设，没有投入大量的精力进行内部控制制度的建设，而事实证明这些企业在市场经济的条件下发展缓慢。其次，现在企业的“内部人控制”现象较为严重，这对于企业的整体发展有严重的负面影响：工作效率低下，各部门对于相关制度执行力弱，监管不到位等等。经过调查发现，很多国有企业只是为了应付检查而制定了相关的内部控制制度。单从制度的内容来看，很多并不能够反映企业真正发展的需要，更不用说企业对于内部控制制度的贯彻执行。

（二）内部控制制度不完善

首先，很多国有企业未随着经济体制的改变及时制定相适应的内部控制制度，如近年来国有企业股份制改制、企业投资向着多元化方向发展、筹资渠道也更加多样化，虽然很多企业传统业务流程控制比较健全，但在新形势下股本交易控制以及投资融资方面内部控制出现问题较多，未能及时制定这些方面的控制流程。其次，在经济水平发展迅猛的今天，企业难免会产生失误，在面对危机事件时，我国企业明显缺少处事经验，这与企业内部没有成熟的风险管理机制密切相关。这不仅会使企业消耗很长的时间处理投资项目，还会加大企业的决策风险系数。

（三）信息沟通机制不畅通

    有的企业在管理时没有制定具体可操作的发展计划，也没有制定企业发展目标和方向，因此难以获得投资者的信任，导致投入资金不足。还有一些企业的相关制度不能跟上企业发展进步的步伐和外界经济环境的改变，对电子商务领域处于观望状态。受这些因素的影响，我国国有企业与外界其他企业缺乏交流，导致企业发展缓慢，难以创新，尤其在信息管理方面，如管理制度的落后，原有信息处理方法的落后等已经对企业的经济效益和进一步的发展起到阻碍作用。

（四）企业文化建设没有引起足够的重视

企业文化是企业对于未来发展方向的定位，是企业经营理念、经营制度的体现，而企业内部控制制度的有效执行与企业文化建设的好坏息息相关。因为良好的企业文化可以营造积极向上，团结互助的工作氛围，可以培养诚实守信，尽职尽责，刻苦钻研的优秀员工，因此好的企业文化有助于企业内部控制制度的建立，而在这种企业文化上建立的内部控制机制必然会成为人们的行为规范。长期以来中国企业形成了重人情、重过程、多变通的管理文化，这与制度化、程序化、记录化和标准化的内部控制制度有很大的矛盾，使企业的内部控制机制难以发挥其真正的效力，因此加快建设有利于企业发展，适应经济发展环境的企业文化至关重要。

三、国有企业内部控制建设对策

（一）构筑严密的企业内部控制体系

首先，建立风险责任追究制度，增强企业领导对内部控制管理的重视，加快国有企业对内部控制制度完善的步伐。企业在制定内部控制制度的时候，应该认识到内部控制制度是涉及企业各方面的一个完整体系，不仅包括企业发展目标、原则、内容等基本规范，还包括对各个部门具体工作的规范 。如在企业中对出纳、记账、保管等岗位的内部控制，对授权、验收等部门的控制规范，都属于内部控制对具体工作的规范。其次要加强公司各大股东对企业管理，企业财务方面的监督，避免出现“内部人控制”问题。在企业内部建立监督体制，可以从员工业绩，管理员管理水平，以及领导者工作水平，经营效益等方面开展。监督人员 由企业工作人员组成，保证监督目标的清晰和监督责任分明，另外下级可以对上级着重监督，上级领导不仅要关注上级管理者，还要经常与下级管理者进行交流。

（二）完善内部控制流程

在国有企业内部建立可以覆盖各个部门，囊括每个员工的控制机制。完善企业内部控制制度，一要解决董事长、总经理的控制、监督和激励问题，建立监督和激励制度，对经理人的行为进行制约，实现经理人以企业利润最大化为目标对企业进行管理，另设股东大会、监事会对董事会和总经理的决策权进行控制；二要解决总经理以下的各个部门和岗位的控制、监督和激励问题，通过公司内部对各部门岗位设置、工作内容、人员配备和行为准则的制定来规范员工行为，使各部门顺畅的运行。其次，对风险管理机制进行改革，将风险评估系统化，利用风险评估来跟踪业务流程，以此来实现对重要业务流程的风险数据库的完善，再利用各种风险分析方法和技术降低企业经营风险。

（三）加快企业内部控制制度的创新

国有企业在内部管理方面，要特别注意对信息的保密，尤其在投资决策方面；还有注意对制度的推广，要对其进行集中化管理，并对企业未来发展目标有明确的规定，并对企业员工有明确工作任务。其次，提升员工的整体素质，对于企业的发展和制度创新有很大的推动作用。目前有些企业内部管理制度陈旧，“任人唯亲”事件普遍存在，这无疑对企业的可持续发展有很大的阻碍作用。因此建立一个公平竞争的用人平台，制定员工激励机制和权力牵制机制，可以实现唯才是用，营造良好的工作氛围，增强企业竞争力。最后对于一个大的企业来说，要想高效的运转起来，必须制定与企业相适应的发展计划和目标，并要将其灌输给每一名员工，保证员工与公司整体目标相一致，共同推动企业可持续发展。

（四）加强企业文化建设

对于企业来说，企业文化是企业发展的基础，只有将企业文化植根于每一个员工的心里，才有可能实现企业目标。制定企业文化，首先应该明确企业发展目标，并成立企业文化部门，对不同阶段的企业文化蓝图进行规划，从最终目标层层分解，细化到员工行为，行动纲领等方方面面；定期对企业文化进行自我诊断，并对国外先进企业文化进行调研，做出企业文化建设调研报告并找出企业经营过程中的不足，制定出具有创新性的可操作计划。制定好企业文化后，要将其在企业内部进行广泛宣传，要求员工接受并践行企业文化。在企业内部建立文化培训体系，不断更新并完善课程体系，定期对员工进行企业文化传播。最后企业领导人有做好榜样先锋作用，做好企业文化的践行工作。

四、结论

随着社会经济的不断发展，企业内部控制制度也要随着市场形势做出相应的改变，并且在经济全球化的今天，企业之间要不断进行学习交流，跟上时代发展潮流，从而获得可持续发展。在企业发展过程中，出现问题是很正常的，关键是要及时发现问题并制定出解决问题的方案，不断改进自己。企业内部也要注重员工业绩，道德素质的考核，只有高质量的员工，才能有助于内部控制制度的执行，从而提高企业的运作效率。

参考文献：

[1]杨光.国有企业加强内部控制建设研究[J]. 经济研究导刊.2013(27)

[2]寇维林. 国有企业加强内部控制建设研究[J]. 中外企业家.2013(8)