张丽玫 中国铁路哈尔滨局集团有限公司齐齐哈尔车务段

摘要：经济新常态下，企业面临更多的挑战和风险。通过加强内部控制能够实现企业资金资源的优化配置，切实提高企业的管理水平，有助于对风险的准确识别和及时防范。但是目前来看，还有一些企业存在内控制度不完善、风险防范意识弱，以及财会人员内部控制水平参差不齐等一系列问题。在这一背景下，企业必须要通过建立精细化的内控制度，提高风险防范水平与控制能力，开展财会人员业务培训等针对性的措施，实现内部控制水平和风险防范能力的全面提升。

关键词：内部控制；风险防范；考核激励；岗位责任制

一、引言

企业经营发展中面临的风险来自多个方面，既有外部风险，例如市场环境变化、对手的恶意竞争等；也有内部风险，例如决策失误，资金链断裂等。通过完善并执行内控制度，就是要通过加强内部控制，让企业的决策更加科学，资金得到合理利用，保证整个企业的高效运转，进而实现可持续发展。实现内控制度与风险管理的有机结合，成为现代企业对内提高管理水平、对外提高竞争实力的一种有效举措。

二、企业内控制度在风险防范中的价值分析

（一）通过加强资金管理防范企业风险

企业各项业务的开展都离不开资金的支持。而一旦出现资金短缺，周转不灵，就会让企业的各项工作陷入停滞，进而引发经营风险。通过加强内控制度建设，就是要根据企业的工作计划和战略规划，对现有的资金资源进行合理配置。将有限的资金实现最大化利用，确保各项工作能够有序开展，切实维护企业的效益。另外，基于内控制度还能够对各项工作的资金使用情况进行监管、控制，从而有效杜绝了部分人员假公济私，挪用资金等问题，在保证企业资金的“专款专用”上也有积极作用，有助于防范企业风险。

（二）通过完善管理制度防范企业风险

在现代企业的管理制度体系中，内部控制制度是一个重要的组成元素。随着企业的转型，出于业务上的需要，也会对内控制度进行适应性的变化和动态的更新，这对于进一步完善企业整个管理制度体系也有一定的帮助。而企业管理制度的完善、管理水平的提升，又可以实现对潜在风险的准确识别和有效防范，将这些风险带来的损失降到了最低，切实维护了企业的效益，保障了企业的稳定、健康和可持续发展。

（三）通过严格监督审核防范企业风险

企业内部控制虽然是财务部门的一项主要责任，但是要想充分发挥内控制度的实效性，还必须得到其他各个部门的大力支持。因此，无论是内控制度的贯彻落实，还是风险防范能力的提升，都必须坚持做到全员参与。各个业务部门只有严格遵循内控制度，积极配合财务部门的工作，才能让财会人员实时的掌握各个部门的运营实况。通过对数据信息的监督和审核，对个别部门或某项业务存在的不规范操作行为，能够及时的发现并予以制止，从而实现了对风险隐患的有效防控。

三、企业内控制度与风险管理中存在的问题

（一）现有内控制度不完善，执行不到位

内控制度的建设不是一劳永逸的，而是需要紧跟企业的发展，以及关注行业形势的变化，对现有的内控制度进行不断的补充、完善，才能充分发挥内控制度的应有价值。现阶段来看，许多企业虽然有自己的内控制度，但是在内容上还不够完善。例如，内部控制制度中没有明确指出各部门职责，存在管理交叉或工作重叠现象，不重视对实物资产的有效处理，内部控制过程中预算管理实际执行力较低。还有一种情况则是内控工作的形式化，没有将内控制度与具体的管理工作、经营业务相结合，这种问题的存在导致单位内部审计、财产清查、内部会计监督等内容和单位正常经营严重脱节，不能充分发挥内部控制制度所具有的作用。

（二）内控制度重问题处理轻风险预防

企业在经营发展中始终伴随着风险，在处理这些风险时，应当始终坚持防范优先、防控并重的原则，才能将风险所造成的损失降至最低。部分企业在内部控制中，由于对风险危害的重视程度不足，对潜在的风险隐患不能做到第一时间的识别，也就无法及时采取有效的应对策略。通常是等到风险已经给企业带来实质性损害后，才着手进行应对、处理。这种重视问题处理而轻视风险预防的内控管理模式，除了会给企业造成经济损失外，也很有可能因为风险的扩大化、严重化，对正常工作开展造成干扰。

（三）财会人员的内控水平有待提升

现在企业对于内控水平和内控制度提出了更高的要求，这也迫切需要财会人员能够强化自身的职业素养，在推进制度建设和确保制度执行中发挥更大的作用。在一些中小型的企业，财会人员的数量较少，日常工作压力加大，这使得他们无法在业余时间为自己“充电”。此外，企业提供的培训机会有限，也导致了这些财会人员的职业素养无法得到持续性地提升，久而久之就会与企业内控管理的岗位需求脱节。现有的内控制度不能得到很好的实施，企业面临的风险也不能做到精准的识别，在风险发生后无法进行针对性的控制。这些问题的存在，也会极大地制约内控制度的价值发挥。

（四）内部控制中缺少必要的监督管理

企业现有的内控制度是否成熟完善，能否发挥预期的价值，还需要在内控工作的具体开展中进行检验。但是现阶段许多企业不重视内控制度实施效果的监督和反馈，这种情况下也就不能第一时间获取内控制度还存在的不足和漏洞，不利于内控制度实现持续性的改进和优化。有些企业虽然设立了内部审计部门，负责对内控制度的实施效果进行监督，但是由于内审部门的独立性较差，评价体系存在一定的缺陷，所以难以对企业内控制度执行情况进行全面系统的监督，更无从进行科学的评价。这些客观存在的问题，也成为制约内控制度优化和企业风险防范的重要阻碍。

四、基于完善内控制度防范企业风险的可行性措施

（一）加强内控制度建设，确保内控制度落实

新常态下，企业面临的复杂发展环境进一步凸显了内控制度的重要价值。在这一背景下，企业的管理者必须把内控制度建设上升为一项重大战略决策的角度。企业内部管理层及其工作人员应当严格遵循岗位分离原则，根据相应的授权批准对有关经济事务进行严格的审核；同时需要定期对企业现有资产进行准确的核对、检查和盘点；在对重大项目进行投资决策的过程中，需要按照相应的审核制度对投资事务进行严格的审核，保障决策的科学、准确；对企业现金以及银行存款记录按照日清月结形式加以合理的处理。只有将内控制度建设与内控制度落实结合起来，才能在企业营造内控管理的良好环境。通过制度落实检验制度内容是否可行，并反馈现行内控制度还存在哪些不足；然后继续通过制度补充与完善，让内控制度紧跟企业管理需要得到持续性的改进，在风险防范方面发挥出更为明显的作用。

（二）强化风险管理意识，引进风险防控机制

近年来企业所面临的风险呈现出隐蔽性和多发性的特点，给风险的防控增加了难度。在这种情况下，企业方面需要继续完善内控制度，并将精细化管理思运用到内控制度的建设与执行上。将内控制度落实到企业的各个部门、各项业务上从源头上采取相应的控制措施，才能够实现对风险的有效防范。除了要从思想层面上对潜在风险有高度的重视外，还应当立足于实际行动，通过开展相应的防控措施，彰显出内控制度在风险防范方面的实效性。例如，企业在实行财务内部控制精细化管理措施时，应在总体制度的基础上，积极建立科学合理的岗位责任制度，将管理责任落实到具体的职责当中，确保企业财务的内部控制工作能够顺利高效地运行。

在落实岗位责任制度的基础上，还可以根据各个部门、各个岗位内控制度的落实情况，采取必要的奖惩措施。对于内控制度落实成效显著、风险防范能力显著提升的，要给予相应的奖励和表彰，从而引导其他部门纷纷效仿，在企业内部营造一种人人参与风险防范的氛围；相反，对于那些内控制度实行形式化，风险防控力度提升不明显的，则要进行批评教育甚至是采取惩罚措施，发挥警示作用。通过正反激励，真正将内控制度建设与潜在风险防控统一起来。

（三）加大培训力度，提高内控水平

好的内控制度需要贯彻落实才能发挥出预期的价值。企业财会人员的业务水平，与内控制度的实施效果直接挂钩。针对当前部分企业存在的财务人员培训机会较少、业务素质参差不齐的现状，必须加大培训力度。通过切实提高财会人员的职业素养，为内控制度的实施以及企业风险的防范提供人才支持。为了取得更加理想的培训成果，应当重点做好两个方面的工作：

一方面要建立常态化的培训机制。根据内控制度的调整和完善，动态的开展财会人员培训。通过学习新的内控制度，将制度与业务相结合，从源头上消除风险。为了不影响企业财会工作的正常开展，可以将在职的财会人员分成多个批次。按照分批次培训的方式，帮助财会人员的整体水平渐进式的提升。另一方面，在培训内容上，除了要做好财会知识、内控技能这些专业方面的培训外，还应当注重财会人员职业素养和风险意识的提升。要善于从企业各项业务的开展中分析识别风险，这样才能在风险发生的第一时间采取防控策略，用最低的成本投入取得最优的内控效果。

（四）依托监督考核激发内部控制动力

在内控管理的基础上，引进监督考核机制，可以形成“双保险”，有助于实现企业经营发展的“零风险”。企业需要积极的建立自身的内审部门，内审工作可以凭借对企业进行全面系统的监管来有效的控制企业的内控制度执行情况。企业应当保障内审部门的独立性，和企业的其他部门严格分离，内审部门直接对董事会以及资产所有者负责，由此企业内审部门可以对内部的经理层以及各个业务部门进行有力的监管。根据内部审计的结果，可以让企业的管理者更加直观的了解各个部门的内控制度落实效果。这样既可以根据工作结果，采取相应的奖惩措施，同时又能够结合发现的问题，制定下一步内控制度的优化策略以及风险防控的应急方案。

五、结语

内控制度在企业风险的防范、识别、控制等方面发挥了积极作用。建立健全并贯彻落实内控制度，成为现代企业应对复杂发展环境和提高风险防控水平的一种有效手段。企业应当根据以往内控制度建设的实际情况，及时找准内控管理中仍然存在的问题。通过持续性的补充完善内控制度，加强财会人员业务培训，引进考核监督机制等一系列措施，让内控制度在风险防范和应对中发挥更好的作用。

参考文献：

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