陈英 海南职业技术学院

摘要：由于我国颁布了新会计准则，使得中小企业跟着调整了相关的会计税收，并积极进行了会计税收筹划工作。本文根据新会计准则概述，研究分析了中小企业会计税收存在的问题，并提出了一些个人认为行之有效的完善措施。实践证明重视强化中小企业会计税收筹划，有利于降低企业成本。本文中心思想就是想要帮助有需人士顺利做好中小企业会计税收的筹划，为推动中小企业经济快速发展贡献一己之力。

关键词：新会计准则；中小企业；会计税收筹划

新会计准则的制定是为了：提高我国企业单位在国际金融市场中的竞争力，提高会计信息质量，实现维持公平、公正的企业税收环境，是我国会计行业发展历史中一项重大改革措施。新会计准则下的会计信息数据更好顺应了新时代背景下金融市场的发展需求，在全世界范围内共享企业财务信息，依据国家化标准调整我国的财务报告形式、核心内容控制等方面，在很大程度上提高了我国会计工作质量，给新会计准则下中小企业会计税收筹划研究提供理论支撑。目前我国多数公民缺少诚信意识，社会监督力度较为薄弱，导致降低我国会计数据的真实性，新会计准则的诞生强化了企业管理意识，对打造繁荣经济市场和建设社会主义和谐具有重要作用。

一、简议新会计准则

2006年我国财务部门公布了1项基本会计准则和38项会计的具体准则，进一步制定成为新企业会计准则，2013年时期财务部门再次完善了新会计准则里的部分内容，改变了企业会计准则中的公允价值计量，改动内容大体涵盖了会计准则定义、员工薪资、长期股权投资、估价标准、财务报表递交、列报有关金融产品、合并财务报表、合营安排等多方面。在2017 年修订、2018年实施的企业会计准则中，关于财务工作有了更多制约，改动准则中的第十四号收入，在第一章总则里，规定确认收入、披露财务报表信息；在第二章总则里，更加明确规定了企业合同中的义务；第三章总则里规定会计计量、确定交易价格和交易方式；在合同成本里确认相关管理费用；在第五章总则里，强化对特定交易中的会计处理；在第六章中，对企业的列报进一步规范；在第七章中，对会计准则的衔接进行规定；第八章中，确认从2018年1月1日起开始实行新会计准则。全面致力于提升企业财务报告的信息质量，深化企业的重大决策意义，协助企业做好预测工作，帮助我国中小企业更长远、稳定发展。

二、新会计准则在中小企业发展中的作用

（一）给中小企业提供更多发展机遇

新会计准则的制定结合了国内外经济市场发展特点和需求，因此中小企业在进行会计工作时应用新会计准则可以更好顺应现代经济市场发展需求。新会计准则把企业投资、财产规划和使用等有关企业资产信息变得透明化、提高真实性和可靠性，其次，新会计准则详细指引了中小企业的财会工作，并不断规范其操作，很大程度上提升财务管理工作质量，同时加快融入国际化标准。

（二）保障我国资本市场的稳定发展

中小企业根据新会计准则不断强化和整改财会管理工作，在很大程度上提高了企业的经营质量。会计工作的质量和效率深刻影响着企业金融投资等方面的工作，愈发凸显出新会计准则在资本市场发展中的重要作用。在帮助企业提高财务管理工作效果的同时，不断强化了企业资本市场的配置标准和水平。通过不断改革中小企业自身经营，提升了企业的综合实力，进一步促进了我国资本市场的稳定发展。

三、关于会计税收筹划

（一）企业税收筹划的内涵

企业税收筹划作为企业管理资金的一种方法，根据税法要求，有目标地安排了企业有关于涉税项目的经营活动，合理掌控其中每个环节，降低税务带给中小企业的经营压力。企业税收筹划要遵守符合法规的原则，进行具备科学性和合理性的规划，不能为了提升企业利益去假账或进行其他违法活动。有了法律法规的制约，在法律允许的范围内有针对性的进行经营活动，利用税法提供的优惠政策获取企业利益。

（二）企业税收筹划的作用

中小企业发展的目标就是获取更多利益，制定科学、合理的税收筹划有利于帮助企业尽快达成发展目标，中小企业采取实施科学的税收筹划，可以让企业更好分配经济活动，有利于帮助中小企业降低税负压力，使资金具备灵活性良好流通在整个经济活动中，最终获取目标利益，所以可以说，企业税收筹划决定着中小企业是否可以快速、稳定和可持续发展。

四、中小企业会计税收存在的问题

（一）没有制定完善的会计核算制度

大部分中小企业在生产经营过程中，有关于会计核算制度的一些列规章制度还不是很具体，中小企业的创立方式普遍是通过合伙集资或者是个体投资进行的，创立公司的成本资金并没有很高，投资人之前也从事过相关工作，有着固定的人脉资源和销售途径。偷税漏税就是中小企业核算制度不完善的一种体现方式，企业高层管理人员会在会计账薄中动手脚，人为造成账簿损失，还有一种情况就是把存在缺失的成本资料、收入证明和支出票据列入进企业财务账簿中。中小企业的记账方式缺少真实性，账户开通以后，不能第一时间呈现企业会计处理方法，并没有在税务部门进行正规备案，还有一些中小企业私下操作账外账，就是为了逃避相关机构的监察，人为操作使基础财务资料不完整。

（二）管理者依法纳税观念淡薄

多数中小企业管理者依法纳税意识淡薄，没有按照法律尽到纳税人应尽的职责，同时也没有形成积极的纳税态度。中小企业的管理者不能正确面对纳税问题，也没有引起高度重视，导致中小企业经营出现漏洞，在管理过程中遗留隐患问题，影响中小企业的健康发展。另一方面，中小企业管理人员收税知识薄弱，没有正确认识纳税义务，在利益的驱使下抱着侥幸心理长期进行偷税漏税行为，使得税法失去存在的威严，最终导致中小企业管理人员在进行生产经营时，不能综合考量纳税问题，在利益和税赋两者之间做出选择时，毫不犹豫地选择利益，为了达成目标不择手段。

（三）不能确认税收筹划责任

税收不仅仅是企业财务部门的工作，虽然税收问题和会计有着密切关联，但这只是会计所有涵盖工作中的一项工作，其和生产制造、投资、融资、销售、规划等方面都有着密切关联，对企业的整体运营具有重要影响。在实际情况中，大多数企业不能正确划分收税筹划责任，在一定程度上加重了财政部门的工作量，中小企业管理的是企业自身利益、员工业绩和员工创造能力，日常工作中疏于管理，导致业务人员也没有养成良好的税收意识，在税赋问题和业务人员存在分歧时，管理人员通常会袒护业务人员，给企业财务部门造成恶劣影响，很大程度上增加经营风险隐患问题。

（四）企业税收筹划方法存在问题

在中小企业经营过程中，企业投资者为了达到利益目的，会使用一些错误的方式进行管理，导致企业税收筹划方法存在较多问题，没有足够重视税收筹划工作，不利于减少企业税负。中小企业在进行会计对账时，经常出现设置内、外账目的情况，然后通过社会渠道委托第三方记账公司记录外帐，不断出现会计账户造假问题。本人通过整理网络调查结果得知，大部分企业管理人员都会为了降低税负压力而采取错误的处理方式，50%的企业会选择设置内、外账户，30%的企业选择委托第三方专业公司帮助，会计信息造假情况越发恶劣，会计报告功能没有实质性作用，只是为了迎合企业纳税需求。

五、加强新会计准则下中小企业会计税收筹划的有效策略

（一）不断完善会计税收制度

企业应结合新会计准则，不断优化和完善会计收税制度，采用科学合理的存货计价方式，重视中小企业经营管理的合理性，不断规范税收筹划规章制度，作为管理者树立正确的管理观念，时刻关注市场经济发展动向，并寻找其发展规律，结合企业真实发展情况，采取合理的管理方法，做好企业管理工作。根据新会计准则要求，规范会计核算工作。在重视新会计准则的前提下，制定并不断优化会计税收制度，中小企业积极树立现代管理理念和新思路，有利于促进企业高效、快速发展。

（二）管理者要强化依法纳税观念

中小企业管理者要不断强化依法纳税观念，不断提高关于税收筹划工作的安全风险意识和防范意识，有利于保障中小企业会计税收筹划工作正常、顺利开展。重视维护企业发展的合法权益，积极引用现代高科技信息技术，制定可以有效增长税收的方式，并对其进行宣传和推广，不断使中小企业的税收筹划方式更加规范化，用法律法规做支撑，严厉打击并惩治偷税、漏税行为。国家相关部门重视对中小企业管理者进行培训教育工作，引导企业管理者建立正确的依法纳税观念，进一步提升中小企业财务会计工作人员的思想认知。在强化风险防范意识的同时，全面化认知税收政策，及时发现并遏制隐患问题，通过对税收知识进行不断的学习，进而有效掌控、筹划中小企业的短期利益、长期利益和总体利益，时刻关注我国财政信息动向，做出科学的预测和应对措施，有利于企业获取更多经济效益，推动中小企业可持续化发展。

（三）正确认识税收筹划、规范会计核算基础工作

中小企业进行税收筹划工作，可以保障在一定程度上提升企业自身经营业绩，但税收筹划只能全面提高企业财务管理水平的一项措施，高层领导人员不应该把企业利润的上升期望全部寄托于收税筹划工作上，有关人士都知道一个问题：企业的经营业绩是受市场环境变化、产品定价、产品质量和经营管理水平等多方面因素影响。基于此，中小企业应依法获取和保管企业的会计凭证和有关记录、规范会计基础工作，使税收筹划工作具备实效性、科学性和可靠性。其次，企业可以邀请业界专业人士来企业内部开展讲座，定期带领职工接受税法知识教育，强化财务人员的专业技能，不断挖掘和寻找专业技术人才，进一步提高中小企业的税收筹划工作能力。

（四）营造良好的税企关系

在新时代市场经济背景下，税收具备财政收入职能和经济调控职能。有关政府部门为了积极鼓励纳税人根据自身意愿开展相关工作，已经把实施税收差别政策作为调整企业架构、提升就业几率、刺激国民经济增长的重要方式。制定不同类别的、具备较大程度弹性空间的税收政策，其次因为每个地方的具体税收征管方式不一样，税务执法机关应拥有足够空间的自由裁量权利。

最后，可以积极寻求外界帮助，提升税收筹划的成功率，简单来说就是，中小企业因为专业和经验等方面存在一定的制约问题，很难可以保障独立完成税收筹划工作，所以，对于那一部分企业自身不能良好完成的工作，可以聘用有关税收筹划专家，例如注册税务师来帮助企业一起工作，有利于提升中小企业税收筹划的规范性、科学性和合理性，顺利完成税收筹划方案的制定和实施工作，进一步降低中小企业税收筹划的风险隐患。

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