张建波 聂丽 丁林林 山东潍坊烟草有限公司审计科

摘要：经济责任审计是企业经济管理监督的重要组成部分，是加强干部管理监督的重要手段。党的十八届四中全会决定明确提出，要对领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。近年来，山东潍坊烟草有限公司把经济责任审计作为科研课题进行研究和探索，研制出一套科学、实用、操作性强的经济责任审计体系，提高了经济责任审计实效。

关键词：经济责任；机制；科研课题

一、深入开展课题研究，不断完善经济责任审计体系建设

2015年潍坊烟草审计科结合企业工作实际，确立了“烟草系统经济责任审计模式研究与应用”课题创新，切实加强组织领导，精心安排部署，狠抓课题技术措施落实工作，确保了项目的顺利实施，在课题实施过程中，按照课题研究的主要内容方向，主要采取了“四建两抓”措施，即“建制度、建机制、建台帐、建流程、抓基层调研、抓业务培训”，建立起了一套符合烟草系统内部经济责任审计机制和模式，形成了完整的经济责任审计管理体系。

（一）建制度，实现经济责任全覆盖

一是拓展范围扫盲区，推进审计对象全覆盖。我们结合企业管理需要，在原有《企业领导人员任期经济责任审计实施办法》制度基础上，创新建立了《潍坊市局（公司）基层负责人员经济责任审计办法》，将基层烟站、专卖所、物流配送分部基层单位经营管理负责人员纳入经济责任审计对象范围。二是增加内容扩重点，实现审计内容全覆盖。新的经济责任审计体系，将落实国家、行业、系统上级工作部署，各项政策规定的全面落实等重要内容纳入经济责任审计范围，使经济责任审计内容涵盖了国家行业政策落实、国有资产保值增值、三重一大决策、国有资产管理、全面预算管理、资金使用管理、主要经济指标完成、各类专项资金、企业基础管理、成本费用支出管理、内部控制及规范管理等方方面面。

（二）建机制，构建具体责任体系

一是，建立“内部审计委员会议机制”。内审委员会负责批准年度经济责任审计工作计划，在经济责任审计报告完成后，全面落实向内审委员会汇报机制，将审计发现问题，提出整改意见，落实问题整改牵头部门，协作部门、具体整改单位，经内审委员会议通过后，落实整改措施，积极进行整改。

二是，建立“离任与定期审计机制”。 通过《企业领导人员任期经济责任审计实施办法》规定，进一步确立了企业经济责任人进行“凡离必审”，“任期两年审计一次”，建立了定期经济责任审计机制。通过开展经济责任审计，对被审计单位领导干部任职期间的工作进行客观公正评价，进一步促进了被审计单位领导干部加强内部管理、提高企业经济效益目的。

三是，确立经济责任“审计问题跟踪机制”。建立《潍坊市烟草专卖局（公司）审计整改工作管理暂行办法》，要求各单位（部门）正确对待经济责任人任职期间经管管理方面审计问题，突出新官要理旧账，把审计问题整改作为经济责任审计的一项重要审计内容。明确对任职期间及历史遗留审计问题进行认真整改的，要给予充分肯定，对审计问题不进行认真整改，要进行通报批评，纳入经济责任审计报告。

四是，建立“审计成果共享机制”。审计成果能否有效利用，是关系审计作用发挥的重要标志。针对经济责任审计结果，潍坊烟草审计科建立了审计与人事部门、监察部门、财务部门、综合计划部门、办公室等部门审计结果共享联动机制，形成了审计工作报告会签机制，将经济责任审计结果纳入人事档案、廉政建设档案，把领导干部经济责任履职情况作为干部考评的重要内容，使之常规化、程序化、制度化，有效促进领导干部廉洁勤政。

五是，建立“经济责任审计数据库机制”。为了强化企业管理，把握各单位经济管理动态，我们针对系统各直属单位建立了经济责任人审计数据库管理机制。对单位基本情况，经济责任人经营情况，存在问题，所提建议，整改方向进行全面的记录，实行动态管理，建立起内部审计监督、服务“一体化”管理机制。

六是，建立“审计回访评估机制”。将经济责任人对审计问题整改情况、审计建议落实情况通过定期通报和专题回访形式进行回访，了解整改中遇到困难和问题，总结好的经验做法，进行通报和推广，评估审计效果。

（三）建流程，构建具体操作体系

扎实做好流程建设，完善审计工作程序。为了进一步加强经济责任审计管理，我们将流程建设与科研项目建设结合起来，全体审计人员结合本职工作，对审计工作进行梳理摸底，通过梳理工作环节、重点任务、关键点等，建立起了一套符合潍坊市局（公司）内部审计实际需要的经济责任审计审计流程，流程主要包括：审计立项、审前调查、实施方案、签发审计通知、审计实施、审计质量控制、撰写审计报告、印发审计意见、审计意见落实、档案归档10个环节。同时，对关键节点、工作要求和标准、相关记录、相关文件依据等5个方面做出了具体规范要求。审计工作流程的建设，为我们开展经济责任审计奠定了工作基础，规范了审计工作，完善了程序，促进了审计工作质量与效率的提高。

（四）建台账，确保基础工作更加扎实

本着方便、实用和服务管理的工作原则，以直属单位为单元，建立了2014至2015年所有经济责任审计项目工作台账。台账栏目设置涉及审计单位、审计项目、经济责任人、任职时间、审计期间、基本情况、审计问题、提出建议、审计评价、整改情况、整改效果等15项内容。整个台账内容详细、数据准确、形象直观，有利于审计人员迅速了解和掌握被审计单位经济责任审计的历史与现状情况，准确获取相关动态指标数据，为评估审计效果提供了依据，效夯实了经济责任审计工作基础。台帐记录的经营指标既包含往年数据，又有年内有关数据的新变化，通过对照分析，客观、公正反映领导干部的工作实绩及所负责企业发展状况，对加强领导干部绩效管理、划清经济责任界限、分清责任、规范经营行为发挥了重要作用。

（五）抓基层调研，确保制度实行

为了更好的指导基层单位开展好经济责任审计工作，2015年3月，潍坊烟草公司审计科对四个直属单位进行实地调研，形成了《关于对基层单位负责人员经济责任审计情况的调研报告》，通过对各直属单位开展的基层单位负责人经济责任审计情况进行总结，对存在问题及原因进行了分析，明确了下步采取工作措施。并印发了《关于规范基层单位负责人员经济责任审计几个问题的通知》和《关于切实做好基层单位负责人经济责任审计工作的通知》，督导各直属单位开展的对基层单位专卖所、烟站、物流配送分部、1532分公司负责人任中、离任经济责任审计工作，全面落实《基层单位负责人员经济责任审计实施办法》，使基层负责人交得明白，接的清楚，促进资产管理，资金安全使用，为提升基层单位基础管理提供了了坚实的保障。

（六）抓业务培训，提升基层审计水平

积极开展业务培训，促进审计制度落实。为了帮助直属单位财审人员更好开展对基层单位负责人经济责任审计工作，2015年8月份，我们组织了对各直属单位审计人员集中培训，参加培训人员50人。培训班重点对基层单位负责人员审计制度和相关业务知识进行了讲解培训，培训班采取以先进单位典型发言，做经验交流，起到了以点带面，通过培训进一步促进和完善了审计程序，加强了痕迹化管理，提升了审计质量水平，为扎实开展好基层单位经济责任审计工作打好基础。

二、构建经济责任审计工作体系的体会

一是探索建立审计问责机制。要进一步探讨建立经济责任审计的问责办法，要对经济责任审计发现问题明确应承担的直接责任、主管责任、领导责任进行对号，要通过对问题整改不到位进行责任问责，进一步避免及减少问题的发生。针对存在问题应加强整改，努力实现“新官理旧账”、“现管理旧账”，最大限度杜绝一些单位“前整后犯，边整边犯，屡查屡犯”现象。

二是完善责任审计评价体系。继续探索经济责任审计评价体系，将行业政策落实、“三重一大”决策、内管规定落实与执行纳入经济责任审计评价体系，进一步优化主要经济指标评价体系，探讨引入精益管理指标与对标指标，全面评价负责人经济责任履行情况。实现硬指标与软指标的有效结合，使评价指标更加科学合理，简洁全面。

三是加强基层单位审计业务指导。市局（公司）将切实加强对直属单位审计人员的业务指导与监督，加强基层审计工作调研，摸清各单位审计工作状况，及时发现工作薄弱环节，总结经验，以点带面，切实解决工作实际中遇到的难点问题，进一步完善经济责任审计工作流程，提高审计质量，促使经济责任审计工作规范化。流程化。

参考文献

[1]刘锡平.基层部门内部经责审计应坚持“五性”.中国审计报，2016（1）

[2]康鸿飞.对“不作为”领导干部如何开展经济责任审计.中国审计报，2015（28）

[3]陈富根.绍兴市积极探索村居经济责任审计.中国审计报，2015（21）