陈志球 广东省地质局第九地质大队

摘要：财务会计规范与税收征纳之间具有独立而又互相影响的关系，由于目前财务会计规范与税收征纳工作中还存在很多的问题，本文从企业的角度对财务会计相关规范和税收征纳的必要性、关联性以及影响作用等方面进行分析和讨论，提出了促进财务会计与税收征纳工作协调发展的优化措施，也使我国税收工作可以向着更加完善、健全的方向进行发展，并且提高社会和企业的双向经济效益。

关键词：财务会计；规范；税收征纳；相关性

自改革开放以来，我国已经从计划经济体系逐渐转化为社会主义市场经济体系，不管是社会发展还是企业或个人发展，都属于社会经济体的关键内容组成。我国经济的持续稳定发展离不开各种经济法规，特别是市场经济的竞争，因此，我国的财政、税务征纳已越来越重要。因此，会计也就成为社会市场经济的主要组成环节，在新时代的发展背景下，会计工作应当主动适应市场经济的需求，严格按照国家的会计制度规定来贯彻和落实规范流程，杜绝财务信息的披露，及时掌握准确、有效的信息资源。同时，也要保证财务会计工作的规范性、真实性，不可发布或提供一些虚假的会计信息，从而促进财务会计工作发挥出实际的功能作用。

一、财务会计规范与税收征纳的重要性分析

（一）企业财务会计规范的重要性

对于不同类型的企业来说，企业的正常运行和稳定发展离不开资金链条的完整性，这也是企业长期运营与管理的决定性影响因素。一旦出现任何的资金短缺问题，都可能导致企业面临无法正常运作的风险，所以直接决定着企业的生存与否。因此，企业财务会计的规范性，是资金良性运转的基础保障，可以促进企业保持健康的发展和前行，避免企业出现亏损或破产的风险现象。从另一方面来说，企业财务会计规范对于税收征纳来说同样也具有较大的影响。不管是任何企业，都需要做到依法纳税，这也是必须要尽到的责任和义务。税款的缴纳需要有财务会计规范作为支撑，目的是为了保证税款缴纳的科学性、公正性、合理性。从社会经济稳定和企业长远发展的角度进行分析，只有企业内部加强监控和管理的工作，通过科学制定规范措施来提高财务会计工作的效率与质量，能够维持税款的规范缴纳和正常进行^[1]。除此之外，企业在进行发展时，也会存在融资方面的需求，这时银行就会针对企业的运行情况进行综合的分析和评估，此时财务会计规范和税款缴纳便会作为最重要的考量指标，这也对企业能否获得融资具有重大的影响作用，可以直接关系到企业规模的扩建和新产品研发等方面^[2]。

（二）是社会经济发展的基础前提

随着我国加入世贸组织，国际贸易也进入了多边化，并逐渐走向国际化。在我国的财政、会计体系和政策方面，要积极地适应新的大环境，以适应当前的国际大环境。在对市场经济条件进行剖析的基础上，提出了有关财政、会计、税务等有关的政策和制度，对推动经济持续健康发展，对改善我国的经济发展具有重要意义。

（三）是财务管理正常运行的重要保障

无论是在市场经济的社会体系中，还是在企业经营中，都离不开财务核算。^[3]。一方面，可以促进和支撑国家市场经济的顺利发展，另一方面也可以满足现代化企业的内部管理^[4]。根据国家的规定和要求，需要将财务会计管理工作落到实处，确保企业财务信息的公开性、透明性、有效性，才能维持企业的正常运转和长期发展。争取在市场经济中树立起模范的领导作用，为国家经济的更进一步发展起到良好的推动效果。

二、财务会计规范和税收征纳的区别与联系

（一）区别

第一，财政收入的核算具有差异化特征。在我国有关税法中，有一条明文规定，即公司必须依照权责发生制度进行工作，对某些应纳税或不能纳税的事项进行管理。在财务核算中，通常采用现金支付结算制度，因此，在对相关的认定与执行工作中，存在着不同的认识。在实际操作中，为了便于简化核算，许多公司在进行核算时采用了非营业收入核算方式。第二，在扣除成本方面存在差别^[5]。从成本扣减的角度来看，财务核算与税务征纳标准之间有很大的差别，例如，在核算时，公司的财务核算将按照有关的法律法规进行扣减，再用于公司的开支和处置。而在税收法律中，公司必须根据税收法律的要求，从一定比例中扣除成本。在计算应纳税所得时，不能从已支付的成本中扣除，因此，不能从已扣减的员工权益支出中直接扣减^[6]。因此，从福利、费用扣除等角度来看，两者有不同的地方。第三种是不同的处置方法。在进行资产处置时，必须要严格遵守税收法律法规，在会计核算方面，例如固定资产的折旧、计提、购置和支出时，不能在税前扣除，而在无形资产方面，则要根据税法的要求，在整个受益期间采用平均摊销或线性摊销等方法进行抵扣。反过来，在企业的财务核算工作中恰恰与此正好背道而驰，例如可以在所得税之前对固定资产进行抵扣，同时可以将无形资产直接计入“企业支出”。

（二）联系

第一，整体目标具有统一性。在企业的财务会计管理工作中，要求应当把企业的财务状况和整体运营及盈利情况进行公开、公正地展示，并把正确信息传递给企业管理人员、政府部门以及投资人，以便可以对信息进行正确的决策和分析判断，以促进企业健康、稳定的发展，而且也有利于提高企业的盈利和经济效益。在税收征纳工作中主要是由国家制定政策促使并采取税收模式，凭借国民进行税收的行为对国家财政进行补给，进而促进国家顺利开展各项民生政策，维持国家和社会的稳定建设，实现“取之于民、用之于民”的发展目标^[7]。所以，从整体目标的角度分析，不管是财务会计规范还是税收征纳的发展目标基本保持一致。第二，两者具有互相依存的关系。财务会计规范给企业的税收征纳创造了发展前提，只有严格保证财务会计规范管理才能够保持税收征纳的有序进行。而且，规范企业的财务会计管理，可以为税收征纳提供便利的条件^[8]。在实施会计财务核算工作时，税务核算也必须遵守税法规定，所以这两者之间具有互相依存的关系。第三，范围调整的交叉性。对于企业的财务会计规范与税收征纳来说，这两者均有彼此的调整范围，可是同样也存在交叉特性^[9]。纳税的主体是纳税人，在大部分的财务管理中一些相关制度之间都存在通用的特征。而在财务会计规范工作中需要严格按照财务会计的规范制度进行开展，所以同时也需要把税法的要求标准与基本准则融入其中，这也证明两者具有交叉性的关系。

三、财务会计规范与税收征纳之间的影响作用

（一）税法对企业财务会计规范的影响

由于我国现行的企业财务准则与现行的政府财政准则有很大的差别，因此其纳税申报方法与各国的要求不尽相同，以致一些企业的纳税水平较低^[10]。为此，我国实行了一系列的改革，在税制和经营体制上进行了调整，增加了一些新的政策和手段，使得我国的纳税申报制度更加的严苛。因此，在我国，我国的一些企业已经逐步引进并进行了经营理念和经营模式的改革，并根据实际的实际情况对其进行了全面的整合和调整。这就需要对各种经营活动的收入进行分析，建立起对其进行科学化的核算，从而使企业的内部应税行为更加准确，从而担负起法律责任和责任^[11]。

（二）企业财务规范对税收征纳的影响

在企业财务会计工作中，税法要求目标和实施方式之间具有差异性，部分企业为了完成目标要求采取增加人力、物力的方式提高税收征纳的核算，可是这同样增加了企业财务会计的任务负担和压力，并且使财务会计工作变得更加复杂。这明显不利于企业会计工作的处理效率^[12]。国家税务总局关注了该问题，并结合会计管理规范和税收征纳的关系设计和制定了管理制度，通过分析企业的税收管理措施来帮助企业对财务会计和税收征纳的关系进行重新的定义，力求寻找到合理的平衡点和适应点，尽可能的减少税收征纳行为对企业产生的不利影响。目前该问题还没有得到完整的解决，所以还需要在未来发展中不断进行优化和完善。

四、企业财务会计规范和税收征纳工作中的问题分析

（一）财务会计核算的主体不够清晰

由于社会经济的动态化发展，各行各业的企业种类都在增加，企业之间的市场竞争也逐渐加剧^[13]。从大量的数据调查结果来看，现阶段很多小型企业中都存在着同一人担任经营者和投资人的角色现象，所以企业无法明确划分企业资产与个人资产，以至于出现账目混乱的难题，这也增加了企业财务会计核算的工作难度，导致企业财务无法清晰和明确，同样这也是目前社会企业中最为常见的一个主要矛盾问题。此外，很多经营者比较缺乏专业文化知识，所以导致企业财务账目容易混淆，无法保证收支清晰核对，同样增加了税收征纳工作的开展难度。因此，对于企业的财务会计工作人员来说，还具有综合素质和专业水平参差不齐的问题，而且企业财务会计人员的招聘标准和要求也在逐渐降低，特别是针对一些所谓的“家族企业”，这种裙带关系是企业无法正常、有效开展财务会计工作的主要原因，由于缺乏专业的实践经历和工作经验，大大降低了企业财务会计工作的实际完成效率，对税收征工作也产生了消极的负面影响，最终不仅阻碍了企业的正常发展，也损害了国家的经济利益^[14]。

（二）企业财务会计纳税的要求比较低

企业财务会计规范的设计和制定需要按照国家的法律和法规作为前提基础，不管是任何的规范要求都不允许和国家法律产生冲突。在我国制定的《公司所得税法》中，仅仅从宏观上规范了纳税申报的标准，而没有明确的规定^[15]。因此，在税收征管中，税收征管工作要依法进行。从发展现状来看，企业管理者很少会深入分析和研究国家的税务制度，这也阻碍了企业纳税工作的顺利开展。随着社会主义的建设和发展，国家对于部分法律和法规也开始进行完善和健全，在《企业会计准则》中包含了会计行业中的最高法律，可以对企业财务会计规范的设计具有重要的指导意义。同样，企业在进行内部管理时也需要对财务会计规范的制度实施进行科学修订和优化，合理增加规范工作的内容，认真细化规章制度。一方面，要以应交税费作为基础条件，细化二级科目的设置和管理工作，了解并掌握国家的法律和法规，将其贯彻和落实到企业日常管理活动中。另一方面，企业也要结合自身的发展和现状，制定符合行业前进的规章制度，完善经济活动的规范性核算措施，确保企业资金的有序、合理。此外，企业必须要严格遵守国家要求正确、按时缴纳企业税款，在促进自身发展的同时，也不可以损害国家的经济利益。目前，国家针对企业纳税会计科目的要求和规定还不够健全、细致，以至于纳税活动和纳税行为不规范的现象时有发生，所以在项目税收过程中出现了金额过少或过多的问题现象。

（三）应收账目核算不准确

如果企业管理中对于财务会计的核算项目分类不清晰，会使得企业税征纳工作产生误差或错误。一般最常见的现象就是企业把正常收入账款纳入到其他收入款项类别中，以至于进行税收时其他款项中的收入不能正常归纳到税收的正常范围内，也就是通常意义上的偷税和漏税行为。但是，对于部分企业来说，他们并不是要进行主观意义上的违法、违规行为，而是因为内部管理不合理所造成的，尤其是财务会计管理不规范、不健全所导致的。举个简单的例子，企业可以把产品出售给个人或其他组织，但是由于个人或是组织没有索要发票，以至于交易事项无法正常归纳到企业的正常收入范围中，所以便将其纳入其他类别中。所以，就导致企业应收账目核算不对称的问题，在进行缴纳税款时产生不完整缴纳的现象，最后使企业产生漏税等违法行为。与此同时，也给税收机关带来一定的麻烦和工作压力。应收账目的核算不明确可以说是企业税收征纳工作中，最容易发生的一个现实问题，如果不进行及时、有效的改善，也会给社会不法之人创造偷税和漏税的施展空间。

五、财务会计规范与税收征纳的探究策略

（一）完善企业财务会计的规范管理

目前我国的企业在经营上仍处于滞后状态，远远达不到国家的纳税标准，难以适应我国的现代化建设。要从根本上解决税收法律制度带来的不利后果，就必须从对现行的会计准则进行改进和完善。例如，要从国外、国外的先进思想和管理方式上，要根据自己的特点，采取相应的措施来填补现行的会计体系。在制定企业的财务制度时，要以我国现行税收法律体系为依据，以符合税收法律法规的有关规定为依据，不断地完善和完善我国的财务会计制度。从而使我国的财政、税务、税务的协调与统一，使我国的税务征收工作能够更加顺畅地进行。其次，要准确核算涉税项目。企业财务会计人员需要认真学习国家法律和专业知识，准确区分经济活动的本质，划分出涉税项目和免税项目，防止企业出现漏税行为，这也是财务会计工作人员的基本职责。同时，也要严格区分个人资产和企业资金，特别是一些涉及到企业投资和经营者于一体的现象，进行资金调动时必须要明确资金的属性，科学计算经济收益和企业成本。此外，企业还需要设置成本核算明细账本，精确记录每一笔资金的进出去向，保障资金的入账、支出可以有迹可循，这也是税费计算和税费正确缴纳的首要条件。

（二）科学建立监督管理机制

从宏观角度分析，优化和调整企业财务会计规范管理，可以促进社会经济的稳定发展，从微观角度分析，可以保证企业在社会市场竞争中站稳脚跟。有效的内控管理机制可以提高财务管理工作的效率，促进工作中的问题解决，比如建立科学的监管机制，强化企业财务会计管理和内控管理机制的适应性，促进管理反馈制度的生成，全面提高整体管理水平。同时，企业也需要不定期抽查和审计内部的财政支出、收入等实情，结合财务核算的结果进行反馈，分析企业的产品定位和业务发展等因素。

（三）提高财务会计人员的技能水平

在企业的经营活动中，会计专业技术的高低将会对企业的各项制度与政策的执行产生重要的作用。企业必须加强对员工的知识和技术的训练，建立健全的训练计划和程序，增强员工对财务、税务系统的认识，落实相应的评估计划，使之付诸实践^[16]。同时，要提高财务人员内部控制能力，强化财务管理人员的业务能力和业务能力，强化财务管理人员的业务能力和业务能力，推动财务工作的正常开展。此外，企业需要有意识地引导和组织财务人员开展学习活动，针对企业内部会计制度和特殊领域的会计制度这两个方面进行系统的学习，例如合资企业、个人投资、公司企业等不同类型的会计管理制度，以便可以充分了解各个类型的业务核算规则，明确会计科目的运用范围。同时，针对各种税收和法律规定也要进行专业的培训，在税法学习中掌握应纳税的事项和免税事项的细节要点，提高人员自身的纳税筹划能力。在保证完整纳税的条件下帮助企业进行最大化的筹划纳税，充分发挥出资金机会和时间的效益。作为企业经营管理人员，必须正确树立纳税的思想意识，认真做好企业所开展的各项经济活动以及会计核算工作，确保涉税业务核算工作的准确性、规范性。

（四）加强会计电算化的运用

在科技水平的创新发展背景下，企业财务会计领域也相继产生一些新型的软件和应用技术，所以企业需要及时跟上新时代的发展脚步，在财务会计工作中融入这些新兴软件和技术。一方面，可以促进财务报表和相关数据的及时性、准确性、全面性获取，在整体上提高企业的运作效率。同时，还可以减少繁琐的基础人工资料的计算，从而提高人力资源的使用效率。所以，在实施过程中，必须加强对信息技术的教育，保证信息的保密和保密，并对信息的存储与备份，避免信息丢失、泄露等问题。随着企业的信息化、智能化，企业的财务工作将越来越多的人集中在经营活动上，从而使企业的财务和会计工作更加专业化。

（五）准确核算收入项目

企业的正常运转和开支离不开资金的收入作为支持，我国社会经济的发展也促进了企业实力的壮大，所以资金的收入渠道也慢慢变多。但是在资金收入方面还具有很多的矛盾，比如发票的不合理使用，会使国家损失正常税款的资金收纳，所以企业在开展核算收入时需要进行合理分类、准确计算，以便可以在缴纳税款时进行规范支出。同时，相关工作人员在进行核算收入项目前，必须要培训和学习企业财务会计制度中的分类原则，明确并计算出纳税的正确金额和比例，针对部分没有发票但存在收入的情况，需要及时补给发票。如果是无法进行计算的项目，也应当合理划分到其他项目中，依据相关制度和法规，综合计算资金的比例，及时缴纳正常税款^[17]。此外，企业还应当加强财务管理制度的落实，将工作职责具体落实到个人身上，以便在出现问题时可以最快发现并及时解决，这对于税收征纳同样也可以起到十分积极的促进作用。

六、结语

综上所述，税收具有固定性、强制性、无偿性的基本特点，是依据国家的政治权力作为基础、以国家法律作为实施准则的。依法纳税是作为公民和企业必须遵循的责任与义务，也是维护国家和社会长治久安的基础条件。目前随着社会经济的快速发展，国家的税收也在相应的增加，所以企业内部的会计规范也可以作为企业依法纳税的前提基础。而企业内部的财务会计规范可以充分保证企业达到合理、合法税收征纳的标准，随着社会经济体制的变革与发展，税收制度也需要进行完善和创新，企业应当注重财务会计的相关管理工作，确保企业财务会计管理制度的规范性、实效性，以促进企业的长远发展与社会和谐稳定。因此，制定科学、合理的财务会计规范，有利于帮助企业创造公平、良性的市场竞争氛围，企业只有做好财务会计规范工作，才能够促进自身的长远发展，同时也可以保障国家的利益不受损害。

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