夏世荣  云南省盐业滇西北有限公司

摘要：在如今的社会经济发展形势下，快消品企业之间的竞争越来越激烈，同归对其运营管理现状进行分析研究，及时采取有力措施规避应收账款风险，有助于企业加强对各类赊销业务的前、中、后期管理，对提升快消品企业资金流转速度具有十分关键的意义。本文围绕快消品企业的应收账款管理展开研究，在分析我国快消品行业发展大势的基础上，进一步对如何规避这一过程中有可能存在的风险提出看法，以期相关研究内容能够为帮助快消品企业加强应收账款管理，规避这一过程中的风险隐患、提升企业的经济效益提供一定的参考和借鉴，也为促进该类企业的健康发展、实现可持续发展提供一定的启示。

关键词：快消品；企业管理；应收账款；风险管理；财务管理

所谓应收账款主要是指企业在从事正常经营活动的过程中，因为产品赊销或提前提供劳务等方式，需要后期向客户或者购买方回收的款项。严格意义来说，应收账款是企业销售行为发生过程中，所产生的债权，包括已经产生的债权和将要产生的债权。对于快消品企业而言，应收账款不仅直接关系到企业的成本和投入，更关系到自身的获益空间和盈利渠道，所以企业必须加大对应收账款的风险管理，不断提升快消品企业的经济效益。^[1]

一、快消品行业发展的宏观大势

为国家政策及社会经济发展态势所影响，近年来，我国快消品市场以及其他诸多行业的发展建设较为低迷。大众的消费观也在这相对特殊的时期，有所保守、有所改变，但是随着国家政策开放，这一现状有所缓解，而且据有关数据调研显示，经过长达三年的“等待期”，国内快消品市场增速已经逐渐恢复，市场有复苏迹象，对于广大快消品而言，这无疑是一个二次发展和腾飞的时机。在这样一种情况下，作为快消品企业更需要正视内部运营管理过程中存在的问题，尤其是在应收账款管理方面，确保企业内部资金运转的稳定性，确保企业能够获得稳定的发展资源，减少后续因为管理不善给自身造成的资源损失和稳定性受阻。

与此同时，随着互联网信息技术的飞速发展以及直播带货行业的兴起，快消品企业发展的维度出现了变化，如何帮助广大消费者寻找更加优惠、更加富有体验感，有更加符合其诉求的消费体验，是企业管理者所必须深入思考的话题。要想达成这样的目标，快消品企业需要对目前运营管理状态进行深入研究和分析，既凸显企业的核心功能，做好产品研发和市场拓展，更需要迎合全新市场环境及发展诉求，对自身管理方式和策略进行必要的调整和革新。

二、快消品企业应收账款管理存在的主要问题

总结快消品企业发展的实际情况来看，其应收账款管理在风险管控视角下，暴露出这样几个方面的问题和不足，如企业本身缺少有关应收账款管理的科学办法、客户信用风险识别和管控的积极性略有不足、缺少合理的绩效考核机制及款项回收激励措施以及企业自身的法律意识十分淡薄，内部管理控制体系不够健全，在应收账款管理制度方面存在明显的缺陷，快消品企业应收账款的日常管理明显不到位等，最终对提升企业的经济效益造成一定的影响。

（一）企业本身缺少有关应收账款管理的科学办法

对于快消品企业而言，其应该根据市场的不同，客户特征以及信用等级的差异化采取不同的应对方式，如进行风险接受、转移、降低或者规避等方式。但是就目前的实际情况来看，很多快消品企业在进行赊销业务时缺少必要的风险管理控制意识，更没有及时有效地在事前采取有力的方式对风险进行管控，甚至不清楚不同风险的具体应对办法；严格意义来说，快消品企业需要将风险管理控制办法纳入到客户信用风险管理机制当中，进行贯彻落实，但是很多快消企业对于赊销业务的采纳带有一定的盲目性，如此很容易给企业造成严重的经济损失。

（二）快消品企业客户信用风险识别和管控的积极性略有不足

部分快消品企业在客户信用风险识别及管理控制过程中的积极性明显不足，导致企业和大量信用资质不佳的客户进行合作，影响上下游供应链的稳定性，间接影响到后续应收账款管理的科学性，主要表现在这样几个方面：

首先，企业对客户的实地走访不到位，相关信息资料收集不完整、信用等级评估不严谨，根本没有办法全面识别客户信用风险；^[2]

其次，传统的快消品企业所采用的商业模式往往局限在经销商渠道、KA卖场、电商渠道等，由于客户订单规模大小不一、企业本身的资金实力也存在很大的差别，因此信用状况也存在很大的不同，给风险识别增加了难度和压力；

最后，很多企业为了提升销售业绩，会赋予广大客户较为宽松的授信条件，即便是资信条件不够理想的客户，也能够获得一定的账期。但是当客户抗风险能力下滑时，很容易出现无法及时交付款项的情况，最终给企业的应收账款管理工作造成安全隐患。

（三）缺少合理的绩效考核机制及款项回收激励措施

快消品企业运营管理的目标也在于不断提升企业的销售业绩，提高企业的市场占有率，让企业不断创造更大的价值。鉴于此，业绩会成为企业考核销售人员的指标之一，也会成为销售人员绩效工资的主要来源。为其所影响，很多业务人员为了最大限度地限度地完成销售任务、达成销售目标，很有可能做出不考虑客户信用资质，盲目延长账期的情况，最终导致将产品销售给资信不佳的客户，给企业造成损失。在这样一种背景和氛围之下，很多企业开始短期、片面和无序地追求业绩增长，无形中忽略了大规模赊销、无原则赊销给企业造成的风险和弊端，也是因为企业本身缺少合理的绩效考核机制及款项回收激励措施，而导致的结果。

一方面，很多企业片面追求销售业绩的增长，而在此过程中并没有建立相应的应收账款回收奖惩机制，无法及时通过回款激励的方式实现动态管理，最终推动企业资金的有序流动、高效运转；

另一方面，企业没有将赊销货款以及销售业绩同步纳入绩效管理的过程中，而是单纯以销售业绩为重点考核内容实施管理，间接导致企业陷入了应收账款和销售业绩同高，但是企业日常资金流动紧张的尴尬结果。

（四）企业自身的法律意识十分淡薄，内部管理控制体系不够健全，在应收账款管理制度方面存在明显的缺陷

一些快消品企业针对应收账款管理明显缺少必要的法律意识，思想观念比较淡薄，由此导致企业内部管理控制体系不够健全，最终影响到企业的实际收益。

首先，由于企业内部相关岗位的任务分配不清晰、职责不明甚至找不到负责人，诸如审批部门、业务部门以及监督管理部门彼此之间容易发生相互推诿的情况，无法及时有效地解决各类客户欠款、款项无法及时回收的问题；

其次，在实际开展工作的过程中，相关部门需要严格遵循法律法规的各项要求开展业务，只不过由于一些业务本质上属于口头约定的权利和业务，因为缺少严格的说明和要求，容易增加后续出现风险的可能性，进而给企业带来一些麻烦；^[3]

再次，快消品企业的应收账款管理制度的不足之处，容易导致赊销业务审批不严格、滥用权限、跟踪不到位等问题。从这个角度来说，制度建设对企业发展至关重要，牵扯到赊销业务的事前、事中以及事后的有序管理，牵扯到快消品企业内部资金的财务管理安全和资金流动稳定性；

最后，快消品企业必须强化相关工作人员的法律观念和意识，通过签订书面合同或相关协议，明确工作人员所应履行的权责义务，降低后续工作开展过程中，违约事项出现的可能性。虽然良好的内部管理控制系统，能够确保企业各项管理工作顺利实施、落实到位，但是很多企业都存在内部管理控制系统不健全的现实情况，最终促使企业的赊销业务出现诸多问题，甚至发生徇私舞弊的情况。

（五）快消品企业应收账款的日常管理明显不到位

在市场竞争日渐激烈的情况下，一些企业为了扩大盈利空间、提升销售额，会采取赊销的方式销售产品，在这样一种情况下，如何及时回收这部分款项，就变成后续企业财务和资金管理的重要内容，加强日常有关应收账款的管理就变成非常重要的一环。

一方面，对于快消品行业而言，其在很大程度上缺少健全有效的赊销账款日常管理制度，在缺少相关目标以及要求的情况下，更无所谓对应收账款实施全程且有效地管理控制；

另一方面，在企业产生赊销业务之后，就需要及时对交易双方的赊销款项进行确认，定期对其金额、时间、原因、周转率及回收进度进行分析和核对，生成具体的分析报告。这意味着快消品企业针对应收账款进行日常管理的过程中，需要销售等部门进行跟踪反馈，任何环节参与的不及时都会加剧资金回收的难度、坏账产生的可能性，最终给企业的经济效益造成严重的不良影响。^[4]

三、加强应收账账款风险管理的主要策略

快消品企业要想强化应收账款管理，进一步提升企业的经济效益，规避应收账款管理不当所致的风险和隐患，需要从加大快消品企业风险管理力度，加强对企业客户信用的识别和评估，构建完善的、契合快消品企业的应收账款回收和考核激励机制，建立健全企业客户信用管理机制，不断完善内部管理控制体系及合同管理制度——这样几个角度贯彻落实：

（一）加大快消品企业风险管理力度

为了加强应收账款管理，规避这一过程中潜藏的风险和隐患，快消品企业需要从宏观视角出发，加强企业所面临的各类风险管理和危机应对，主要包括这样几个关键步骤：

1.风险规避及控制

其主要是指通过终止业务的方式，来减少或降低企业在后期有可能遭遇的风险和损失，具体适用于订单类的客户、OEM客户，因为这类客户的资信条件调查相对简单，违约风险和损失较高，需要通过前期严谨的合约内容进行风险管控。

2.风险识别和接受

    快消品企业如果认为合作对象的风险影响不大，或者通过识别判断认为风险虽然存在，但是处于相对弱势的地位，可以对风险不必及时采取措施，而是选择主动接受风险。但是出于保护企业资产安全和资源不受损失的目的，需要对这类合作过程中产生的风险进行动态分析与评估。

3.降低风险

其主要是指快消品企业为减少风险因素对各项运营管理过程中存在的风险进行严格管理控制，相对而言其比较适用于一般的代理商客户，但是依赖于社会日渐成熟的信用管理系统。^[5]对于部分体量比较小的快消品企业而言，其有必要构建严格的风险指标监控系统，实现对风险的前期预估，同时结合企业的实际情况，选择合理有效的办法，及时规避和降低风险所能带来的损失。

4.风险转移

其主要是指快消品企业增加了第三方合作的概率，由其承担了一部分风险，并对这部分风险实现了转移。通常情况下，快消品企业会通过购买保险的方式分摊风险，一旦企业本身有出口方面的业务，诸如国际政治经济环境等的变化，很有可能给企业造成一定的影响和损失。

（二）加强对企业客户信用的识别和评估

对于快消品企业而言，其绝大大多数的经济收益来源于客户，而客户本身的资质、信誉，更是对企业的收益会产生直接影响，因此从企业角度来说，其必须加大对客户信用的识别以及评估，减少此过程中给企业造成的风险损失，对利益产生的不当影响。

1.加强对不同风险识别方法的使用

快消品企业可以通过实地走访调研、加强对客户资信条件的调查，及时了解客户端销售渠道、经营规模、经营状况、资金结构和债务构成、覆盖销售区域等信息，并将这些信息作为信用等级评定的主要参考依据，如此可以提高对客户信用评定素材来源的广度，提升评定结果的科学性和权威性。

2.进一步加强快消品企业的客户信用管理培训力度

快消品企业需要尽快编辑和完善客户信用管理的相关制度，并在其基础上完善相应的人员培训资料，通过组织培训的方式，提高企业工作人员有关赊销风险的认知和识别，及时为信用管理部门提供充分的客户信用分析资料，实时动态的客户风险管理。

3.对客户进行严格的量化评估和管理

快消品企业需要对客户进行严格的量化评估以及管理，减少人为和情感因素在展开合作过程中所产生的干扰，具体包括这样几个要点：

首先，信用等级不同，其实际所能获得的账期支持以及授信金额就会有所不同，快消品企业必须针对不同的合作对象，做到具体问题具体分析；^[6]

其次，快消品企业内部的信用管理部门需要每半年组织一次客户信用评估，一旦确定信用评级之后不可以随意进行调整，如果客户发生风险事件则需要对其进行动态评估，确保风险事件完全消失以后，再重新进行信用等级的评定；

最后，快消品企业有必要结合客户的规模、合同的内容以及过往合作的实际情况辅助进行信用等级的评定，减少人为和情感因素的干扰，提高评估结果的客观性。

（三）构建完善的、契合快消品企业的应收账款回收和考核激励机制

快消品企业发展建设过程中必须不断提升其经营业绩，很多销售人员为了完成销售任务、达成销售目标也会增加商品赊销力度。在这样一种情况下，企业很有可能面临流动资金被增加的风险，甚至增加坏账隐患，此时构建完善的、契合快消品企业应收账款回款需要的激励考核制度，就变得十分关键。如此可以实现对销售业绩的综合维度考核，改变过往单纯考量销售业绩、不考虑款项回收的管理方式。

一方面，为了加速快消品企业资金的回笼速度，有必要加强对应收账款的日常管理控制力度，建立健全应收账款奖惩激励机制，要求相关业务的负责人必须高度重视应收账款风险管理，确保能够对一线销售人员的业务回款工作做到随时监督、随时管理、随时激励；更要做到对客户授信情况的及时关注、动态调整，让一切处于风险萌芽状态的问题能够得到及时处理；

另一方面，针对企业的赊销业务需要严格按照《客户信用管理制度》进行管理审批，如果客户的资信等级以及账期授权要求较高，需要经过企业管理层进行审批，如果超出最大账期要求，则需要配备一定的惩罚措施，需要由相关业务负责人承担责任，并将其与负责人的年终绩效考核和奖惩措施挂钩。^[7]

（四）建立健全企业客户信用管理机制，不断完善内部管理控制体系及合同管理制度

 为了扩大快消品企业的经济效益，企业需要构建严谨且完善的用户信用管理机制，构建科学的内部控制系统和合同管理机制，提升应收账款管理的科学性，减少快消品企业有可能面临的资金损失。

1.进一步完善快消品企业内部管理控制体系

快消品企业需要进一步完善内部管理控制系统，为做好应收账款管理奠定基础。

首先，企业需要严格贯彻落实《客户信用管理制度》，对内建立良好的内部管理控制系统，在全面搜集客户评价资料、信用等级评估以及合同签订、应收账款管理等多个环节的过程中，做到环环相扣、彼此制约、相互监督；

其次，基于《客户信用管理制度》形成严格的审批流程，针对不同客户所享有的赊销账期进行严格界定，并且通过审批之后，生成最终的规定和要求，确保各个部门的权利得到充分的监督和约束；

最后，进一步完善快消品企业内部管理控制体系，推动应收账款管理的日常开展、有序进行，更提升对日常赊销业务的日常监督管理控制，促使其走向自动化、流程化以及信息化。

2.提升企业的法律思维和意识，完善合同管理制度

快消品企业必须提升财务管理及相关工作开展过程中的法律意识，完善合同管理的相关机制和规范，充分利用合同的刚性以及约束力度，加强企业的应收账款管理有效性。

一方面，企业需要在各项业务发生之前签订合同，明确合作双方的权责义务，便于合同条约能够顺利履行，降低法律诉讼风险发生的可能性；

另一方面，快消品企业有必要建立健全合同管理制度，针对合同签订和后续的贯彻情况进行动态监督，所有合同的签订必须同时经过财务、法务以及业务部门的动态审批，针对已经签订的合同进行统一的规范管理。^[8]

3.建立并完善快消品企业应收账款管理制度

对于企业而言，赊销业务存在的本质，就是客户不需要立刻支付货款，实现先销售、后回款。但是如果赊销业务量较大，很容易对企业资金造成大规模占用，甚至需要通过借款的方式来维系企业的正常运营和周转；如果流动资金短缺的情况进一步加剧，很有可能导致企业资金链发生严重问题，无法正常推进日常运营管理工作，产生严重的财务危机。所以针对企业的赊销业务以及应收账款管理，企业不可以听之任之，必须构建完善和严谨的管理制度。

首先，快消品企业内的各个部门需要严格按照相关职责要求完成各个环节的工作安排，确保应收账款管理严格落实到位，能够做到按时回收；

其次，快消品企业需要借助制度来对赊销业务进行规范知道，进一步明确赊销业务的实施范围、客户信用评估依据以及具体的评估办法、不同客户的自信授权等级以及客户信用等级划分情况；

最后，企业需要明确内部各个部门与岗位的分工与职责，针对客户信息的收集及自信评估、销售合同的签订以及流程规划、应收账款的日常监督管理、产品的销售出库和款项的回收等都需要有明确的方案。

（五）加强快消品企业应收账款的日常管理

由于应收账款的出现本就是在日常诸多业务和经济事务开展过程中所慢慢积累形成的，因此快消品企业必须加强对其的日常管理，为提升企业的经济效益提供保障。在有效控制管理成本的同时，也为经济效益空间的拓展和提升，带来支持。

1.加强对企业应收账款的分析

快消品企业需要加强对应收账款的管理和分析，不仅需要对款项本身进行分析，更需要对造成应收账款的原因和过程进行研究，从而对后续管理策略的实施进行管理和约束。

一方面，快消品企业需要通过应收账款余额分析、周转率分析、账龄以及坏账分析等方式，关注企业出现坏账的概率、运营效率以及客户欠款程度，及时按照企业的财务管理制度严格进行计提资产的准备工作；

另一方面，企业需要对没有及时回款的客户进行重点监督和分析，判断其没有及时缴纳款项的原因、性质以及时间，判断其属于突发事件所致还是主观因素行为，如此既可以为企业的款项回收策略的制定提供依据，也可以为相关工作人员积累宝贵的工作经验。

2.加强对快消品企业财务工作的监督管理

快消品企业的财务部门需要作为企业的风险管理控制部门之一，承担针对应收账款管理的风险控制职能，强调监督管理的动态性以及全过程性，减少企业在此方面有可能遭遇的损失。

一方面，快消品企业必须加大信息化建设力度，在内部构建高效的应收账款管理信息系统，通过科学合理的数据分析，及时筛选风险客户，提前对相关工作人员进行预警，以免提早进入动态管理，启动回收程序；

    另一方面，企业内的财务部门可以联合信用管理部门配置专门的工作人员，推动企业应收账款管理工作有序开启，同时定期组织风险管理人员对其进行系统的、全面的培训，提升基于快消品企业特点的风险管理及应对处理能力。

3.加强快消品企业应收账款的催收管理

针对应收账款，企业有必要构建一套严谨的催收流程，确定能够结合客户的差异化要素，以及款项性质，制定相应的催收策略。与此同时，催收战略的制定需要考虑到客观环境因素及社会经济发展的大势，规避硬性制度给企业管理造成的消极干扰。

首先，快消品企业需要尽可能把握催收的时机，合理把握催收的力度，以免随着时间的推移导致应收账款因为无法及时回收变成呆账，最终给企业造成不可挽回的损失；

其次，企业需要结合客户的不同类型、属性制定不同的催收计划，保证款项能够及时回收，减少损失，也促使企业能够健康稳定地发展；

最后，企业当中越长时间没有回收的款项越容易造成坏账，所以企业必须把握款项回收的时间节点进行款项回收工作，对于存在恶意不支付货款等行为，有必要采取第三方措施，辅助进行款项回收。

随着市场竞争的日渐激烈，快消品企业出于业务发展的需要，会不断加大应收账款管理力度，但是为各方面因素所影响，这类款项回收的难度确实在不断增加，很有可能给企业造成一定的损失，甚至给企业造成资金管理方面的压力。鉴于此，快消品企业需要不断强化应收账款管理意识，强化事前对客户进行信用评估、动态风险监测等措施，不断提升企业风险管理控制水平及市场竞争力，也为其可持续发展、健康发展提供充分的保障及支持。

参考文献

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[5]吴望东.民营企业应收账款内控风险防范研究[J].商讯,2022(22):148-151.

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[7]林美妹.企业财务共享服务中心模式创新研究[J].中国总会计师,2022(07):103-105.

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